現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)策劃問(wèn)題探討

1、74現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息社會(huì)主義市場(chǎng)體制的建立極大地強(qiáng)化了企業(yè)的權(quán)利意識(shí)，它先是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)邊界的強(qiáng)化來(lái)實(shí)現(xiàn)的。這就使得企業(yè)具備獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)法人身份，因此企業(yè)能夠參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以追求最大的利潤(rùn)為主要目標(biāo)。企業(yè)不僅可以通過(guò)擴(kuò)大銷售，還可以通過(guò)降低成本來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。另外，企業(yè)還可以采取合理的手段來(lái)降低企業(yè)的稅收支出，進(jìn)而來(lái)減低其成本。在既定的稅法及稅制框架之內(nèi)，納稅人對(duì)多種納稅方案實(shí)施科學(xué)的規(guī)劃以及事前選策，這就是所謂的企業(yè)稅務(wù)策劃。通過(guò)企業(yè)

2、自身減輕稅務(wù)支出的一種最佳的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是企業(yè)稅務(wù)策劃。它不是利用措辭上的缺陷及稅法漏洞來(lái)避稅，更不是通過(guò)偷稅的違法活動(dòng)，而是通過(guò)合情合理、合法的納稅活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。稅務(wù)策劃不僅對(duì)企業(yè)是有利的，而且對(duì)國(guó)家亦是無(wú)危害的，因?yàn)樗膭?dòng)機(jī)是科學(xué)的，實(shí)施的手段是合法的。筆者就此加以分析。一、企業(yè)稅務(wù)策劃的價(jià)值(一)企業(yè)追求利潤(rùn)需要企業(yè)稅務(wù)策劃隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日漸進(jìn)步，為了滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能和日漸擴(kuò)大的政府公共部門的財(cái)產(chǎn)需要，必須要逐年地提高稅收。稅收

3、作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要的支出，因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須將其考慮在內(nèi)。在合法的范圍內(nèi)，有效地節(jié)稅需要企業(yè)精心地進(jìn)行稅收策劃，以提高資本的回收率，進(jìn)而最大程度地獲取稅后利潤(rùn)，以便增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造活力。(二)提高納稅人的納稅意識(shí)需要企業(yè)稅務(wù)策劃。普及、學(xué)習(xí)，進(jìn)而運(yùn)用的過(guò)程是稅務(wù)策劃過(guò)程的實(shí)質(zhì)。要進(jìn)行稅收策劃，需要納稅人先熟悉稅法，學(xué)習(xí)并對(duì)其進(jìn)行深入的研究，運(yùn)用稅法進(jìn)行納稅方案是其發(fā)展的內(nèi)在需要。為了提高納稅人的納稅意識(shí)和

4、強(qiáng)化稅收觀念，需要納稅人主動(dòng)地學(xué)習(xí)并研究稅法。(三)促進(jìn)稅務(wù)代理事業(yè)發(fā)展需要企業(yè)稅務(wù)策劃稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)開展稅收策劃業(yè)務(wù)，既是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的客觀需要，也是稅務(wù)代理其自身不斷自我發(fā)展，提高生存能力的客觀需要。二、稅務(wù)策劃特點(diǎn)和原則(一)企業(yè)稅務(wù)策劃特點(diǎn)：1.地位合法性；2.現(xiàn)象普遍性；3.法規(guī)統(tǒng)一性；4.形式多樣性(二)現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)策劃原則：1.遵守稅法原則；2.事先預(yù)測(cè)原則；3.總體優(yōu)化原則三、企業(yè)稅務(wù)策劃措施企業(yè)稅務(wù)策劃必

5、須與企業(yè)自身的實(shí)際情況結(jié)合。(一)稅務(wù)策劃要素規(guī)劃稅務(wù)策劃要素規(guī)劃是稅務(wù)策劃計(jì)算和稅收策略的基礎(chǔ)。稅務(wù)策劃要素規(guī)劃，稅務(wù)策劃計(jì)算和稅務(wù)策略三者之間是相輔相成的連帶關(guān)系。稅務(wù)策劃要素規(guī)劃是指某一稅種中有關(guān)納稅人，課稅對(duì)象和稅率的特別說(shuō)明。納稅人是課稅主體課稅對(duì)象是課稅客體稅率是課稅核心。(二)企業(yè)稅務(wù)策劃措施1.企業(yè)組建中的稅務(wù)策劃。企業(yè)籌建時(shí)，企業(yè)組織形式的選擇是稅務(wù)策劃的首選環(huán)節(jié)。企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)，首先是組織形式的選擇，企業(yè)組織形式最常見

