會(huì)計(jì)外文翻譯--對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的游說(shuō)受訪者對(duì)公允價(jià)值選擇權(quán)修正案的影響

1、中文 中文4042字對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的游說(shuō)：受訪者對(duì)公允價(jià)值選擇權(quán)修正案的影響摘要：本文中我們研究的重點(diǎn)是分析 IASB（國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)）行為的環(huán)境，探討利用制度上的理論框架來(lái)制定標(biāo)準(zhǔn)制度過(guò)程中的影響。在闡述2002年國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39條修訂標(biāo)準(zhǔn)制定工作的過(guò)程的同時(shí)以 “公允價(jià)值期權(quán)修正案”為重點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行個(gè)案研究。該研究是根據(jù)提交的意見(jiàn)信，最后的標(biāo)準(zhǔn)及其依據(jù)結(jié)論基礎(chǔ)，以當(dāng)事方身份、他們的意見(jiàn)、獎(jiǎng)勵(lì)、利益和他們所使用的論據(jù)來(lái)支持

2、自己的立場(chǎng)。對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)反對(duì)意見(jiàn)的反應(yīng)是備受爭(zhēng)議的來(lái)源，同樣也是選擇的理由。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，游說(shuō)，公允價(jià)值的選擇1 介紹人們普遍認(rèn)為，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，減少市場(chǎng)參與者之間的信息不對(duì)稱。由于會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)確定了公司所披露的信息，在利潤(rùn)分配過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，一個(gè)各方都能接受的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是很少存在的。受影響的各方將設(shè)法說(shuō)服標(biāo)準(zhǔn)制定者按對(duì)他們有利的方向去編寫(xiě)規(guī)則，稍后再解決那些無(wú)法避免的內(nèi)在沖突。換句

3、話說(shuō)，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不只是在找一個(gè)“合適的解決方案” ，也是在為有利益沖突的相關(guān)個(gè)人和團(tuán)體做出選擇。私人監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過(guò)一個(gè)適當(dāng)?shù)墓娮稍兊倪^(guò)程制定其標(biāo)準(zhǔn)，包含提供給有興趣的人士以機(jī)會(huì)，即在最終標(biāo)準(zhǔn)被通過(guò)前發(fā)表一個(gè)討論問(wèn)題的機(jī)會(huì)。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置被認(rèn)為是一個(gè)有關(guān)游說(shuō)決策機(jī)構(gòu)的政治活動(dòng)。研究游說(shuō)過(guò)程是必要的，因?yàn)榻o出了理解設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的見(jiàn)解。如果以前的研究主要是以來(lái)自不同國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)制定者的工作為重點(diǎn)，我們認(rèn)為，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制度上的特性并不能證明這個(gè)一

4、般化的結(jié)果。2 文獻(xiàn)回顧政治文獻(xiàn)的一個(gè)重要組成部分是在制定標(biāo)準(zhǔn)中確定有關(guān)各方的獎(jiǎng)勵(lì)和勝利。有些研究提出上訴的經(jīng)濟(jì)模式，個(gè)人利益和理性的參與者解釋標(biāo)準(zhǔn)的制定過(guò)程和行動(dòng)者的行為。其他研究試圖將參與者分類(lèi)，研究他們的職務(wù)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)果的相關(guān)性。盡管在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定中有廣泛的文獻(xiàn)，但很少有研究聚焦于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)及其前身機(jī)構(gòu)間常設(shè)委員會(huì)的工作。他們中的一部分在沒(méi)有集中注意特別游說(shuō)者的情況下對(duì)意見(jiàn)函進(jìn)行分析?？夏岷屠瓲柹?993年）審查了財(cái)

5、務(wù)報(bào)告征求意見(jiàn)稿的意見(jiàn)函在合資企業(yè)的利益，并得出結(jié)論，少數(shù)個(gè)別企業(yè)游說(shuō)機(jī)構(gòu)間常設(shè)委員會(huì)和專業(yè)人士和商業(yè)組織代表其委托人對(duì)議員進(jìn)行疏通。 肯尼和拉爾森（1995）分析了機(jī)構(gòu)間常設(shè)委員會(huì)在1989年至1992年之間公布的建議意見(jiàn)函，發(fā)現(xiàn)約40個(gè)組織的貢獻(xiàn)，60％的組織予以回應(yīng)。拉森（1997）的實(shí)證檢驗(yàn)了美國(guó)游說(shuō)文學(xué)的起源思想3擇進(jìn)行限制（教育部建議修訂國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)金融工具：確認(rèn)和計(jì)量：公平值期權(quán)） 。6 數(shù)據(jù)分析為了研究而進(jìn)行的游

