營銷性無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅收問題研究

1、 分類號 分類號 密 級 公開 公開 U D C U D C 學(xué)校代碼 學(xué)校代碼 10689 稅務(wù) 碩士研究生學(xué)位論文 營銷性無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅收問題研究 學(xué)院 學(xué)院 （部、所） ： （部、所） ：

2、 財政與公共管理學(xué)院 財政與公共管理學(xué)院 專 業(yè)： 業(yè)： 稅 務(wù) 姓 名： 名： 靳 立 萍 導(dǎo) 師： 師： 陳慶萍 陳慶萍 職稱： 職稱： 教授 教授 校外導(dǎo)師姓名： 校外導(dǎo)師姓名： 馬曉穎 馬曉穎 職務(wù)： 職務(wù)： 云南省國稅局 云南省國稅局 稅收研究所所長 稅收研究所所長

3、論文起止時間：2016 年 5 月-2017 年 6 月 摘 要 I 摘 要 隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷推進，我國市場經(jīng)濟的開放性與包容性不斷擴大。國際資本流量攀升，2014 年中國首次超越美國成為最大的 FDI 流入國?？鐕炯娂娨栽O(shè)立合資企業(yè)、獨資企業(yè)、分支機構(gòu)等各種形式進入中國，跨國交易的復(fù)雜性，各國稅率的差異，國際稅收調(diào)節(jié)機制的不完善，促使越來越多的跨國公司通過轉(zhuǎn)讓定價的方式達(dá)到稅負(fù)最小化的目的。與此同時，跨國公司在品牌開拓和市

4、場推廣過程中有可能產(chǎn)生營銷性無形資產(chǎn)，而如何確認(rèn)和衡量歸屬于這部分營銷性無形資產(chǎn)的收益、維護我國的稅收利益，就成為理論界和實務(wù)界亟待解決的難題。 無形資產(chǎn)在經(jīng)濟活動中的驅(qū)動作用越來越明顯，營銷性無形資產(chǎn)的內(nèi)涵也隨之在深度和廣度上不斷外延。營銷性無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)的建立與完善也成為轉(zhuǎn)讓定價規(guī)制中最為復(fù)雜的部分。美國國內(nèi)稅務(wù)局(Internal Revenue Service，以下簡稱 IRS)為平衡稅企關(guān)系，維護本國利益，在營銷性無

5、形資產(chǎn)的范圍界定與轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法等方面不斷進行探索。同時，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(Organization for Economic Co-operation and Development，以下簡稱 OECD)也根據(jù)國際發(fā)展局勢，制定了《OECD 跨國公司與稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓定價指南》(以下簡稱《指南》),《指南》對營銷性無形資產(chǎn)的范圍界定作出相應(yīng)規(guī)定，指導(dǎo)各國在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方面的協(xié)調(diào)與合作。2013 年，OECD 公布的《關(guān)于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

6、定價問題的修訂討論草案》為無形資產(chǎn)（包括營銷性無形資產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整提供了具體指引。我國關(guān)于營銷性無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的研究還相對較少，立法也處于空白階段。 本文首先闡述了論文的研究背景及意義，系統(tǒng)介紹了營銷性無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的相關(guān)理論，并結(jié)合Glaxo案件對營銷性無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的選擇和應(yīng)用進行了深入分析。同時對我國在無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價稅制方面的現(xiàn)狀進行了詳細(xì)梳理， 通過研究OECD及其他國家在規(guī)范營銷性無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價方面的舉措