企業(yè)稅務(wù)管理法律風(fēng)險(xiǎn)防范概述

1、點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,目錄,,一、企業(yè)稅務(wù)管理法律風(fēng)險(xiǎn)防范二、采用稅收優(yōu)惠政策中的法律風(fēng)險(xiǎn)三、企業(yè)在稅款征收中的法律風(fēng)險(xiǎn),點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,一、企業(yè)稅務(wù)管理法律風(fēng)險(xiǎn)防范 （一）稅務(wù)登記中的法律風(fēng)險(xiǎn)（二）賬簿憑證管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)（三）發(fā)票管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)（四）防偽稅控專用設(shè)備管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)（五）納稅申報(bào)中的法律風(fēng)險(xiǎn)（六）企業(yè)駐外經(jīng)營(yíng)涉稅管理中

2、的法律風(fēng)險(xiǎn),點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,稅務(wù)管理： 稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并應(yīng)該作為一項(xiàng)重要管理任務(wù)對(duì)待，企業(yè)家應(yīng)該充分重視企業(yè)的稅務(wù)管理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的意義： 1、有助于降低稅收成本 2、有助于提高企業(yè)管理人員的稅法觀念，提 高財(cái)務(wù)管理水平 3、有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,

3、（一）稅務(wù)登記中的法律風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)開業(yè)、變更、注銷等情況進(jìn)行登記，以便對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行管理的一種制度。 稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記。稅務(wù)登記必須在相關(guān)事件發(fā)生后的一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 案例：福州一大型商場(chǎng)內(nèi)的某面包房,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（二）賬簿憑證管理中的法律風(fēng)險(xiǎn) 1、賬簿和憑證的概念

4、 2、賬簿憑證管理的內(nèi)容 3、賬簿憑證管理的要求 4、案例：深圳市森鑫源實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（三）發(fā)票管理中的法律風(fēng)險(xiǎn) 1、發(fā)票的概念 2、案例：青島嘉里植物油有限公司 3、從案例中反映的法律風(fēng)險(xiǎn)： A專用發(fā)票不能用于抵扣稅款或出口退稅的風(fēng)險(xiǎn) B涉嫌逃稅的法律風(fēng)險(xiǎn),點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加

5、文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（四）防偽稅控專用設(shè)備管理中的法律風(fēng)險(xiǎn) 1、什么是防偽稅控系統(tǒng) 2、案例：南京雙超商貿(mào)有限公司 3、案例給我們的啟示： 企業(yè)應(yīng)該按照法律法規(guī)的要求管理專用設(shè)備，指定專人保管專用設(shè)備，采取防盜措施,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（五）納稅申報(bào)中的法律風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)必須依照國(guó)家規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表等納稅

6、資料。 1、作為扣繳義務(wù)人 2、享受減稅免稅待遇的 3、不需辦理納稅登記的 4、不能按期申報(bào)的 案例：瀘州市王達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（六）企業(yè)駐外經(jīng)營(yíng)涉稅管理中的法律風(fēng)險(xiǎn) 1、企業(yè)到異域經(jīng)營(yíng)時(shí)，設(shè)立獨(dú)立的子公司 2、企業(yè)到異域經(jīng)營(yíng)時(shí)，設(shè)立不具備法人資格的分支經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu) 3、企業(yè)在異域設(shè)立機(jī)構(gòu)，既未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，又未辦理

7、稅務(wù)登記 4、企業(yè)臨時(shí)到異域銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,二、采用稅收優(yōu)惠政策中的法律風(fēng)險(xiǎn)（一）稅收優(yōu)惠政策選擇中的法律風(fēng)險(xiǎn)（二）申請(qǐng)稅收優(yōu)惠程序中的法律風(fēng)險(xiǎn) 1、申請(qǐng)條件不具備的法律風(fēng)險(xiǎn) 2、跨區(qū)申請(qǐng)的法律風(fēng)險(xiǎn) 3、重復(fù)注冊(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn),點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,二、采用稅收優(yōu)惠政策中的法律風(fēng)險(xiǎn) 1、稅務(wù)優(yōu)惠的

8、概念 2、稅務(wù)優(yōu)惠作為稅收制度和財(cái)政政策不可缺少的重要組成部分，受到越來越多企業(yè)的重視。 3、稅務(wù)優(yōu)惠的方式 減稅、免稅、加速扣除、出口退稅等,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（一）稅收優(yōu)惠政策選擇中的法律風(fēng)險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策主要分為： 1、區(qū)域稅收優(yōu)惠 2、行業(yè)稅收優(yōu)惠 3、所有制形式稅收優(yōu)惠 我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為主。,點(diǎn)擊添加文

9、本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,區(qū)域稅收優(yōu)惠 國(guó)家對(duì)不同地區(qū)制定了不同的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠： 1、“5+1地區(qū)”：五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)+上海浦東新區(qū) 2、西部地區(qū)的重慶市、四川省等。 3、民族自治地方,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,增值稅、關(guān)稅的區(qū)域稅收優(yōu)惠： 1、老工業(yè)區(qū) 2、保稅區(qū)即海南洋浦開發(fā)區(qū) 3、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、沿海等

