《中國審計會計史》期末考試歸納

1、第二章夏商西周時期的審計一、審計的起源：在原始社會時期，人們不可能也沒必要把氏族財產(chǎn)據(jù)為己有，從審計最初的職能即對財政財務的監(jiān)督來說，原始社會沒有其存在的可能性和必要性，因此，不可能產(chǎn)生審計的萌芽。公元前21世紀，中國出現(xiàn)了第一個奴隸制國家——夏朝。夏禹時代對諸侯的考核時三年一次，其考核的內(nèi)容是核算各諸侯的貢賦征收，方式是把各諸侯召集在某地進行面對面的統(tǒng)一考核。這種定期會集諸侯當已形成嚴格的制度?？傊挠頃r代之“會計”乃后世上計制度之端

2、倪，我們說古代審計濫觴于夏代，該是可以成立吧。二、量入為出（名解）:據(jù)一些歷史學家考證，西周時已經(jīng)出現(xiàn)了“量入為出”的財政預算原則?！抖Y記?王制》載：冢宰制國用，必于歲之秒，五谷皆入，然后制國用。用地小大，視年之豐耗，以三十年之通用，制國用，量入為出。”這個理財原則對后世影響極為深遠。三、官廳會計（名解）：商、西周是中國“官廳會計”的創(chuàng)始時期。商代采用文字敘述式的記錄方法，以尚不統(tǒng)一的的行為動詞，表示經(jīng)濟事項的性質(zhì)及記錄方向。到了西周時

3、，國家會計制度中會計簿籍有正本、副本兩種，已規(guī)定日成（旬報）、月要（月報）和歲會（年報），開始有了以“入、出”作為比較固定的會計記錄符號的趨向。四、商代對供龜進行檢視驗收的制度和西周“召伯虎簋”：供龜：檢尋甲骨文學者的著述，我們發(fā)現(xiàn)商代有些活動與審計可能有關。商代龜甲中甲橋、背甲刻辭中的同文供龜數(shù)當為同次供龜。殷人貨貝而寶龜，龜甲是十分貴重的東西，故必須經(jīng)過幾次審核、登記，以免被人貪污盜竊。我們從大量甲橋刻辭中可以看出，商代確實已存在對

4、供龜進行檢視驗收的制度?！罢俨Ⅲ保簱?jù)郭沫若研究，召伯虎簋即記載了大宰琱生審計貢稅一事?！罢俨Ⅲ便懳姆从沉宋髦茉坠賹彶樨暥惤患{的情況。總之，我們認為，上帶隊供龜數(shù)的這種檢視、驗收、審核和登記以及西周宰官對貢稅交納的審查等，當時是具有一定審計性質(zhì)的經(jīng)濟監(jiān)督活動。五、宰夫：（1）宰夫載機構的設置上，其官階低于司會一級，司會為中大夫，宰夫為下大夫，但宰夫有權審計司會的會計文書。宰夫為小宰屬下的職官，對于小宰內(nèi)部財經(jīng)機構的審計屬于內(nèi)部審計

5、，但其對小宰之外的財經(jīng)部門，如司會及下屬機構的審計，屬于外部審計。（2）宰夫掌治法，使中國古代的審計從它有明確記載開始，就具有司法監(jiān)都的性質(zhì)。這對后世比部隸屬于刑部有直接的影響。（3）宰夫在審計的內(nèi)容上合經(jīng)濟政績審計、財政財務審計，財經(jīng)法紀審計于一體。（4）宰夫審計是以王朝規(guī)定的法規(guī)為準繩，即“官刑”；審計的方式是分年定期進行，主要采用復核法，綜合考計會計文書。（5）宰夫的職權是將審計對象的結果報請冢宰予以賞罰。審計的對象是從中央到地方

6、各級政府機構，即“百官府群都縣鄙”。第三、四章春秋戰(zhàn)國和秦漢時期的審計一、會計：（1）春秋戰(zhàn)國：春秋戰(zhàn)國會計上的記錄方法開始從文字敘述式的繁瑣會計記錄過渡到簡明的會計記錄，以“入、出”作為會計記錄符號已趨向固定，并且大多數(shù)冠于每筆經(jīng)濟項目之首，使會計記錄有了一定格式。會計籍書有了主次之分，開始比較系統(tǒng)的反映經(jīng)濟出入事項。（2）秦漢時期：秦漢時期隨著封建經(jīng)濟的繁榮，統(tǒng)一的中央集權制國家財政收支的復雜化，財計機構和制度開始出現(xiàn)系統(tǒng)化，中式會