6、的有獨(dú)資、合資及組建公司三種，而公司組織又以有限責(zé)任公司和股份有限公司為主。2.企業(yè)稅務(wù)策略運(yùn)用的稅務(wù)策劃。策劃基本原則(1)規(guī)劃各項(xiàng)收入的最小化、成本費(fèi)用及減除項(xiàng)目的最大化。(2)規(guī)劃適用較低的優(yōu)惠稅率達(dá)到節(jié)稅效果。(3)規(guī)劃企業(yè)會(huì)計(jì)政策和方法，延緩納稅期限，可以享受無(wú)息貸款的利益。(4)透過(guò)收入認(rèn)列方法或時(shí)點(diǎn)的決定、成本認(rèn)列方法的決定、捐費(fèi)的攤提或認(rèn)列的決定等使收入、成本、捐費(fèi)項(xiàng)目的增減或分?jǐn)傔_(dá)成所得年度歸屬的合理性而享受最大利益。

7、3.企業(yè)籌資融資過(guò)程中的稅務(wù)策劃。對(duì)企業(yè)而言，籌資融資是其進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。對(duì)籌融資方式的利用可給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)利益和稅收利益。企業(yè)的資金有借入資金和權(quán)益資金兩種，權(quán)益資金具有安全性、長(zhǎng)期性，不需要支付固定利息，但要支付股息，且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；而借入資金則應(yīng)到期還本付息，風(fēng)險(xiǎn)較大，但利息可稅前扣除，從而達(dá)到抵稅作用，資金成本較低。4.企業(yè)投資選擇中的稅務(wù)策劃。為了有利于吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，加速境

8、內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在稅收法律，行政法規(guī)中作出了許多分地區(qū)、有重點(diǎn)、多層次鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠政策，定期免稅和減況的優(yōu)惠，再投資退稅優(yōu)惠，預(yù)提所得稅的減免稅優(yōu)惠等。5.會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的稅務(wù)策劃。(1)銷貨成本中的稅務(wù)策劃。最主要有存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、原料耗用量認(rèn)定順序的決定、收取合法憑證和避免被調(diào)低進(jìn)貨成本等四條。其中存貨計(jì)價(jià)稅收策劃是指納稅人在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的前提下，通過(guò)選擇適宜的存貨計(jì)價(jià)方法，使其發(fā)貨成本最大化。(2)固定資產(chǎn)折

9、舊方法的稅務(wù)策劃。企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊額都要計(jì)入成本。(3)費(fèi)用分?jǐn)傊械亩悇?wù)策劃。費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，包括直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，費(fèi)用應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬。在實(shí)際分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)，企業(yè)有權(quán)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，選擇一個(gè)對(duì)自己有利的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ā？傊悇?wù)籌劃是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的手段之一。我們講的稅務(wù)籌劃絕不是為了逃稅漏稅，而是堅(jiān)持正確合理地納稅。由于我國(guó)目前的稅賦水平比較高，因此從發(fā)展的意義上

10、講，稅務(wù)籌劃的節(jié)稅不僅不會(huì)減少國(guó)家稅收的總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收總量，有利于企業(yè)，也有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，雖然降低了稅負(fù)，但隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)收入和利潤(rùn)增加了，從整體和發(fā)展上看，國(guó)家的稅收收入也將同步增長(zhǎng)，從而使經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益緊密有機(jī)地結(jié)合。參考文獻(xiàn)：[1]談多嬌周云.財(cái)務(wù)管理新領(lǐng)域——稅務(wù)籌劃[J].理論月刊2001(11).[2]謝芳玲.影響稅務(wù)籌劃有效性的因素分析[J

11、].浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì)2001(10).[3]劉英.企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃[J].河南科技2005(6).[4]陳思璐.關(guān)注稅務(wù)籌劃加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理[J].出版經(jīng)濟(jì)2002(9).現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)策劃問(wèn)題探討湯詠嵐湖南省電力公司婁底電業(yè)局湖南婁底417000摘要：企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)之一是依法納稅。依法納稅不僅作為納稅人的企業(yè)的最基本的一項(xiàng)權(quán)利，并且只需要交納稅法規(guī)定的稅收即可。所以，在一個(gè)透明并且完善的法制環(huán)境的影響之下，為了降低負(fù)稅以提高效益，這就需