10、4、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū) 5、西部地區(qū),點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,營(yíng)業(yè)稅的區(qū)域稅收優(yōu)惠： 孵化器（對(duì)符合條件的孵化器想孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅）消費(fèi)稅的區(qū)域稅收優(yōu)惠：保稅區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū) 出口加工區(qū),點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,行業(yè)稅收優(yōu)惠

11、 為促進(jìn)某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)不同行業(yè)也實(shí)行不同稅收優(yōu)惠政策。新《企業(yè)所得稅法》的重要特征是實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠體系。我國(guó)現(xiàn)行稅制的行業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下行業(yè)： 1、農(nóng)林牧漁業(yè) 2、高新技術(shù)業(yè) 3、軟件企業(yè) 4、技術(shù)性服務(wù)企業(yè),點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,間接稅收優(yōu)惠政策： 1、增值稅優(yōu)惠 2、消費(fèi)稅優(yōu)惠

12、 3、出口退稅優(yōu)惠 新的《企業(yè)所得稅法》取消了所有制形式的所得稅優(yōu)惠政策，只是在《實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》中劃定了可享受過渡優(yōu)惠的30項(xiàng)稅收法律、行業(yè)法規(guī)和具有行政法規(guī)效力的文件。有一部分是針對(duì)外資企業(yè)的優(yōu)惠措施。案例：江西省贛州市某印刷廠,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（二）申請(qǐng)稅收優(yōu)惠程序中的法律風(fēng)險(xiǎn) 在了解和合理選擇稅收優(yōu)惠政策后，還需要履行稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)手續(xù)和程序，如

13、果不能準(zhǔn)備齊備相關(guān)文件或者對(duì)相關(guān)文件認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，就有可能不能成功申請(qǐng)稅收優(yōu)惠，如果再行補(bǔ)充，就已經(jīng)損失了一部分利益。 1、申請(qǐng)條件不具備的法律風(fēng)險(xiǎn) 2、跨區(qū)申請(qǐng)的法律風(fēng)險(xiǎn) 3、重復(fù)注冊(cè)申請(qǐng)的法律風(fēng)險(xiǎn),點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,1、申請(qǐng)條件不具備的法律風(fēng)險(xiǎn) （1）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》、下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠

14、 （2）納稅人享受稅收優(yōu)惠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料 （3）案例：黑龍江大慶市“千里馬百合料理酒店”,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,2、跨區(qū)申請(qǐng)的法律風(fēng)險(xiǎn) 案例：“腦白金”公司，區(qū)內(nèi)注冊(cè)，區(qū)外經(jīng)營(yíng)3、重復(fù)注冊(cè)申請(qǐng)的法律風(fēng)險(xiǎn) 新的《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)可從以下幾方面進(jìn)行稅收籌劃。 （1）稅務(wù)籌劃要注意從投資地點(diǎn)轉(zhuǎn)向投資方向 （2）改變納稅方式，調(diào)整企業(yè)組

15、織結(jié)構(gòu) （3）充分利用過渡期進(jìn)行稅收籌劃,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,三、企業(yè)在稅款征收中的法律風(fēng)險(xiǎn) （一）稅款征收程序中的法律風(fēng)險(xiǎn)（二）稅收核定征收中是法律風(fēng)險(xiǎn)（三）稅收檢查中是法律風(fēng)險(xiǎn)（四）稅款征收保障措施實(shí)施中是法律風(fēng)險(xiǎn),點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（一）稅款征收程序中的法律風(fēng)險(xiǎn) 通過稅款征收程序，國(guó)家才能獲得所需稅收的實(shí)現(xiàn)。因此，

16、稅款征收程序是 稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)實(shí)施的核心。 1、稅款繳納、解散中的法律風(fēng)險(xiǎn)（1）企業(yè)應(yīng)該按照法律法規(guī)確定的期限，繳納稅款（2）企業(yè)負(fù)有代扣代收稅款義務(wù)的主要情形（3）為按照規(guī)定繳納、解繳稅款，要承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)（4）企業(yè)可以采取的防范措施,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（一）稅款征收程序中的法律風(fēng)險(xiǎn) 2、延期納稅的法律風(fēng)險(xiǎn)（1）延期納稅的兩重含義

17、（2）我國(guó)的延期納稅制度（3）案例：廣西省陸川縣某公司,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（一）稅款征收程序中的法律風(fēng)險(xiǎn) 3、稅款補(bǔ)征、追征中的法律風(fēng)險(xiǎn)（1）補(bǔ)征、追征的適用范圍及條件（2）案例：上海匯興實(shí)業(yè)有限公司（3）補(bǔ)征、追征中的兩個(gè)法律風(fēng)險(xiǎn)（4）防范補(bǔ)征、追征中法律風(fēng)險(xiǎn)的措施,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（一）稅款征收程序中的法律風(fēng)險(xiǎn)

18、 4、稅款退還中的法律風(fēng)險(xiǎn)（1）需要稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的稅款（2）我國(guó)法律關(guān)于稅款退還的規(guī)定（3）退還過程中，可能遭受的兩個(gè)法律風(fēng)險(xiǎn)（4）建議：聘請(qǐng)專業(yè)律師對(duì)企業(yè)的納稅制度進(jìn)行法律審查，定期對(duì)稅款進(jìn)行清算,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（二）稅款核定征收中的法律風(fēng)險(xiǎn) 稅款核定征收，是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全、資料殘缺難以查賬或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合

