政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬

1、主講人： 2018年8月,,政府會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)操作模擬,第二部分：預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額表預(yù)算會(huì)計(jì)科目年初余額表20X7 年12 月31 日,單位：元,第三部分1-11 月收入費(fèi)用表20X8 年11 月,單位：元,1、12 月1 日，收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書，該單位獲得用于基本支出的日常公用經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付額度180 000 元，人員經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付額度30 000 元，收到用于甲項(xiàng)目支

2、出財(cái)政授權(quán)支付額度120 000 元。所附原始單據(jù)：（1）財(cái)政授權(quán)支付申請(qǐng)書（2）財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：零余額賬戶用款額度330 000 貸：財(cái)政撥款收入330 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度330 000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)180 000

3、 —人員經(jīng)費(fèi)30 000 —項(xiàng)目支出—甲項(xiàng)目120 000,假定該單位20x8 年12 月份發(fā)生下述業(yè)務(wù)。請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)描述，在會(huì)計(jì)軟件中完成記賬憑證編制，并審核、記賬。,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,2、12 月3 日，收到財(cái)政直接支付入賬通知書，直接支付為開展環(huán)境監(jiān)測業(yè)務(wù)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用60 000 元。所附原始單據(jù)：

4、（1)財(cái)政直接支付申請(qǐng)書（2）財(cái)政直接支付入賬通知書（3）普通發(fā)票財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)費(fèi)用60 000 貸：財(cái)政撥款收入60 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：事業(yè)支出—基本支出—財(cái)政撥款支出—日常公用經(jīng)費(fèi)—培訓(xùn)費(fèi)60 000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)60 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,3、12 月5 日，向五一百貨公司購入一批業(yè)務(wù)打印紙，價(jià)款3 700 元，款項(xiàng)

5、已通過零余額賬戶付訖，打印紙已分發(fā)開始使用。所附原始單據(jù)：（1）普通發(fā)票（2）財(cái)政授權(quán)支付憑證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)費(fèi)用3 700 貸：零余額賬戶用款額度3 700預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：事業(yè)支出—基本支出—財(cái)政撥款支出—日常公用經(jīng)費(fèi)—辦公費(fèi)3 700 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度3 700,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,4、12 月6 日，從零余額賬戶提取現(xiàn)金14 200 元，發(fā)放

6、單位職工撫恤金9 600 元，遺屬生活補(bǔ)助4 600 元。所附原始單據(jù)：（1）現(xiàn)金支票存根（2）職工撫恤金發(fā)放表（3）遺屬生活補(bǔ)助費(fèi)發(fā)放表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：庫存現(xiàn)金—自有現(xiàn)金14 200 貸：零余額賬戶用款額度14 200借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用14 200 貸：庫存現(xiàn)金—自有現(xiàn)金14 200預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：資金結(jié)存—貨幣資金14 200 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額

7、度14 200借：事業(yè)支出—基本支出—財(cái)政撥款支出—人員經(jīng)費(fèi)—撫恤金9600 —生活補(bǔ)助4600 貸：資金結(jié)存—貨幣資金14 200,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,5、12 月7 日，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)付在職職工薪酬176 000 元，并代扣個(gè)人所得稅10 560元。其中，從事

8、專業(yè)活動(dòng)人員職工薪酬118 000 元，從事管理活動(dòng)人員職工薪酬38 000 元，招待所人員職工薪酬20 000 元。所附原始單據(jù)：（1）工資計(jì)算單（自制）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬，預(yù)算會(huì)計(jì)不記賬：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—工資福利費(fèi)用118 000 單位管理費(fèi)用—工資福利費(fèi)用38 000 經(jīng)營費(fèi)用—工資福利費(fèi)用20 000 貸：應(yīng)付職工薪酬176 000借：應(yīng)付職工薪酬10 560 貸：其他

9、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅10 560,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,6、12 月8 日，收到財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門以直接支付方式支付單位專業(yè)業(yè)務(wù)人員和管理人員工資145 880 元，并同時(shí)繳納代扣人員的個(gè)人所得稅10 120 元。所附原始單據(jù)：（1）財(cái)政直接支付申請(qǐng)書（2）財(cái)政直接支付入賬通知書（3）稅收繳款書（4）工資發(fā)放明細(xì)表（自制）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：應(yīng)付職工薪酬145 880 其他應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得

