2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、行政事業(yè)單位基建并大賬會計核算的探討行政事業(yè)單位基建并大賬會計核算的探討摘要:行政事業(yè)單位會計制度要求:基建賬至少應按月將發(fā)生額并入“大賬”。為完善基建并大賬工作,本文具體梳理和總結(jié)基建并大賬的具體會計核算思路及方法,并簡單的舉例說明,對會計制度的銜接規(guī)定的部分問題進行分析探討。下載關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;基建;并賬;核算自新的會計制度施行以來,行政事業(yè)單位的基建賬即需要按照《新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》(以下簡稱銜接規(guī)定)并入“

2、大賬”核算。并賬核算有助于提高行政事業(yè)單位會計信息的完整性,為行政事業(yè)單位全面加強資產(chǎn)負債管理、防范和降低財務風險發(fā)揮會計信息的支撐作用。但是基建賬依照國有建設單位會計制度在要素確認、核算原則等諸多方面同行政事業(yè)單位會計制度存在較大差異,無法簡單的按照銜接規(guī)定順利的完成并賬核算。一、基建并大賬會計核算存在的若干問題1.基建賬會計要素分為資金占用及資金來源兩類,行政事業(yè)單位會計制度會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類。兩者的會計

3、要素的內(nèi)涵和范疇不對應,不能簡單的類比記賬。2.國有建設單位會計制度采用權(quán)責發(fā)生制,行政事業(yè)單位會計制度采用現(xiàn)金收付制為主、權(quán)責發(fā)生制為輔的原則,兩者的核算原則區(qū)別較大。3.基建賬存在特殊的會計處理,如年初對沖“交付使用資產(chǎn)”和“基建撥款”科目等,行政事業(yè)單位會計制度沒有對應的核算要求。二、實務中基建并大賬處理的思路1.基建業(yè)務簡單、較少發(fā)生的,直接在基建賬和“大賬”中“同時單筆核算”。按照銜接規(guī)定的要求,如果基建業(yè)務較少,可以直接把基

4、建賬發(fā)生的每筆業(yè)務按照行政事業(yè)單位會計制度在“大賬”中同時核算記賬?!巴瑫r單筆核算”能較好的解決上述并賬核算的問題,但要求做好基建業(yè)務原始憑證的索引和傳遞工作,“大賬”的會計核算工作有一定增加。本文不做展開探討。2.基建業(yè)務至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額,在“大賬”中按照行政事業(yè)單位會計制度進行會計處理,即按月將基建發(fā)生額匯總記賬(以下簡稱“按月匯總記賬”)?!鞍丛聟R總記賬”適合基建業(yè)務復雜、發(fā)生較多,原始憑證不適合傳遞等情況。這

5、也是銜接規(guī)定主要提出的并賬方法。但是銜接規(guī)定并沒有詳細解釋具體的并賬核算細則,實務中采用“按月匯總記賬”方法來核算基建并大賬業(yè)務的具體做法往往因人而異。筆者結(jié)合具體工作實際總結(jié)“按月匯總記賬”的核算方法,拋磚引玉,以期對銜接規(guī)定作簡單的補充。三、基建賬按月匯總并入大賬會計核算的具體方法(一)初始科目設置除少數(shù)情況外,主要將基建賬一級科目并入行政事業(yè)單位“大賬”的明”科目的發(fā)生額,記入“大賬”中“其他應收款”下設的明細科目。④建設單位取得

6、主管部門或委托單位無償調(diào)撥給建設單位的固定資產(chǎn)、盤盈的固定資產(chǎn),或者購建的自用固定資產(chǎn),按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額,借記“大賬”中“固定資產(chǎn)”明細科目,貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”(事業(yè)單位為“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”,下同)的明細科目。其中購建的自用固定資產(chǎn):用留成收入購建的,還要借記“大賬”中“財政撥款(補助)支出項目支出其他資本性支出”科目;用基建投資購建的不處理。對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn),按照基建賬

7、中“固定資產(chǎn)”科目的貸方發(fā)生額,借記“大賬”中“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”明細科目,貸記“大賬”中“固定資產(chǎn)”明細科目。按照基建賬中“累計折舊”科目的發(fā)生額,記入“大賬”中“累計折舊”的明細科目。⑤按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”科目的借方發(fā)生額,借記“大賬”中“在建工程基建工程”科目,貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金在建工程”(事業(yè)單位為“非流動資產(chǎn)基金在建工程”,下同)的明細科目。同時,借記“大賬”中“財政

8、撥款(補助)支出項目支出基建支出”科目?!敖ㄖ惭b工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”科目的貸方發(fā)生額,轉(zhuǎn)入“交付使用資產(chǎn)”、“轉(zhuǎn)出投資”和“待核銷基建支出”科目的,借記“大賬”中“資產(chǎn)基金在建工程”的明細科目,同時貸記“大賬”中“在建工程基建工程”科目?;ń杩钷D(zhuǎn)存利息沖減“待攤投資”的,“大賬”應沖減“財政撥款(補助)支出項目支出基建支出”科目,同時借記“大賬”中“資產(chǎn)基金在建工程”的明細科目,貸記大賬中“在建工程基

9、建工程”科目。⑥按照基建賬中“預付備料款”、“預付工程款”等科目的發(fā)生額,記入“大賬”中“預付賬款”的明細科目。另外,行政單位同時記入“大賬”中“財政撥款支出項目支出商品服務支出”、反方向記入“大賬”中“資產(chǎn)基金預付款項”的明細科目。⑦按照基建賬中“器材采購”、“庫存設備”、“庫存材料”、“委托加工器材”科目的發(fā)生額,記入“大賬”中“存貨”的明細科目。另外,行政單位同時記入“大賬”中“財政撥款支出項目支出商品服務支出”、反方向記入“大賬

10、”中“資產(chǎn)基金存貨”的明細科目。⑧按照基建賬中“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財產(chǎn)損失”科目的發(fā)生額,記入“大賬”中“待處理財產(chǎn)損溢”下設的明細科目。(2)負債及收入類基建賬資金來源類科目大致可以類比為行政事業(yè)單位會計負債類和收入類科目,具體并賬方法列舉如下:①按照基建賬中“應交基建包干節(jié)余”、“應交基建收入”、“其他應交款”科目的發(fā)生額中屬于應交財政部分,記入“大賬”中“應繳財政款”科目;其余部分以及基建賬中“其他應付款”科目的發(fā)生額,記入

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