19、理的方法審核確定納稅人的應(yīng)納稅額或者收入額、所得率等，并據(jù)以征收稅款的一種方式。 稅收核定的目的：加強(qiáng)稅收征收管理、防止納稅人違法避稅。 稅收核定征收的方式,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（二）稅款核定征收中的法律風(fēng)險(xiǎn) 1、普通交易稅收核定征收中的法律風(fēng)險(xiǎn)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)應(yīng)納稅額的情形（2）企業(yè)創(chuàng)造條件以被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收的法律風(fēng)險(xiǎn)（3）防范上述風(fēng)險(xiǎn)的措施,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊

20、添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（二）稅款核定征收中的法律風(fēng)險(xiǎn)2、關(guān)聯(lián)交易稅收核定征收的法律風(fēng)險(xiǎn)（1）目前，我國(guó)只有關(guān)于企業(yè)所得稅的關(guān)聯(lián)交易稅收核定征收的規(guī)定，尚沒有關(guān)于流轉(zhuǎn)稅的規(guī)定。（2）關(guān)聯(lián)交易稅收核定征收的法律風(fēng)險(xiǎn)（3）防范上述風(fēng)險(xiǎn)的措施,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（三）稅收檢查中的法律風(fēng)險(xiǎn) 1、稅收檢查存在的必要性 2、稅收檢查的概念 3、稅

21、收檢查的主要內(nèi)容,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（三）稅收檢查中的法律風(fēng)險(xiǎn) 1、企業(yè)不履行納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn) （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收檢查權(quán) （2）企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)的義務(wù) （3）企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)不得做出的行為 （4）企業(yè)不履行義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（三）稅務(wù)檢查中的法律風(fēng)險(xiǎn) 2、稅

22、務(wù)機(jī)關(guān)違法行為造成損失的法律風(fēng)險(xiǎn) （1）《稅收征收管理法》中對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)的規(guī)定 （2）案例：某縣地稅局 （3）案例給我們的啟示：企業(yè)在自身權(quán)益受損時(shí)，應(yīng)積極維護(hù)自身權(quán)利，必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)律師參與稅收檢查,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（四）稅款征收保障措施實(shí)施中的法律風(fēng)險(xiǎn) 1、納稅擔(dān)保措施實(shí)施中的法律風(fēng)險(xiǎn) （1）納稅擔(dān)保的概念 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)提供納稅擔(dān)保

23、的情形 （3）納稅擔(dān)保的法律風(fēng)險(xiǎn) （4）防范上述風(fēng)險(xiǎn)的措施,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（四）稅款征收保障措施實(shí)施中的法律風(fēng)險(xiǎn) 2、稅收保全措施實(shí)施中的法律風(fēng)險(xiǎn) （1）稅收保全的概念 （2）采取稅收保全措施的前提 （3）稅收保全措施的方式 （4）案例：福建省官頭海運(yùn)總公司,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（四）稅款征收保障措施實(shí)施中的

24、法律風(fēng)險(xiǎn) 3、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施行使中的法律風(fēng)險(xiǎn) （1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行的概念 （2）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用的情形 （3）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式 （4）稅收強(qiáng)制執(zhí)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（四）稅款征收保障措施實(shí)施中的法律風(fēng)險(xiǎn) 4、稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)行使中的法律風(fēng)險(xiǎn) （1）稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)的概念 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收代位權(quán)、撤

25、銷權(quán)企業(yè)可能面對(duì)的稅收風(fēng)險(xiǎn) （3）企業(yè)可以采取的防范上述風(fēng)險(xiǎn)的措施,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,（四）稅款征收保障措施實(shí)施中的法律風(fēng)險(xiǎn) 5、稅收優(yōu)先權(quán)行使中的法律風(fēng)險(xiǎn) （1）稅收優(yōu)先權(quán)的概念 （2）稅收優(yōu)先權(quán)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面 （3）稅收優(yōu)先權(quán)適用的前提條件和適用對(duì)象 （4）企業(yè)的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施,流轉(zhuǎn)稅類稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)

26、 講解人：鄧楊丹,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,流轉(zhuǎn)稅主要稅種,,Part 2 營(yíng)業(yè)稅,,Part 3 消費(fèi)稅,Part 1 增值稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃，以盡可能減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，從而合理合法的少繳稅。,交易中，每增加一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，都要增加必要的流轉(zhuǎn)費(fèi)用、成本，這就導(dǎo)致了企業(yè)通過提高交易商品的價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。,企業(yè)身份選擇籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),增值稅納稅人,,一般納稅人,小規(guī)模納稅人,征稅

27、方法不同,稅負(fù)差異,風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)于初建的企業(yè)來說，可以根據(jù)自身情況選擇成為小規(guī)模納稅人，但如果企業(yè)隱瞞收入，則構(gòu)成了違法行為，要受到行政處罰；如果構(gòu)成犯罪，還要承擔(dān)刑事責(zé)任。,兼營(yíng)行為納稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。,納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或應(yīng)稅勞