12、要企業(yè)實(shí)施精心的籌劃。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度企業(yè)稅務(wù)稅務(wù)策劃；稅務(wù)籌劃；公司法74現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息社會(huì)主義市場(chǎng)體制的建立極大地強(qiáng)化了企業(yè)的權(quán)利意識(shí)，它先是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)邊界的強(qiáng)化來(lái)實(shí)現(xiàn)的。這就使得企業(yè)具備獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)法人身份，因此企業(yè)能夠參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以追求最大的利潤(rùn)為主要目標(biāo)。企業(yè)不僅可以通過(guò)擴(kuò)大銷售，還可以通過(guò)降低成本來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。另外，企業(yè)還可以采取合理的手段來(lái)降低企業(yè)的稅收支出，進(jìn)而來(lái)減低其成本。在既定的稅法及稅制框架之內(nèi)，納稅人

13、對(duì)多種納稅方案實(shí)施科學(xué)的規(guī)劃以及事前選策，這就是所謂的企業(yè)稅務(wù)策劃。通過(guò)企業(yè)自身減輕稅務(wù)支出的一種最佳的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是企業(yè)稅務(wù)策劃。它不是利用措辭上的缺陷及稅法漏洞來(lái)避稅，更不是通過(guò)偷稅的違法活動(dòng)，而是通過(guò)合情合理、合法的納稅活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。稅務(wù)策劃不僅對(duì)企業(yè)是有利的，而且對(duì)國(guó)家亦是無(wú)危害的，因?yàn)樗膭?dòng)機(jī)是科學(xué)的，實(shí)施的手段是合法的。筆者就此加以分析。一、企業(yè)稅務(wù)策劃的價(jià)值(一)企業(yè)追求利潤(rùn)需要企業(yè)稅務(wù)策劃隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日漸進(jìn)步，為了滿足

14、國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能和日漸擴(kuò)大的政府公共部門的財(cái)產(chǎn)需要，必須要逐年地提高稅收。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要的支出，因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須將其考慮在內(nèi)。在合法的范圍內(nèi)，有效地節(jié)稅需要企業(yè)精心地進(jìn)行稅收策劃，以提高資本的回收率，進(jìn)而最大程度地獲取稅后利潤(rùn)，以便增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造活力。(二)提高納稅人的納稅意識(shí)需要企業(yè)稅務(wù)策劃。普及、學(xué)習(xí)，進(jìn)而運(yùn)用的過(guò)程是稅務(wù)策劃過(guò)程的實(shí)質(zhì)。要進(jìn)行稅收策劃，需要納稅人先熟悉稅法，學(xué)習(xí)并對(duì)其進(jìn)行深

15、入的研究，運(yùn)用稅法進(jìn)行納稅方案是其發(fā)展的內(nèi)在需要。為了提高納稅人的納稅意識(shí)和強(qiáng)化稅收觀念，需要納稅人主動(dòng)地學(xué)習(xí)并研究稅法。(三)促進(jìn)稅務(wù)代理事業(yè)發(fā)展需要企業(yè)稅務(wù)策劃稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)開展稅收策劃業(yè)務(wù)，既是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的客觀需要，也是稅務(wù)代理其自身不斷自我發(fā)展，提高生存能力的客觀需要。二、稅務(wù)策劃特點(diǎn)和原則(一)企業(yè)稅務(wù)策劃特點(diǎn)：1.地位合法性；2.現(xiàn)象普遍性；3.法規(guī)統(tǒng)一性；4.形式多樣性(二)現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)策劃原則：1.遵守稅

16、法原則；2.事先預(yù)測(cè)原則；3.總體優(yōu)化原則三、企業(yè)稅務(wù)策劃措施企業(yè)稅務(wù)策劃必須與企業(yè)自身的實(shí)際情況結(jié)合。(一)稅務(wù)策劃要素規(guī)劃稅務(wù)策劃要素規(guī)劃是稅務(wù)策劃計(jì)算和稅收策略的基礎(chǔ)。稅務(wù)策劃要素規(guī)劃，稅務(wù)策劃計(jì)算和稅務(wù)策略三者之間是相輔相成的連帶關(guān)系。稅務(wù)策劃要素規(guī)劃是指某一稅種中有關(guān)納稅人，課稅對(duì)象和稅率的特別說(shuō)明。納稅人是課稅主體課稅對(duì)象是課稅客體稅率是課稅核心。(二)企業(yè)稅務(wù)策劃措施1.企業(yè)組建中的稅務(wù)策劃。企業(yè)籌建時(shí)，企業(yè)組織形式的選擇

