高級會計(jì)期末考試資料

1、高級會計(jì)考試考試題型：1、名詞解釋 2、選擇題（不定項(xiàng)，8—10 題） 3、判斷題（8—10 題）4、簡答題（2—3 題）共 60分5、業(yè)務(wù)題（2—3 題，平時(shí)作業(yè)和課件最后練習(xí)題）40 分一、基本概念（名詞解釋）：1.高級會計(jì)學(xué)： 高級會計(jì)學(xué)：專門研究高級會計(jì)業(yè)務(wù)的一門學(xué)科，其與一般財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)互為補(bǔ)充、相得益彰，共同構(gòu)成財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)的完整體系。2.非貨幣資產(chǎn)交換： 非貨幣資產(chǎn)交換：是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)

2、投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及現(xiàn)金或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。3.債務(wù)重組： 債務(wù)重組：債務(wù)重組是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)。4.融資租賃： 融資租賃：是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。5.經(jīng)營租賃： 經(jīng)營租賃：是為了滿足經(jīng)營使用上的臨時(shí)或季節(jié)性需而發(fā)生的資產(chǎn)租賃。為滿足承租人臨時(shí)使用資產(chǎn)的需要而安

3、排的“不完全支付”式租賃。6.匯兌損益：在各種外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會計(jì)記賬本位幣金額的差異。7.外幣報(bào)表折算： 外幣報(bào)表折算：是指以一種貨幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以另一特定貨幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表。8.暫時(shí)性差異： 暫時(shí)性差異：指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。9.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法： 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則

4、規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。10.同一控制下的企業(yè)合并： 同一控制下的企業(yè)合并：指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且控制并非暫時(shí)性的。11.非同一控制下的企業(yè)合并： 非同一控制下的企業(yè)合并：是指安于合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制，或者雖然受同一方或者相同的多方最終控制，但這種控制是暫時(shí)性的。12.合并財(cái)務(wù)報(bào)表： 合并財(cái)務(wù)報(bào)表：指由母公司編制的，將母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)

5、會計(jì)主體，綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報(bào)表。二、簡答部分：1、試述高級會計(jì)學(xué)在現(xiàn)代會計(jì)學(xué)科體系的地位。高級會計(jì)學(xué)是專門研究上述高級會計(jì)業(yè)務(wù)的一門學(xué)科。但從現(xiàn)在的情況看，它的出現(xiàn)與發(fā)展，確實(shí)對一般財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)形成了很大的沖擊，其結(jié)果是以專門對一些特殊會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究、表述的高級會計(jì)學(xué)彌補(bǔ)了一般財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)的不足，二者互為補(bǔ)充、相得益彰，共同構(gòu)成了財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)的完整體系用，還是資本公積。6、涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換入

6、資產(chǎn)基于公允價(jià)值計(jì)價(jià)的情況下，若當(dāng)有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值比換出資產(chǎn)公允價(jià)值更可靠時(shí)，換入資產(chǎn)入賬金額和應(yīng)確認(rèn)的損益是如何形成的？換入資產(chǎn)的入賬金額=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)交支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的損益=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值7、在債務(wù)重組協(xié)議涉及或有應(yīng)付款項(xiàng)的情況下，債務(wù)方與債權(quán)方應(yīng)當(dāng)如何處理？修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)準(zhǔn)則中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額

7、確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其金額。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值(即重組后債務(wù)的公允價(jià)值)和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，作為債務(wù)重組利得，計(jì)入營業(yè)外收入。上述或有應(yīng)付金額在隨后會計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入。對債權(quán)人而言，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，或有應(yīng)收金額

8、屬于或有資產(chǎn)，或有資產(chǎn)不予確認(rèn)。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益8、簡述我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對外幣交易的具體會計(jì)處理要求（1）、匯率的選用。企業(yè)發(fā)生外幣交易，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)按照交易發(fā)生日記賬本位幣與外幣之間的即期匯率將外幣交易金額折算為記賬本位幣金額入賬；匯率變動不大的，也可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。（2）、外幣貨幣性項(xiàng)目。對于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因結(jié)算或采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算而產(chǎn)

9、生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額。（3）、外幣非貨幣性項(xiàng)目。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，由于已在交易發(fā)生日按當(dāng)時(shí)即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動（含匯率變動）處理，計(jì)入當(dāng)期損益。4、外幣投入資本。企業(yè)收到投資

10、者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。5、實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營的，如有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)列入所有者權(quán)益 “ 外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目；處置境外經(jīng)營時(shí)，計(jì)入處置當(dāng)期損益。三、作業(yè)題第一章 非貨幣性

11、交換1、分析：A 公司持有的一直用于出租的房屋，租金的取得主要依賴于承租人的財(cái)務(wù)與信用狀況，而換入的辦公桌流動性強(qiáng)，能夠在較短的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，二者產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時(shí)間相差較大，而且二者的公允價(jià)值都能可靠計(jì)量。二者的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例=49000/400000*100%=12.25%＜25%（1）收到補(bǔ)價(jià)方 A 公司的會計(jì)處理：換入資產(chǎn)的入賬金額（含稅）=400000-49000+0=35100

12、0（元）換入資產(chǎn)的入賬金額=351000/（1+17%）=300000（元）換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300000*17%=51000（元）或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值=（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換入資產(chǎn)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）-收到的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=400000-51000-49000+0=300000（元）該資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的損益=400000-（500000-180000）=80000（元）借：其他業(yè)務(wù)成本 3