28、務(wù)一并征收增值稅，對(duì)經(jīng)營(yíng)不同稅率的貨物未分開核算的，統(tǒng)一適用高稅率。,由于分別核算和不分別核算所導(dǎo)致的稅法上的結(jié)果是不相同的，而且這種是否分別核算是納稅人可以選擇的，因此這就為企業(yè)納稅籌劃提供了空間。,但是，如果企業(yè)做虛假會(huì)計(jì)賬簿，將不同稅率的貨物，統(tǒng)一按低稅率核算報(bào)稅，則構(gòu)成了違法行為，要受到行政處罰；如果構(gòu)成犯罪，還要承擔(dān)刑事責(zé)任，企業(yè)在其中的法律風(fēng)險(xiǎn)也是很大的。,混合銷售行為納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn),一項(xiàng)銷售中如果既涉及應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)

29、稅勞務(wù)的，構(gòu)成混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位或者個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，而征收營(yíng)業(yè)稅。,由于混合銷售行為根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)的不同而征收不同的稅種，而不同的稅種的稅率是不同的，因此，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。,但是，如果企業(yè)不能準(zhǔn)確界定混合銷售行為或者企業(yè)通過虛構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿，人為隱瞞實(shí)際情況，在貨物銷售比例大的情況下

30、仍然報(bào)較低的營(yíng)業(yè)稅，則構(gòu)成了違法行為，要受到行政處罰；如果構(gòu)成犯罪，還要承擔(dān)刑事責(zé)任，其中也存在巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。,進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額確認(rèn)納稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),由于一般納稅人應(yīng)納稅額即是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的差值，因此，合理的籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額，企業(yè)的應(yīng)納稅額就能減少，企業(yè)就可以節(jié)約更多的資金。,就很多企業(yè)而言，由于大量的研究開發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等無形資產(chǎn)的支出往往大于有形資產(chǎn)的投入，加之高新技術(shù)產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，但其消

31、耗的原材料少，因而準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額少。,企業(yè)如果不合理進(jìn)行籌劃或是編造會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)嫁這些費(fèi)用，則會(huì)導(dǎo)致違法，受到行政處罰，其中的法律風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。,延期納稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),延期納稅是指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。,延期納稅技術(shù)運(yùn)用的是相對(duì)節(jié)稅原理，一定時(shí)期的納稅絕對(duì)額并沒有減少，是利用貨幣時(shí)間價(jià)值節(jié)減稅收，屬于相對(duì)節(jié)稅型稅收籌劃技術(shù)。,企業(yè)可以通過提出延期納稅的策略，來緩解短期的資金緊張狀況，但是延

32、期納稅必須具備一定的條件和政策。企業(yè)要合法利用，以達(dá)到“共贏”的目的。如果企業(yè)故意拖欠稅款，則會(huì)遭到行政處罰，并且會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行。,增值稅優(yōu)惠政策中的法律風(fēng)險(xiǎn),新的《增值稅暫行條例》按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)的原則，實(shí)行減免稅管理權(quán)高度集中，取消了過去大量的地方性臨時(shí)減免稅政策，但對(duì)于過去已經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意的增值稅優(yōu)惠政策則可以繼續(xù)執(zhí)行。,對(duì)于這些優(yōu)惠政策，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加以精確了解，并在稅收籌劃中合理運(yùn)用。如果企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策不了解或

33、者不能合法、合理的使用，則會(huì)給企業(yè)造成稅收損失。,企業(yè)如果利用欺騙手段享受稅收優(yōu)惠政策，則有可能遭受行政處罰，其中的法律風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)需要高度重視的。,增值稅籌劃中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范,一、確定增值稅納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)以及參考多種稅收籌劃約 束條件，以對(duì)增值稅納稅人身份進(jìn)行合理籌劃。,增值稅納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的確定方法 在實(shí)際中，可先求出一般納稅人與小規(guī)模納稅人同等規(guī)模含稅銷售額情況下相等的增值稅稅負(fù)，即為增

34、值稅納稅人的稅負(fù)平衡點(diǎn)；然后，根據(jù)一般納稅人的經(jīng)營(yíng)銷售情況，計(jì)算其實(shí)際增值稅稅負(fù)，并與稅負(fù)平衡點(diǎn)進(jìn)行比較。,,,一般納稅人增值稅稅負(fù)判斷法,各類型企業(yè)無差別平衡點(diǎn)增值率數(shù)值,在同等規(guī)模的含稅銷售額下，與小規(guī)模納稅人增值稅稅負(fù)（右式）相等條件下的一般納稅人的增值稅稅負(fù)（左式），即為兩種身份納稅人的稅負(fù)平衡點(diǎn)。,稅負(fù)平衡點(diǎn)公式 一般納稅人應(yīng)納增值稅/含稅銷售額*100% = 含稅銷售額/(1+征收率)*征收率/含稅銷售額*10