10、稅10 120 貸：財(cái)政撥款收入156 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：事業(yè)支出—基本支出—財(cái)政撥款支出—人員經(jīng)費(fèi)—基本工資156 000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入—基本支出—人員經(jīng)費(fèi)156 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,7、12 月9 日，從銀行提現(xiàn)20 000 元，實(shí)發(fā)招待所人員工資19 560 元，并繳納代扣的招待所人員個(gè)人所得稅440 元，所附原始單據(jù)：（1）工資發(fā)放明細(xì)表（自制）（2）稅收繳款書財(cái)

11、務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：庫存現(xiàn)金—自有現(xiàn)金20 000 貸：銀行存款—自有存款20 000借：應(yīng)付職工薪酬19 560 其他應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅440 貸：庫存現(xiàn)金—自有現(xiàn)金20 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：經(jīng)營支出—已處理—基本工資19560 —稅金及附加費(fèi)用440 貸：資金結(jié)存—貨幣資金20 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,8、12 月1

12、0 日，收到財(cái)政直接支付入賬通知書，直接支付甲項(xiàng)目所發(fā)生的房屋租賃費(fèi)330 000 元。所附原始單據(jù)：（1）財(cái)政直接支付申請(qǐng)書（2）財(cái)政直接支付入賬通知書（3）普通發(fā)票財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)費(fèi)用330 000 貸：財(cái)政撥款收入330 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—財(cái)政撥款支出—甲項(xiàng)目—租賃費(fèi)330 000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入—項(xiàng)目支出—甲項(xiàng)目330 000,政府會(huì)計(jì)

13、制度—實(shí)務(wù)操作模擬,9、12 月11 日，利用財(cái)政補(bǔ)助資金購買甲項(xiàng)目所用的恒發(fā)軟件公司的專利權(quán)C，財(cái)政直接支付購置軟件費(fèi)60 000 元。所附原始單據(jù)：（1）財(cái)政直接支付申請(qǐng)書（2）財(cái)政直接支付入賬通知書（2）購貨發(fā)票財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：無形資產(chǎn)60 000 貸：財(cái)政撥款收入60 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—財(cái)政撥款支出—甲項(xiàng)目—信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置更新60 000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

14、—項(xiàng)目支出—甲項(xiàng)目60 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,10、12 月12 日，收到恒源化工公司發(fā)來的財(cái)政撥款甲項(xiàng)目專業(yè)試驗(yàn)用B 材料一批，普通發(fā)票注明價(jià)款38 088 元，款項(xiàng)通過單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付。直接領(lǐng)用35000 元材料用于該項(xiàng)目。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：庫存物品38 088 貸：零余額賬戶用款額度38 088借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)費(fèi)用35 000 貸：庫存物品35 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：

15、借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—財(cái)政撥款支出—甲項(xiàng)目—專用材料費(fèi)38 088 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,11、12 月13 日，收到財(cái)政直接支付入賬通知書，向環(huán)保用品公司購買財(cái)政撥款甲項(xiàng)目所需專用環(huán)境監(jiān)測儀設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款262 000 元。該設(shè)備規(guī)定使用年限15 年。所附原始單據(jù)：（1）財(cái)政直接支付申請(qǐng)書（2）財(cái)政直接支付入賬通知書（3）設(shè)備發(fā)票（4）設(shè)備驗(yàn)收單財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：固定資產(chǎn)—

16、非融資租入固定資產(chǎn)262 000 貸：財(cái)政撥款收入262 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—財(cái)政撥款支出—甲項(xiàng)目—專用設(shè)備購置262 000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入—項(xiàng)目支出—甲項(xiàng)目262 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,12、12 月14 日，從零余額賬戶提取現(xiàn)金8 600 元，支付甲項(xiàng)目研究評(píng)審費(fèi)7 000 元。所附原始單據(jù)：（1）現(xiàn)金支票存根（2）評(píng)審費(fèi)發(fā)放表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：庫存

17、現(xiàn)金—自有現(xiàn)金8 600 貸：零余額賬戶用款額度8 600借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)費(fèi)用7 000 貸：庫存現(xiàn)金—自有現(xiàn)金7 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：資金結(jié)存—貨幣資金8 600 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度8 600借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—財(cái)政撥款支出—甲項(xiàng)目—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)7 000 貸：資金結(jié)存—貨幣資金7 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,13、12 月15 日，向

