我國個人所得稅征收模式轉(zhuǎn)換研究.pdf

1、1978年改革開放以來，我國逐步形成了“以按勞分配為主體，多種分配方式并存”的分配制度，在居民收入形式多樣化、居民收入普遍提高的同時(shí)，居民收入分配差距也越來越大，這就使得調(diào)節(jié)收入分配的政策工具——個人所得稅成為人們普遍關(guān)注的對象。雖然我國的個人所得稅開征已有近30年的歷史，但是，由于我國采用的是分類征收模式，影響了其“調(diào)節(jié)收入差距、緩解收入分配不公”功能的發(fā)揮，所以選擇一種體現(xiàn)稅收公平、征管高效的個人所得稅征收模式，是我國個人所得稅改革

2、的重要內(nèi)容。 本文首先介紹了我國目前的個人所得稅分類征收模式，包括介紹分類征收模式的演進(jìn)歷程，評價(jià)了我國分類征收模式在開始征收時(shí)發(fā)揮的組織財(cái)政收入、提高稅收征管效率、分類調(diào)節(jié)等功效。 但是，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的分類征收模式逐漸暴露了一些問題，本文從分類征收模式不能體現(xiàn)稅收公平、造成稅款流失、難以發(fā)揮自動穩(wěn)定器作用、自行申報(bào)制度形同虛設(shè)、處罰力度過小5個方面指出了我國個人所得稅分類征收模式存在的制度缺陷，

3、認(rèn)為我國的個人所得稅分類征收模式已經(jīng)不適應(yīng)我國的經(jīng)濟(jì)情況了，需要對征收模式進(jìn)行轉(zhuǎn)換。 其次，分析并比較了分類征收模式、分類綜合征收模式、綜合征收模式在世界各國的實(shí)踐，通過分析比較，認(rèn)為綜合征收模式是世界個人所得稅征收模式轉(zhuǎn)換的方向，并重點(diǎn)介紹了實(shí)行綜合征收模式的國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。 再次，結(jié)合我國實(shí)際情況，對我國個人所得稅選擇綜合征收模式進(jìn)行理論分析，認(rèn)為綜合征收模式也是我國個人所得稅征收模式轉(zhuǎn)換的方向，并對我國個人所得稅綜

4、合征收模式進(jìn)行制度設(shè)計(jì)：對納稅人進(jìn)行綜合，選擇以家庭作為納稅人；納稅對象選擇家庭的綜合收入減除相關(guān)費(fèi)用后的家庭凈所得；減少稅率級次，降低邊際稅率，將稅率形式統(tǒng)一為五級超額累進(jìn)稅率；納稅期限統(tǒng)一調(diào)整為一個日歷年度；申報(bào)方式改變以往的代扣代繳“唱獨(dú)角戲”的局面，實(shí)行代扣代繳與自行申報(bào)并重的雙向申報(bào)。 最后，為了實(shí)現(xiàn)我國個人所得稅征收模式的順利轉(zhuǎn)換，還需要進(jìn)行一些配套改革。如加強(qiáng)法制建設(shè)，提高納稅人的稅收遵從度；改革收入發(fā)放制度、建立