35、0%,1999年，A商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物的不含稅進(jìn)價(jià)為100萬元，購(gòu)進(jìn)貨物的扣除率為17%，含稅銷售價(jià)200萬元，全部售出，銷售貨物的增值稅稅率為17%，作為小規(guī)模商業(yè)企業(yè)納稅人的征收率為4%。按照商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的計(jì)算公式，A企業(yè)進(jìn)行納稅人身份的稅收籌劃如下：,其次，根據(jù)A企業(yè)的銷售情況，用商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人辦法計(jì)算其實(shí)際的增值稅稅負(fù)：應(yīng)納增值稅=200/(1+17

36、%)*17%-100*17%=12.06(萬元)，因此，一般納稅人增值稅稅負(fù)=12.06/200*100%=6.03%。,首先，根據(jù)稅負(fù)平衡式，一般納稅人應(yīng)納增值稅/含稅銷售額*100%=200/(1+4%)*4%/200*100%，可計(jì)算得出：一般納稅人應(yīng)納增值稅/含稅銷售額=3.846%，即為商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人的稅負(fù)平衡點(diǎn)。,顯然，用一般納稅人辦法計(jì)算的增值稅稅負(fù)高于3.846%的稅負(fù)平衡點(diǎn)，所以若單獨(dú)從稅負(fù)角度講，采取“以大

37、劃小”成為小規(guī)模納稅人可以節(jié)稅。,據(jù)此，企業(yè)按小規(guī)模納稅人辦法計(jì)算的應(yīng)納增值稅=200/(1+4%)*4%=7.69(萬元)，比按一般納稅人辦法計(jì)算的應(yīng)納增值稅少4.37萬元(12.06-7.69)，從而有效地降低了企業(yè)支出，這是值得企業(yè)加以重視的。,例一,二、準(zhǔn)確掌握不同的銷售方式，以對(duì)企業(yè)在不同的銷售方式 下的稅收進(jìn)行合理籌劃，以防范其中的法律風(fēng)險(xiǎn)。 某建筑安裝材料公司屬于增值稅一般納稅人，該公司有

38、兩塊業(yè)務(wù)：一塊是批發(fā)、零售建筑安裝材料，并提供安裝、裝飾業(yè)務(wù)；一塊是提供建材設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。2000年5月份，該公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：銷售建筑裝飾材料82萬元，取得有增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額10.8萬元；提供安裝、裝飾服務(wù)收入60萬元，設(shè)備租賃服務(wù)收入16萬元，共獲得勞務(wù)收入76萬元。,該公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)上述業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)：應(yīng)納增值稅額=820000*17%108000=32400(元)；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=76000

39、*3%=22800(元)。,然而，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過查賬，將其應(yīng)納稅額調(diào)整為：應(yīng)納稅額=(820000+76000)*17%-108000=160600(元)。,該計(jì)算結(jié)果比公司財(cái)務(wù)人員的計(jì)算結(jié)果多出了160600-(31400+22800)=106400(元)。該公司不服，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審查，認(rèn)為原稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定事實(shí)清楚，處理結(jié)果正確，決定維持原稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅調(diào)整。,這是一個(gè)典型的企業(yè)由于未能準(zhǔn)確掌握不同的銷售方式來

40、進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最終使得企業(yè)未能合理、合法節(jié)稅的案例，從而給企業(yè)帶來了法律風(fēng)險(xiǎn)。,例二,三、合理籌劃當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額，以防范進(jìn)項(xiàng)稅額與 銷項(xiàng)稅額確認(rèn)中的法律風(fēng)險(xiǎn),第一，辦理代墊運(yùn)費(fèi)的銷貨企業(yè)，必須認(rèn)真負(fù)責(zé)地按規(guī)定辦理產(chǎn)品托運(yùn)手續(xù)，以滿足代墊運(yùn)費(fèi)的核算條件，即承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票必須是開具給購(gòu)貨方并要銷貨方轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的，以免從購(gòu)貨方取得的運(yùn)費(fèi)收入作為價(jià)外費(fèi)用并入貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，增加企業(yè)的稅負(fù)。,第二，有自營(yíng)出

41、口權(quán)的企業(yè)，應(yīng)努力擴(kuò)大出口產(chǎn)品的銷售額，因?yàn)樵摬糠咒N售執(zhí)行零稅率，并且應(yīng)盡可能地采取“免、抵、退”方式，這樣隨增值稅附征的城建稅及教育費(fèi)附加等地方稅可以節(jié)省下來，增加企業(yè)的稅后收益。,在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃上，由于在銷項(xiàng)稅額一定的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額的大小及進(jìn)賬時(shí)間直接影響當(dāng)期的應(yīng)納稅額，這就要求企業(yè)在支付購(gòu)貨款時(shí)應(yīng)及時(shí)或提前取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，使當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額能夠足額計(jì)算。 對(duì)于銷項(xiàng)稅額，則主要從以下兩方面進(jìn)行籌劃:,四、合理利用延期納

42、稅政策，以防范延期納稅中的法律風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)合理的利用延期納稅的策略，可以緩解短期的資金緊張狀況，對(duì)企業(yè)是有利的，但是企業(yè)提出延期納稅必須要滿足一定的條件和程序。,企業(yè)還可以采用下列方法進(jìn)行延期納稅籌劃：,五、合理利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，以防止稅收優(yōu)惠政策的 法律風(fēng)險(xiǎn)。,關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)一定要有準(zhǔn)確的了解，并結(jié)合企業(yè)自身的狀況加以合理利用，這樣，將有助于減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)