18、光華儀器公司購入一批甲項(xiàng)目自用試驗(yàn)器皿1 000 個(gè)，價(jià)款9 200元，價(jià)款已通過單位零余額賬戶支付，材料已驗(yàn)收入庫。所附原始單據(jù)：（1）財(cái)政授權(quán)支付憑證（2）普通發(fā)票（3）材料入庫單（自制）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：庫存物品9 200 貸：零余額賬戶用款額度9 200預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—財(cái)政撥款支出—甲項(xiàng)目—專用材料費(fèi)9 200 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度9 200,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)

19、務(wù)操作模擬,14、12 月16 日，收到科技局撥來的乙項(xiàng)目專項(xiàng)資金160 000 元，用于完成污水處理重大科研項(xiàng)目研究，款項(xiàng)存入銀行，計(jì)入了事業(yè)預(yù)算收入中的非同級(jí)財(cái)政撥款乙項(xiàng)目專項(xiàng)收入。所附原始單據(jù)：（1）收款收據(jù)（2）銀行存款進(jìn)賬單財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：銀行存款—自有存款160 000 貸：事業(yè)收入—非同級(jí)財(cái)政撥款160 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：資金結(jié)存—貨幣資金160 000 貸：事業(yè)預(yù)算收入—非同

20、級(jí)財(cái)政撥款—專項(xiàng)收入160 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,15、12 月17 日，用污水處理重大科研乙項(xiàng)目專項(xiàng)資金的研究經(jīng)費(fèi)向環(huán)保用品公司購入廢氣分析儀器一臺(tái)，價(jià)款127 000 元，預(yù)計(jì)使用期15 年，用銀行存款支付，該儀器已驗(yàn)收并交付使用。所附原始單據(jù)：（1）購貨發(fā)票（2）轉(zhuǎn)賬支票存根（3）設(shè)備驗(yàn)收單財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：固定資產(chǎn)—非融資租入固定資產(chǎn)127 000 貸：銀行存款—自有存款127 000預(yù)算會(huì)計(jì)

21、記賬：借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—非財(cái)政專項(xiàng)資金支出—專用設(shè)備購置127 000 貸：資金結(jié)存—貨幣資金127 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,16、12 月18 日，用銀行存款支付委托理工大學(xué)進(jìn)行污水處理重大科研乙項(xiàng)目專項(xiàng)資金的研究經(jīng)費(fèi)25 000 元。所附原始單據(jù)：（1）財(cái)政授權(quán)支付憑證（2）收款收據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—商品和服務(wù)費(fèi)用25 000 貸：銀行存款—自有存款25 000預(yù)

22、算會(huì)計(jì)記賬：借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—非財(cái)政專項(xiàng)資金支出—委托業(yè)務(wù)費(fèi)25 000 貸：資金結(jié)存—貨幣資金25 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,17、12 月19 日，用自有的其他資金向聯(lián)想公司購買不需安裝的計(jì)算機(jī)服務(wù)器一套，該設(shè)備規(guī)定使用年限為10 年，價(jià)款23 000 元由銀行轉(zhuǎn)賬支付。所附原始單據(jù)：（1）轉(zhuǎn)賬支票存根（2）普通發(fā)票（3）設(shè)備驗(yàn)收單財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：固定資產(chǎn)—非融資租入固定資產(chǎn)23 000

23、 貸：銀行存款—自有存款23 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：事業(yè)支出—基本支出—其他資金支出—辦公設(shè)備購置23 000 貸：資金結(jié)存—貨幣資金23 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,18、12 月20 日，經(jīng)批準(zhǔn)用自有資金向中國銀行購入2 年期國家建設(shè)債券178 000 元，由中國銀行開具代保管單。所附原始單據(jù)：（1）債券代保管單（2）轉(zhuǎn)賬支票存根財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：長期債券投資—成本178 000

24、 貸：銀行存款—自有存款178 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：投資支出—其他支出178 000 貸：資金結(jié)存—貨幣資金178 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,19、12 月21 日，開展專業(yè)活動(dòng)取得東方機(jī)械按規(guī)定不用上繳財(cái)政專戶的非專項(xiàng)資金收入30 000 元，款項(xiàng)存入銀行。所附原始單據(jù)：（1）收款收據(jù)（2）銀行存款進(jìn)賬單財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：銀行存款—自有存款30 000 貸：事業(yè)收入—其他事業(yè)收入3