17、是稅務(wù)策劃的首選環(huán)節(jié)。企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)，首先是組織形式的選擇，企業(yè)組織形式最常見的有獨(dú)資、合資及組建公司三種，而公司組織又以有限責(zé)任公司和股份有限公司為主。2.企業(yè)稅務(wù)策略運(yùn)用的稅務(wù)策劃。策劃基本原則(1)規(guī)劃各項(xiàng)收入的最小化、成本費(fèi)用及減除項(xiàng)目的最大化。(2)規(guī)劃適用較低的優(yōu)惠稅率達(dá)到節(jié)稅效果。(3)規(guī)劃企業(yè)會(huì)計(jì)政策和方法，延緩納稅期限，可以享受無(wú)息貸款的利益。(4)透過(guò)收入認(rèn)列方法或時(shí)點(diǎn)的決定、成本認(rèn)列方法的決定、捐費(fèi)的攤提或認(rèn)列的決定

18、等使收入、成本、捐費(fèi)項(xiàng)目的增減或分?jǐn)傔_(dá)成所得年度歸屬的合理性而享受最大利益。3.企業(yè)籌資融資過(guò)程中的稅務(wù)策劃。對(duì)企業(yè)而言，籌資融資是其進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。對(duì)籌融資方式的利用可給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)利益和稅收利益。企業(yè)的資金有借入資金和權(quán)益資金兩種，權(quán)益資金具有安全性、長(zhǎng)期性，不需要支付固定利息，但要支付股息，且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；而借入資金則應(yīng)到期還本付息，風(fēng)險(xiǎn)較大，但利息可稅前扣除，從而達(dá)到抵稅作用，資金成本較低。

19、4.企業(yè)投資選擇中的稅務(wù)策劃。為了有利于吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，加速境內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在稅收法律，行政法規(guī)中作出了許多分地區(qū)、有重點(diǎn)、多層次鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠政策，定期免稅和減況的優(yōu)惠，再投資退稅優(yōu)惠，預(yù)提所得稅的減免稅優(yōu)惠等。5.會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的稅務(wù)策劃。(1)銷貨成本中的稅務(wù)策劃。最主要有存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、原料耗用量認(rèn)定順序的決定、收取合法憑證和避免被調(diào)低進(jìn)貨成本等四條。其中存貨計(jì)價(jià)稅收策劃是指納稅人在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制

20、度的前提下，通過(guò)選擇適宜的存貨計(jì)價(jià)方法，使其發(fā)貨成本最大化。(2)固定資產(chǎn)折舊方法的稅務(wù)策劃。企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊額都要計(jì)入成本。(3)費(fèi)用分?jǐn)傊械亩悇?wù)策劃。費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，包括直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，費(fèi)用應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬。在實(shí)際分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)，企業(yè)有權(quán)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，選擇一個(gè)對(duì)自己有利的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ā？傊悇?wù)籌劃是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的手段之一。我們講的稅務(wù)籌劃絕不是為了逃稅漏

21、稅，而是堅(jiān)持正確合理地納稅。由于我國(guó)目前的稅賦水平比較高，因此從發(fā)展的意義上講，稅務(wù)籌劃的節(jié)稅不僅不會(huì)減少國(guó)家稅收的總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收總量，有利于企業(yè)，也有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，雖然降低了稅負(fù)，但隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)收入和利潤(rùn)增加了，從整體和發(fā)展上看，國(guó)家的稅收收入也將同步增長(zhǎng)，從而使經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益緊密有機(jī)地結(jié)合。參考文獻(xiàn)：[1]談多嬌周云.財(cái)務(wù)管理新領(lǐng)域——稅務(wù)籌劃[J

22、].理論月刊2001(11).[2]謝芳玲.影響稅務(wù)籌劃有效性的因素分析[J].浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì)2001(10).[3]劉英.企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃[J].河南科技2005(6).[4]陳思璐.關(guān)注稅務(wù)籌劃加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理[J].出版經(jīng)濟(jì)2002(9).現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)策劃問(wèn)題探討湯詠嵐湖南省電力公司婁底電業(yè)局湖南婁底417000摘要：企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)之一是依法納稅。依法納稅不僅作為納稅人的企業(yè)的最基本的一項(xiàng)權(quán)利，并且只需要交納稅法規(guī)定的稅收即可。