7、計也取得了較大的發(fā)展。這一時期逐漸奠定了以“入、出”為會計記錄符號的定式簡明會計記錄方法的基礎。漢代的上計簿除了記載戶口、墾田、錢谷入出以外，還記載有關盜賊多少等情況，不能算為純粹的會計報告，但它確立了中式會計報告的基本內(nèi)容和形式。這些都大大有利與審計的發(fā)展。二、魏晉南北朝上計制度的衰亡：（簡答）魏晉循漢舊制，仍有上計之余風。縣上計于所屬郡國。魏晉承東漢刺史之制，地方行政系統(tǒng)為州郡縣三級制，魏刺史每歲遣計吏詣京師奏事。魏晉時期上計的內(nèi)

8、容與漢代略同，仍是以考核地方戶口、墾田、賦調(diào)、盜賊情況為主。魏晉南北朝時期軍閥稱雄，朝廷衰微，地方忠則上計，叛則不上。到南北朝初期，史籍中有關上計的記載已十分少見，以后逐漸絕跡。三、魏晉南北朝時期比部出現(xiàn)以及職能：魏晉南北朝時期，在審計機構建設方面的重要發(fā)展就是在尚書省下出現(xiàn)了比部，專門負責法制勾檢的比部。三國曹魏尚書臺下分五曹尚書辦事，列曹尚書之下有比部，殿中，吏部等二十三尚書郎。（比部職能）比部設置之始，當有兩種主要職能：其一作為校

9、比、案比、考校之意，當負責勾檢之事；其二作為比例、則例之意，當負責詔書、律令等法制之事。第六章隋唐時期的審計一、唐代的官廳會計：唐代在官廳會計結算中有了“三柱結算法”和“四柱結算法”過度的跡象?！芭f管”和“新收”已經(jīng)有了分別。李吉甫撰《元和國計簿》是中國古代史上第一部官廳財計著作，標志著會計核算與經(jīng)濟管理達到一個新水平，對宋以后的“會計錄”有深遠的影響。二、唐代的勾檢制度的設置：（問答）（1）勾檢制度有兩方面的內(nèi)容，一是對官府一般事務和

10、文書的審核稽查，二是有關對國家財政財務收支的審核稽查。（2）為了防止管理的貪污受賄、濫收、少收、欠收和肆意知用等，封建政府必須特別加強財經(jīng)監(jiān)督，以保障封建國家經(jīng)濟活動能正常運行。上述從中央到地方各級官府的兼職勾檢官在勾檢一般事務和文書稽失的同時，也審核稽查本部門及其下屬機構財政財務收支的合理性和合法性。（3）由于經(jīng)濟項目勾檢的重要、繁雜和艱巨，唐王朝另外在刑部之下設有比部，作為財政財務勾檢的最高機構。京師諸司、天下府州在自行勾覆后，均要

11、吧勾賬申報比部，由其進行總的勾覆。三、唐代比部勾覆的內(nèi)容：比部所勾范圍之廣，幾乎包括封建國家所有的收入和支出。其中大部分項目只是單純的勾覆，但有些項目，不僅只是勾覆，而且要在勾覆之后進行追索填補。四、唐代經(jīng)濟上勾覆的方法：（問答）（1）比部對中央諸司和地方府州的勾覆是采取定期事后送達的審計方式，但有時候也接受皇帝臨時派遣，進行專案勾覆。唐代勾覆方法主要采用查賬發(fā)，即復查和核對有關賬目、憑證、財物結存是否正確無誤。除此之外，也輔以查詢法，

12、這一般在勾覆出賬目有差錯時，還要進一步通過調(diào)查或訪問的方式，查明差錯原因。（2）唐代在財政財務上的勾檢，其對象上自中央六部諸司，下至地方州縣，其內(nèi)容幾乎包括封建國家所有的財政財務收支。（3）唐代財政財務上的勾檢如果從勾檢者和被勾檢者的關系來分大致有兩種類型：一是處于司法系統(tǒng)的比部，作為獨立的專職的審計機構，對各級官府的財政財務是從外部進行勾覆，有較大的獨立性、公正性、權威性，具有終審的性質(zhì)；二是屬于行政系統(tǒng)的各級兼職勾檢官，其對各自所在

13、官府或下屬機構的財政財務是從內(nèi)部進行勾覆，具有初審、再審的性質(zhì)，最后都得呈報比部進行總勾覆。（4）唐比部對財政財務的勾覆還是比較成功的。如《舊唐書.楊炎傳》載：“初，國家舊制，天下財賦皆納于左藏庫，而太府四時以數(shù)聞，尚書比部覆其出入，上下相轄，無失遺。”五、比部格：首先規(guī)定地方州府參與勾賬的官員為州府長官、錄事參軍和本判官，以及勾賬的對象為各種會計賬簿憑證等，勾賬的內(nèi)容為錢物數(shù)量和種類；其次規(guī)定諸州府依據(jù)距離京師的遠近二申報比部勾覆的事