25、0 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：資金結(jié)存—貨幣資金30 000 貸：事業(yè)預(yù)算收入—其他事業(yè)預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入30 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,20、12 月22 日，對(duì)外經(jīng)營非獨(dú)立核算的招待所交來住宿費(fèi)收入，現(xiàn)金25 000 元，轉(zhuǎn)賬支票1 張7 800 元；同時(shí)將現(xiàn)金25 000 送存銀行。所附原始單據(jù)：（1）銀行存款進(jìn)賬單（2）現(xiàn)金繳款單（3）內(nèi)部收款收據(jù)（自制）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：銀行存款—自有存款

26、 7 800 庫存現(xiàn)金—自有現(xiàn)金 25 000 貸：經(jīng)營收入—招待所—住宿費(fèi)收入 30 943.40 應(yīng)交增值稅—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 1 856.60借：銀行存款—自有存款

27、 25 000 貸：庫存現(xiàn)金—自有現(xiàn)金 25 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：資金結(jié)存—貨幣資金 32 800 貸：經(jīng)營預(yù)算收入 32 800,

28、政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,21、12 月23 日，招待所交來住宿費(fèi)收入27 000 元的轉(zhuǎn)賬支票的進(jìn)賬單，送存銀行；并用銀行存款支付市電網(wǎng)公司的招待所電費(fèi)9 825 元。所附原始單據(jù)：（1）銀行存款進(jìn)賬單（2）轉(zhuǎn)賬支票存根（3）內(nèi)部收款收據(jù)（自制）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：銀行存款—自有存款27 000 貸：經(jīng)營收入—招待所—住宿費(fèi)收入2 5471.70 應(yīng)交增值稅—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1 528.30

29、借：經(jīng)營費(fèi)用—商品和服務(wù)費(fèi)用9 825 貸：銀行存款—自有存款9 825預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：資金結(jié)存—貨幣資金27 000 貸：經(jīng)營預(yù)算收入27 000借：經(jīng)營支出—已處理—電費(fèi)9 825 貸：資金結(jié)存—貨幣資金9 825,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,22、12 月24 日，用銀行存款支付招待所負(fù)擔(dān)的市自來水公司水費(fèi)11 800 元。所附原始單據(jù)：（1）普通發(fā)票（2）轉(zhuǎn)賬支票存根財(cái)務(wù)會(huì)

30、計(jì)記賬：借：經(jīng)營費(fèi)用—商品和服務(wù)費(fèi)用11 800 貸：銀行存款—自有存款11 800預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：經(jīng)營支出—已處理—水費(fèi)11 800 貸：資金結(jié)存—貨幣資金11 800,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,23、12 月25 日，收到上級(jí)環(huán)保局撥入的非專項(xiàng)資金收入100 000 元，款項(xiàng)存入銀行。所附原始單據(jù)：（1）收款收據(jù)（2）銀行存款進(jìn)賬單財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：銀行存款—自有存款100 000

31、 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入—環(huán)保局100 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：資金結(jié)存—貨幣資金100 000 貸：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入—非專項(xiàng)資金收入—環(huán)保局100 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,24、12 月26 日，收到附屬單位水污染研究中心上繳的非專項(xiàng)資金收入款項(xiàng)50 000 元，款項(xiàng)存入銀行。所附原始單據(jù)：（1）收款收據(jù)（2）銀行存款進(jìn)賬單財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：銀行存款—自有存款50 000 貸：附屬單位

32、上繳收入—水污染研究中心50 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：資金結(jié)存—貨幣資金50 000 貸：附屬單位上繳預(yù)算收入—非專項(xiàng)資金收入—水污染研究中心50 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,25、12 月27 日，用銀行存款對(duì)附屬單位水污染研究中心補(bǔ)助非專項(xiàng)資金20 000 元。所附原始單據(jù)：（1）收款收據(jù)（2）轉(zhuǎn)賬支票存根財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用—水污染研究中心20 000 貸：銀行存款—自

33、有存款20 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出—水污染研究中心—培訓(xùn)費(fèi)20 000 貸：資金結(jié)存—貨幣資金20 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,26、12 月27 日，以銀行存款上繳上級(jí)環(huán)保局非專項(xiàng)資金30 000 元。所附原始單據(jù)：（1）轉(zhuǎn)賬支票存根(2)收款收據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：上繳上級(jí)費(fèi)用—環(huán)保局30 000 貸：銀行存款—自有存款30 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：上繳上級(jí)支出—環(huán)

