上市公司長(zhǎng)期資產(chǎn)減值的價(jià)值相關(guān)性研究——基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化下的分析.pdf

1、2006年2月15日財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)：資產(chǎn)減值》，引起了人們廣泛的關(guān)注，準(zhǔn)則中要求長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后不能轉(zhuǎn)回，這與IASB和FASB對(duì)資產(chǎn)減值的規(guī)定明顯不同。美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)禁止轉(zhuǎn)回以前確認(rèn)的減值損失，包括長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失；而國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IAS36)中要求，企業(yè)在前一次確認(rèn)資產(chǎn)減值損失以后，在計(jì)算資產(chǎn)的可收回價(jià)值中所使用的估計(jì)發(fā)生改變時(shí)，可以轉(zhuǎn)回以前年度已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。
　　 本

2、文基于這樣的背景，對(duì)資產(chǎn)減值的價(jià)值相關(guān)性進(jìn)行了研究。長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失的性質(zhì)及其可否轉(zhuǎn)回，一直受到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員、準(zhǔn)則制定者、審計(jì)師以及監(jiān)管者的廣泛爭(zhēng)論。近年來(lái)我國(guó)上市公司資產(chǎn)減值已成為其盈余管理的主要工具之一，引起了監(jiān)管部門(mén)的密切關(guān)注。無(wú)論是FASB、IASB還是我國(guó)財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)減值的規(guī)定，目的都是在于進(jìn)一步體現(xiàn)會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性原則，更真實(shí)地反映資產(chǎn)價(jià)值，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性。本文所研究的目的就是，檢驗(yàn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)減

3、值的規(guī)定是否增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性。
　　 本文首先回顧了國(guó)內(nèi)外學(xué)者在資產(chǎn)減值和會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性方面的研究成果，然后對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)、價(jià)值相關(guān)性以及國(guó)內(nèi)外關(guān)于資產(chǎn)減值實(shí)務(wù)操作區(qū)別的理論分析，最后采用多元線性回歸分析法以及成對(duì)樣本的非參數(shù)檢驗(yàn)，對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回進(jìn)行實(shí)證分析。研究結(jié)果表明，從整體上看，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定下，上市公司計(jì)提長(zhǎng)期減值準(zhǔn)備后增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性，計(jì)提的長(zhǎng)期減值準(zhǔn)備數(shù)據(jù)本身具有增量?jī)r(jià)值相