43、擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,,Part 3 消費(fèi)稅,流轉(zhuǎn)稅主要稅種,Part 2 營(yíng)業(yè)稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn)與防范,營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供稅法規(guī)定的勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額征收的稅。,勞務(wù)發(fā)生地稅收籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),混合銷售行為稅務(wù)籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),兼營(yíng)行為稅務(wù)籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),一、勞務(wù)發(fā)生地稅收籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)法律規(guī)定，境內(nèi)納稅人在境內(nèi)提供勞務(wù)，其行為屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍。,境外單位

44、和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)在境內(nèi)使用的，無論其在境內(nèi)是否設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，其行為屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍。,境內(nèi)納稅人提供勞務(wù)在境外使用的，其行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍。也就是說，只有發(fā)生在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅行為，才屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，而發(fā)生在中華人民共和國(guó)境外的應(yīng)稅行為就不屬于營(yíng)業(yè)稅的稅收管轄范圍，行為人也就不構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。,因此，納稅人完全可以通過各種靈活辦法，將其行為轉(zhuǎn)移到境外，從而避免成為納稅人。,具體包括如下情形：,二、混

45、合銷售行為稅務(wù)籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),結(jié)果是，由于增值稅稅率和營(yíng)業(yè)稅稅率各不相同，故其增值率也不相同。即當(dāng)實(shí)際的增值率大于營(yíng)業(yè)稅稅率與增值稅稅率之比時(shí)，納稅人籌劃繳納營(yíng)業(yè)稅比較合算；當(dāng)實(shí)際增值稅等于營(yíng)業(yè)稅稅率與增值稅稅率之比時(shí)，繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)完全一樣；當(dāng)實(shí)際的增值率小于營(yíng)業(yè)稅稅率與增值稅稅率之比時(shí)，繳納增值稅比較合算。,其原理在于：增值稅與營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)平衡是：可計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的含稅銷售額/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=

46、可計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的含稅銷售額*營(yíng)業(yè)稅率。,納稅人可以根據(jù)稅負(fù)平衡公式進(jìn)行籌劃，選擇繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。,三、兼營(yíng)行為稅務(wù)籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),對(duì)兼有不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算不同稅目營(yíng)業(yè)額。對(duì)未按不同稅目分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。,因此，當(dāng)納稅人有多重應(yīng)稅行為時(shí)，一定要分別設(shè)立明細(xì)賬，分別核算營(yíng)業(yè)額，分別計(jì)算稅額。,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本

47、,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,流轉(zhuǎn)稅主要稅種,Part3 消費(fèi)稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì)在我們境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人所征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅。,消費(fèi)稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn)主要有如下類別：,1.因征稅范圍調(diào)整引起的法律風(fēng)險(xiǎn),消費(fèi)稅的征稅范圍集中于日常生活消費(fèi)領(lǐng)域，目前局限在14個(gè)稅目商品。但是，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，消費(fèi)類別與檔次也在不斷變化，也使得消費(fèi)稅的征稅范圍存在變化的空間。

48、 企業(yè)如果單純從節(jié)稅角度考慮，在投資決策時(shí)就應(yīng)優(yōu)先選擇其他符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，在流轉(zhuǎn)稅及所得稅方法有優(yōu)惠措施的產(chǎn)品進(jìn)行投資。而且，如果選擇具有良好市場(chǎng)前景的上述種類的產(chǎn)品，即使稅負(fù)較高，也可以通過合理的籌劃方案達(dá)到規(guī)避消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)的目的。 因此，企業(yè)在選擇投資方向時(shí)，要考慮國(guó)家對(duì)消費(fèi)稅的改革方向及發(fā)展趨勢(shì)。,2.加工方式選擇不當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn),通常情況下，受托方代扣代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格往往要低于應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售價(jià)格，并且

49、受托方計(jì)稅價(jià)格低于應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)際銷售價(jià)格的差額部分是不繳納消費(fèi)稅的，這樣，納稅人通過委托加工方式生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，往往會(huì)節(jié)約一定數(shù)額的消費(fèi)稅。,納稅人對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)，主要有自營(yíng)和委托加工(即外包)兩種方式。納稅人以自營(yíng)方式生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，所繳納的消費(fèi)稅是以產(chǎn)品的實(shí)際銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的；而采用委托加工方式生產(chǎn)時(shí)，所繳納的消費(fèi)稅則由受托方進(jìn)行代扣代繳。,3.計(jì)稅依據(jù)選擇中的法律風(fēng)險(xiǎn),習(xí)慣上，工業(yè)企業(yè)銷售茶品，都采取“先包裝后銷售”的

