建筑公司稅務(wù)問題

1、建筑業(yè)涉稅整理建筑業(yè)涉稅整理1、建筑業(yè)營業(yè)稅、建筑業(yè)營業(yè)稅..........................................................................................................................1一、建筑業(yè)營業(yè)稅征稅范圍一、建筑業(yè)營業(yè)稅征稅范圍............................................

2、............................................................1二、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人二、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人............................................................................................................2三、建筑業(yè)營業(yè)稅稅率與營業(yè)額三、建筑業(yè)營業(yè)稅稅率與營業(yè)額

3、................................................................................................2四、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間四、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間........................................................................................3五、

4、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點(diǎn)五、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點(diǎn)........................................................................................................3六、建筑安裝勞務(wù)發(fā)票使用的規(guī)定六、建筑安裝勞務(wù)發(fā)票使用的規(guī)定...............................................................

5、.............................32、建筑業(yè)所得稅、建筑業(yè)所得稅..............................................................................................................................4一、收入確認(rèn)時(shí)間的問題一、收入確認(rèn)時(shí)間的問題..........................

6、..................................................................................4二、企業(yè)所得稅預(yù)繳二、企業(yè)所得稅預(yù)繳....................................................................................................................5三、

7、個(gè)人所得稅三、個(gè)人所得稅............................................................................................................................7四、印花稅四、印花稅.........................................................................

8、...........................................................73、業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)處理......................................................................................................................................73.1“包工不包料”“包工不

9、包料”（甲供材）的營業(yè)稅處理技巧（甲供材）的營業(yè)稅處理技巧...................................................................73.2建筑掛靠人和被掛靠人的稅務(wù)處理建筑掛靠人和被掛靠人的稅務(wù)處理......................................................................................93.3

10、建造合同的計(jì)稅分析及核算建造合同的計(jì)稅分析及核算................................................................................................113.4、建筑業(yè)總承包人分包的營業(yè)稅處理、建筑業(yè)總承包人分包的營業(yè)稅處理...............................................................

11、..................143.5、建筑企業(yè)總分包工、建筑企業(yè)總分包工程的三種會(huì)計(jì)處理技巧的三種會(huì)計(jì)處理技巧.....................................................................153.6、自制材料的稅務(wù)規(guī)定、自制材料的稅務(wù)規(guī)定..................................................................

12、.......................................191、建筑業(yè)營業(yè)稅、建筑業(yè)營業(yè)稅一、建筑業(yè)營業(yè)稅征稅范圍一、建筑業(yè)營業(yè)稅征稅范圍建筑業(yè)的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。建筑業(yè)的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。1、建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連、建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備

13、或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。在內(nèi)。2、安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備、安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。2、建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)

14、用。、建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。3、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算

15、應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。納稅人發(fā)生上述混合銷售行為，應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機(jī)構(gòu)所納稅人發(fā)生上述混合銷售行為，應(yīng)

16、向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，營業(yè)稅應(yīng)稅勞在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明，對自產(chǎn)貨物銷售額不征收營業(yè)稅。不能提供務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明，對自產(chǎn)貨物銷售額不征收營業(yè)稅。不能提供證明的，對貨物銷售額并入建筑安裝營業(yè)額征收營業(yè)稅。證明的，對貨物銷售額并入建筑安裝營

17、業(yè)額征收營業(yè)稅。國稅發(fā)（國稅發(fā)（19931993）154154號(hào)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑使用時(shí)征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場

18、制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值。工程的，不征收增值。4、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。安裝工程設(shè)備與材料的劃分安裝工程設(shè)備與材料的劃分豫地稅函豫地稅函[2005][20

19、05]第1414號(hào)5、納稅人提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)、納稅人提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額，不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款。額，不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款。6、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。給

20、其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。支付給其他單位的分包款未取得合法有效憑證的，不得扣除。支付給個(gè)人的分包款不支付給其他單位的分包款未取得合法有效憑證的，不得扣除。支付給個(gè)人的分包款不得扣除。得扣除。解讀：解讀：1、納稅人指所有從事建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，解決了過去再分包不得扣除分、納稅人指所有從事建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，解決了過去再分包不得扣除分包款而造成重復(fù)征稅的問題。包款而造成重復(fù)征稅的問題。2、將扣除適用范圍由“工程分包或轉(zhuǎn)包”調(diào)