6、說(shuō)行為，必須知道哪些機(jī)會(huì)是得到了由國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的成員參與游說(shuō)的過(guò)程。一個(gè)可能的入侵源可能來(lái)自歐盟的篩選機(jī)制。選民也可以利用非正式渠道進(jìn)行游說(shuō)。獲得非正式的游說(shuō)活動(dòng)的跡象是困難的，因?yàn)樗皇侵苯幼裱?。基于這個(gè)原因，我們的調(diào)查將以意見(jiàn)函，決定摘要，新聞稿及其他公共信息作為根據(jù)。Georgioiu（2004）表明，在使用意見(jiàn)函游說(shuō)和使用游說(shuō)機(jī)制之間有種強(qiáng)大的聯(lián)系，因此我們將主要側(cè)重于通過(guò)可得到的公眾意見(jiàn)函來(lái)研究游說(shuō)行為。人口研究由寫(xiě)在

7、2002年和2005年，回應(yīng)修正后的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39條征求意見(jiàn)草案的意見(jiàn)函組成。四百七十八封評(píng)論信黨首次分為不同的類(lèi)別，每個(gè)類(lèi)別代表了不同的成分編制人員，會(huì)計(jì)人員，使用者，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)，證券交易所，政府，個(gè)人，學(xué)者及其他有關(guān)方面。我們的分析支持沙頓（1984年）的編制大廳常常比使用者更發(fā)達(dá)的假說(shuō)，因?yàn)樗麄冇懈蟮慕佑|法規(guī)的影響，他們能夠承受的游說(shuō)費(fèi)用。第二大組是參加會(huì)計(jì)專業(yè)。侯賽因和凱茲（1991）解釋其對(duì)法律責(zé)任的參與和積極關(guān)注

8、。此外，普羅（1984）經(jīng)驗(yàn)表明， 會(huì)計(jì)師游說(shuō)是作為他們委托人的辯護(hù)人。 Lindalh（1987）先進(jìn)的思想表明他們使用一種政治資源，以提交意見(jiàn)函來(lái)創(chuàng)建專業(yè)形象或作為廣告形式。該集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表的用戶似乎對(duì)這個(gè)影響的過(guò)程心不在焉。編制人員，專業(yè)人士和標(biāo)準(zhǔn)制定者也是代表了國(guó)資委的大多數(shù)。我們研究了不同各方的游說(shuō)，通過(guò)相關(guān)的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39條的修訂和被舍棄的有重要意義的假設(shè)（克魯斯卡爾-沃利斯，漸近意義是0.0001。

9、 ）許多與會(huì)者不同意董事會(huì)修改公允價(jià)值期權(quán)的理由。會(huì)計(jì)專業(yè)人士和編制人員（銀行和保險(xiǎn)公司）以勉強(qiáng)的態(tài)度限制公允價(jià)值的選擇。大多數(shù)意見(jiàn)函來(lái)自英國(guó)（22封） ，德國(guó)（11封） ，澳大利亞（9封） ，瑞士（7封） ，新西蘭（6封） ，法國(guó)（6封） ，日本，丹麥和比利時(shí)（各4封） 。為了觀察外部勢(shì)力是否通過(guò)他們的意見(jiàn)函來(lái)影響國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員為，我們確定了選民信中提出的主要問(wèn)題并且進(jìn)行了驗(yàn)證。他們最后的標(biāo)準(zhǔn)是否集成（方法由威特曼提議于2001年）

10、和 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)是否改變了它最終標(biāo)準(zhǔn)的立場(chǎng)由教育部予以表示。大部分在最后一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中收到答案。如果最終標(biāo)準(zhǔn)反映了不同選民的不同看法，那么這個(gè)結(jié)論的理由就為標(biāo)準(zhǔn)制定者提供了更詳細(xì)的基礎(chǔ)。為了評(píng)估受訪者的影響每一封意見(jiàn)函都將基于其與最終標(biāo)準(zhǔn)結(jié)果的一致性而被編碼。具體來(lái)說(shuō)，如果意見(jiàn)信對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)果是持贊成意見(jiàn)的，則會(huì)被編碼為正的數(shù)字1。若是持反對(duì)意見(jiàn)的意見(jiàn)信，這是問(wèn)題的結(jié)果編碼為負(fù)的數(shù)字1。然后，我們實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的立場(chǎng)偏好的二