50、方式進(jìn)行。按照上述規(guī)定，如果改成“先銷售后包裝”方式，不僅可以大大降低消費(fèi)稅稅負(fù)，而且增值稅稅負(fù)仍然保持不變。,在計(jì)稅依據(jù)方面，消費(fèi)稅的計(jì)算方法有從價(jià)定律、從量定額和從價(jià)定律與從量定額相結(jié)合三種方法，不同方法的選擇，存在一定的籌劃效果差異。,4.是否選擇經(jīng)銷部獨(dú)立核算的法律風(fēng)險(xiǎn)。,所以，企業(yè)銷售給下屬經(jīng)銷部的價(jià)格應(yīng)當(dāng)參照銷售給其他商家當(dāng)期的平均價(jià)格確定。,但是，如果銷售價(jià)格“明顯偏低”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)價(jià)格重新進(jìn)行調(diào)整。,關(guān)聯(lián)企業(yè)中生

51、產(chǎn)(委托加工、進(jìn)口)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，如果以較低的銷售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給其獨(dú)立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅，可使集團(tuán)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。,納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。,,注：文本框可根據(jù)需求改變顏色、移動(dòng)位置；文字可編輯,企業(yè)所得稅納稅籌劃中 的法律風(fēng)險(xiǎn),點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加

52、文本,點(diǎn)擊添加文本,目錄,籌劃意義,收入、支出相關(guān)規(guī)定,常見籌劃方式,籌劃中的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)所得稅,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,收入,,,收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式取得的各種類所得，包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。,不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其

53、他不征稅收入。,免稅收入：國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,支出,各項(xiàng)扣除是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。 但下列支出不允許扣除： （1）向投資者支付的股息、紅

54、利等權(quán)益性投資收益 （2）企業(yè)所得稅稅款 （3）稅收滯納金 （4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 （5）《企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定以外的支出 （6）贊助支出 （7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 （8）與取得收入無關(guān)的其他支出,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,籌劃意義,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益：支付稅款是企業(yè)的資金凈流出，通過稅收籌劃節(jié)約稅款支付可以增加企業(yè)凈收益，經(jīng)濟(jì)意義同降低其他經(jīng)營(yíng)成本。,提升經(jīng)營(yíng)管

55、理水平：通過籌劃能有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)念A(yù)測(cè)、決策能力和提高決策的準(zhǔn)確度,形成有利決策方案：稅收籌劃具有合法性、超前性、目的性等特征，能幫助企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)通過事先對(duì)照進(jìn)行稅收籌劃,減少稅收風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)通過開展稅收籌劃，可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，獲取稅后利潤(rùn),納稅籌劃不同于偷稅、漏稅，其是以稅法為依據(jù)，做出繳納稅負(fù)最低的選擇，企業(yè)的這種行為是受到國(guó)家鼓勵(lì)與支持的

56、，企業(yè)所得稅的籌劃對(duì)企業(yè)具有積極的意義：,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,企業(yè)常用籌劃方式,延期納稅把資金留在企業(yè)，可以用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本、有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)。如將直線折舊改為加速折舊；采用預(yù)提方式及時(shí)入賬合理費(fèi)用等。,利用稅收優(yōu)惠政策,縮小稅基一般要借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段：1.收入最小化：盡量取得不被稅法認(rèn)定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入；2.成本費(fèi)用最大化：已發(fā)生的成本費(fèi)用、資產(chǎn)盤虧損失、壞賬的合理部分及時(shí)核銷入賬

57、。,減小課稅基礎(chǔ),納稅人可以合理利用稅收優(yōu)惠政策，通過妥善規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以適用較低或較優(yōu)惠的，使其實(shí)際稅負(fù)最低，達(dá)到節(jié)稅效果。,,延緩納稅期限,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,企業(yè)組建稅收籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),,企業(yè)組建的稅收籌劃：納稅人通過對(duì)企業(yè)的組織形式、投資方向、投資區(qū)域等方面進(jìn)行合理的安排，在多種納稅方案中進(jìn)行選擇。 由于新的《企業(yè)所得稅法》對(duì)稅率及稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了較大的調(diào)整，必然影響

58、到企業(yè)組建過程中的稅收籌劃，如果企業(yè)仍按照舊有稅法進(jìn)行籌劃，就會(huì)面臨手段失效的法律風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在兩方面： （1）利用外資納稅人身份的籌劃手段失敗。 （2）利用地域稅率差異的籌劃手段失敗。 原有的企業(yè)所得稅法對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)實(shí)行15%甚至更低的優(yōu)惠稅率政策，很多企業(yè)會(huì)在這些地方開辦分支機(jī)構(gòu)然后通過關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)到低稅區(qū)。新的《企業(yè)所得稅法》將稅收優(yōu)惠政策從“區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠

59、為輔”，稅率的地區(qū)差異基本消失。 應(yīng)對(duì)措施： （1）企業(yè)組建向投資方向的稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變。重地點(diǎn)→重產(chǎn)業(yè) （2）合理選擇組建形式，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改變納稅方式。 eg.小型微利企業(yè)；分支機(jī)構(gòu)和分公司的選擇。,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,技術(shù)開發(fā)費(fèi)用納稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),,技術(shù)開發(fā)費(fèi)：企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程指定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納

60、入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新工藝有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制費(fèi)以及試制失敗損失等，具體包含研究費(fèi)用和開發(fā)費(fèi)用。 新法規(guī)定： ①研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵于扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（未形成無形資產(chǎn)） ②研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。（

