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文檔簡介
1、1、、貨幣資貨幣資金定義:是指可以立即投入流通,用以購買商品或勞務,或用以償還債務的交換媒介。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等)。審計目標:①確定貨幣資金是否存在;②確定貨幣資金的收支記錄是否完整;③確定貨幣資金是否為被審計單位擁有或控制;④確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確⑤確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當審計程序:①核對庫存
2、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳、明細賬的余額是否相符;②會同被審計單位主管會計人員監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,編制庫存現(xiàn)金盤點表,分幣種面值列示盤點金額;(由被審計單位出納完成)③獲取資產(chǎn)負債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,并與被審計單位的銀行存款明細賬對比是否相符,若有差異,應查明原因,作出記錄或作適當?shù)恼{(diào)整;④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達帳項的真實性,以及資產(chǎn)負債表日后的進帳情況,若存在應于資產(chǎn)負債表日前進帳的應作相應調(diào)整;⑤向所有的銀行存款
3、戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額;(含零余額賬戶和本年內(nèi)注銷的賬戶)⑥銀行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情況,作出記錄;⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容是否完整,有無授權批準,并核對相關帳戶的進帳情況,如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項,應查明原因,并作相應的記錄;(大額的貨幣3的協(xié)議、合同、董事會決議及有關出資的憑證和記錄,檢查
4、交易性金融資產(chǎn)購入、借出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整。取得證券交易賬戶流水單,對照賬面記錄是否完整,檢查購入證券是否有本企業(yè)控股公司的股票。(存在、完整性、權利和義務、計價和分攤)⑦檢查交易性金融資產(chǎn)持有期間收到被投資單位宣告發(fā)放的股利或債券利息會計處理是否正確;檢查資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額差額的會計處理是否正確。(存在、權利和義務、計價和分攤)⑧抽取X張或金額為X元以上的交易性金融資產(chǎn)增加及減少項目的記賬憑證,檢查
5、其原始憑證是否完整合法,會計處理是否正確。注意入賬成本的確定是否符合相關規(guī)定,檢查與交易性金融資產(chǎn)有關的會計記錄,以確定被審計單位是否按規(guī)定進行相應的會計處理和披露。(存在、完整性、計價和分攤)⑨針對識別的舞弊風險等特別風險,需要額外考慮實施的審計程序。⑩驗明交易性金融資產(chǎn)的列報和披露是否恰當,檢查附注中是否披露與交易性金融資產(chǎn)有關的下列信息:(列報)、、應收票據(jù)收票據(jù)定義:在我國,應收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)[1]。
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