34、保局—其他商品和服務(wù)支出30 000 貸：資金結(jié)存—貨幣資金30 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,27、12 月28 日，收到華爾公司捐贈(zèng)人民幣存款200 000 元，專用化學(xué)試劑1000 瓶，每瓶150 元，市場價(jià)值150 000 元。所附原始單據(jù)：（1）捐贈(zèng)協(xié)議（2）收款收據(jù)（3）銀行存款進(jìn)賬單（4）入庫單（自制）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：銀行存款—自有存款200 000 貸：捐贈(zèng)收入—非限定用途捐贈(zèng)

35、收入200 000借：庫存物品150 000 貸：捐贈(zèng)收入—非限定用途捐贈(zèng)收入150 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：資金結(jié)存—貨幣資金200 000 貸：捐贈(zèng)預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入200 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,28、12 月31 日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊（按期末余額，年折舊率12%提?。?。所附原始單據(jù)：（1）本月固定資產(chǎn)折舊表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬，預(yù)算會(huì)計(jì)不記賬：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—固定資產(chǎn)折舊

36、費(fèi) 76 120 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 76 12029、12 月31 日，按規(guī)定攤銷本月無形資產(chǎn)（按期末余額，年攤銷率16%提?。?。所附原始單據(jù)：（1）本月無形資產(chǎn)攤銷表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬，預(yù)算會(huì)計(jì)不記賬：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 25 333.33 貸：無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷

37、 25 333.33,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,30、12 月31 日，計(jì)算本月招待所收入應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育稅附加，并進(jìn)行應(yīng)繳稅費(fèi)的處理。所附原始單據(jù)：（1）稅費(fèi)計(jì)算單（自制，用表格代替）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬，預(yù)算會(huì)計(jì)不記賬：借：經(jīng)營費(fèi)用—商品和服務(wù)費(fèi)用 338.49 貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 236.94

38、 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 101.5531、12 月31 日，年終注銷零余額賬戶用款額度。所附原始單據(jù)：（1）零余額賬戶對(duì)賬單財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付 326 212 貸：零余額賬戶用款額度 326 212預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度

39、 326 212 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 326 212,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,32、12 月31 日，根據(jù)單位12 月的收入費(fèi)用狀況，進(jìn)行12 月月末收入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，并進(jìn)行本年盈余分配結(jié)轉(zhuǎn)。所附原始單據(jù)：（1）12 月收入費(fèi)用余額明細(xì)表（自制，用表格代替）（1）根據(jù)該事業(yè)單位20×9 年12 月31 日各類科目余額表，將各類收入科目的本期貸方余額轉(zhuǎn)

40、入“本期盈余”科目。借：財(cái)政撥款收入1198 000 事業(yè)收入190 000 上級(jí)補(bǔ)助收入100 000 附屬單位上繳收入50 000 經(jīng)營收入56 415.1 捐贈(zèng)收入350 000 貸：本期盈余1 944 415.1,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,（2）根據(jù)該事業(yè)單位20×9 年12 月31 日各類科目余額表，將各類支出科目的本期借方余額轉(zhuǎn)入“

41、本期盈余”科目。借：本期盈余824 316.82 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—工資福利費(fèi)用 118 000 —商品和服務(wù)費(fèi)用 460 700 —對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi) 14 200

42、 —固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 76 120 —無形資產(chǎn)攤銷 25 333.33 單位管理費(fèi)用 38 000 經(jīng)營費(fèi)用

43、 41 963.49 上繳上級(jí)費(fèi)用 30 000 對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用 20 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,（3）完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，將“本期盈余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”科目。借：本期

44、盈余1 741 748.28 貸：本年盈余分配1 741 748.2833、12 月31 日，單位根據(jù)全年預(yù)算收入和預(yù)算支出狀況，進(jìn)行年末預(yù)算收支結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)，經(jīng)年末明細(xì)審核，無符合結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額，非財(cái)政專項(xiàng)資金乙項(xiàng)目因任務(wù)完成按規(guī)定將剩余資金留歸本單位。第一：進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)的預(yù)算收入、預(yù)算支出年終轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理。（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款預(yù)算收入借：財(cái)政撥款預(yù)算收入—基本支出 7

45、626 000 —項(xiàng)目支出 3 472 000 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 11 098 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,（2）結(jié)轉(zhuǎn)本年非財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算收入借：事業(yè)預(yù)算收入—非同級(jí)財(cái)政撥款—專項(xiàng)收入 160 000 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 1