61、形成無形資產(chǎn)） 與舊法相比，在技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除中的重要改變是取消了“費(fèi)用增長(zhǎng)幅度超過10%以上的才允許再按實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前扣除”，放寬了加計(jì)扣除的條件，這樣更有利于鼓勵(lì)企業(yè)不斷增加對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝的開發(fā)投入。 在更積極地利用此項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行合理納稅的同時(shí)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的納稅籌劃中如果做虛假會(huì)計(jì)賬簿，將其他科目費(fèi)用以技術(shù)開費(fèi)用抵扣，就會(huì)構(gòu)成違法行為，受到行政處罰；如果構(gòu)成犯罪的，還要承擔(dān)刑事責(zé)任。,點(diǎn)擊添加文本,

62、點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,職工薪酬納稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),,工資薪金：企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的所有現(xiàn)金形式和非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 職工薪酬一般占企業(yè)成本中的一大部分，尤其在我國(guó)占多數(shù)的中小企業(yè)中，其職工薪酬支付更是在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中占相當(dāng)大的比例，因此在職工薪酬支付方面的節(jié)水策略就非常重要。 對(duì)于職工

63、薪酬納稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)注意以下兩點(diǎn)： （1）正確理解我國(guó)關(guān)于工資薪金的法律規(guī)定。 首先，必須是實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出。對(duì)尚未支付的工資薪金支出，不得在未支付的這個(gè)納稅年度扣除。 其次，工資薪金的發(fā)放對(duì)象是在本企業(yè)任職或受雇的所有員工，包括全職、兼職和臨時(shí)職工。 再次，工資薪金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該限于合理的范圍和幅度。 最后，工資薪金的表現(xiàn)形式包括所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式。 （2）避免籌劃中的行政、刑事法律風(fēng)險(xiǎn)。 在籌劃中

64、企業(yè)可以提高費(fèi)用支出，如改變支付給董事或監(jiān)事的酬勞為薪資或改變員工的福利為年終獎(jiǎng)，借以增加費(fèi)用以達(dá)到節(jié)稅的目的，但不得做虛假的會(huì)計(jì)賬簿。,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,企業(yè)籌資納稅籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn),,根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)的貸款利息可以計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用在所得稅前列支，而普通股股息在稅后列支，這兩者的差別導(dǎo)致了負(fù)債和權(quán)益資本對(duì)企業(yè)的稅收成本的不同影響。 案例： 托馬斯（蘭州）電梯扶體有限公司2013年

65、7月籌資100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有兩種方法可供選擇，發(fā)行股票或債券，債券利率為10%，股息收益率為5%，并規(guī)定每年計(jì)付息一次。企業(yè)不計(jì)債券利息的應(yīng)納稅所得額為100萬元。 解析： 2013年金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率為7%，企業(yè)利用發(fā)現(xiàn)債券方式籌資可以少付企業(yè)所得稅為100*7%*25%=1.75（萬元） 但從增加經(jīng)濟(jì)效益的角度來分析，發(fā)行債券方式下托馬斯（蘭州）電梯扶梯有限公司的凈收益為：100-100*10%-（100-1

66、00*7%）*25%=66.75(萬元) 發(fā)行股票下該公司的凈收益為：100-100*25%-100*5%=70（萬元） 由此可見，發(fā)行債券可以少支付企業(yè)所得稅1.75萬元，但最終卻少取得經(jīng)濟(jì)收益70-66.75=3.25（萬元），節(jié)稅與獲利未能取得統(tǒng)一。 全面考慮企業(yè)的成本、經(jīng)濟(jì)效益、市場(chǎng)環(huán)境、資源配置等因素才能使稅收籌劃真正發(fā)揮作用。,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,新法關(guān)于企業(yè)借款相關(guān)

67、費(fèi)用的規(guī)定,,,第一，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi) 用，準(zhǔn)予扣除。利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借支出，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可以據(jù)實(shí)扣除；非金融企業(yè)想非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣除。 第二，企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到可銷售狀態(tài)

68、的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，按資產(chǎn)的要求分期折舊或攤銷；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息可以在發(fā)生當(dāng)期扣除。,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,點(diǎn)擊添加文本,廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn),,,這三項(xiàng)費(fèi)用之所以特殊，在于稅法上規(guī)定了相應(yīng)的扣除限額。企業(yè)在廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅籌劃中存在法律政策不明確、費(fèi)用概念相混淆、濫用

69、優(yōu)惠政策等問題導(dǎo)致企業(yè)陷入法律風(fēng)險(xiǎn)中。 在進(jìn)行上述費(fèi)用的稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： （1）關(guān)于廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅籌劃： 第一，企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。 贊助支出，指的是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。稅法規(guī)定，贊助支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因此企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。 第二，企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專

70、門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用；已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。 第三，注意我國(guó)法律法規(guī)對(duì)特殊行業(yè)進(jìn)行的特別規(guī)定。我國(guó)對(duì)制藥、房地產(chǎn)開發(fā)、服裝生產(chǎn)企業(yè)的廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了特別規(guī)定，企業(yè)應(yīng)充分利用其優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。 （2）關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃： 第一，明確業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支范圍。 會(huì)計(jì)制度和稅法在其范圍上并未給出明確的界定，執(zhí)法實(shí)踐中具體范圍一般包括：因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支；因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)