46、60 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)其他預(yù)算收入借：其他預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 259 000 事業(yè)預(yù)算收入—其他事業(yè)預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 30 000 —非同級(jí)財(cái)政撥款—非專項(xiàng)收入 500 000 上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 720

47、000 附屬單位上繳預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 170 000 債務(wù)預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 113 600 投資預(yù)算收益 9 900 貸：其他結(jié)余

48、 1 802 500,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,（4）經(jīng)營預(yù)算收入轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營預(yù)算收入445 250 貸：經(jīng)營結(jié)余445 250（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款事業(yè)支出借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)10 540 188 貸：事業(yè)支出—基本支出—財(cái)政撥款支出—人員經(jīng)費(fèi)2 446 200

49、 —基本支出—財(cái)政撥款支出—日常公用經(jīng)費(fèi)4 898 700 —項(xiàng)目支出—財(cái)政撥款支出3 195 288（6）結(jié)轉(zhuǎn)本年非財(cái)政專項(xiàng)資金事業(yè)支出借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 152 000 貸：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—非財(cái)政專項(xiàng)資金支出152 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,（7）結(jié)轉(zhuǎn)其他預(yù)算支出借：其他結(jié)余1 6

50、12 500 貸：事業(yè)支出—基本支出—其他資金支出615 000 上繳上級(jí)支出366 000 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出285 000 投資支出287 500 債務(wù)還本支出30 000 其他支出—基本支出—其他資金支出29 000（8）經(jīng)營預(yù)算支出轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余238 07

51、5 貸：經(jīng)營支出238 075,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,第二：按規(guī)定將財(cái)政撥款本年收支結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)。借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)557 812 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)557 812第三：進(jìn)行非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)處理，將專項(xiàng)剩余資金留歸本單位。（1）進(jìn)行累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)處理借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)8 000 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)8 000（2）轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余借：非財(cái)

52、政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)—乙項(xiàng)目8 000 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入—乙項(xiàng)目8 000（3）年終沖銷相關(guān)明細(xì)賬戶余額借：非財(cái)政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入8 000 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余8 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,第四：進(jìn)行經(jīng)營結(jié)余年終結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營結(jié)余207 175 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配207 175第五：進(jìn)行其他結(jié)余年終結(jié)轉(zhuǎn)。借：其他結(jié)余190 000 貸

53、：非財(cái)政撥款結(jié)余分配190 00034.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金30 000 元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：本年盈余分配30 000 貸：專用基金30 000預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配30 000 貸：專用結(jié)余30 000,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,35.進(jìn)行本年盈余分配轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余的處理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬：借：本年盈余分配1 711 748.28 貸：累計(jì)盈余1 711 748.

54、2836.進(jìn)行本年非財(cái)政撥款結(jié)余分配轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余的處理。預(yù)算會(huì)計(jì)記賬：借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配367 175 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余367 17537.按增值稅制度確定納稅義務(wù)，將應(yīng)交增值稅的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入銷項(xiàng)稅額。借：應(yīng)交增值稅—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額3 384.90 貸：應(yīng)交增值稅—應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅額3 384.90,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,（2）結(jié)轉(zhuǎn)本年非財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算收入借：事業(yè)預(yù)

55、算收入—非同級(jí)財(cái)政撥款—專項(xiàng)收入 160 000 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 160 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)其他預(yù)算收入借：其他預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 259 000 事業(yè)預(yù)算收入—其他事業(yè)預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 30 000 —非同級(jí)財(cái)

56、政撥款—非專項(xiàng)收入 500 000 上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 720 000 附屬單位上繳預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 170 000 債務(wù)預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 113 600 投資預(yù)算收益

57、 9 900 貸：其他結(jié)余 1 802 500,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,（2）結(jié)轉(zhuǎn)本年非財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算收入借：事業(yè)預(yù)算收入—非同級(jí)財(cái)政撥款—專項(xiàng)收入 160 000 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

58、 160 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)其他預(yù)算收入借：其他預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 259 000 事業(yè)預(yù)算收入—其他事業(yè)預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 30 000 —非同級(jí)財(cái)政撥款—非專項(xiàng)收入 500 000 上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入

59、 720 000 附屬單位上繳預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 170 000 債務(wù)預(yù)算收入—非專項(xiàng)收入 113 600 投資預(yù)算收益 9 900

60、貸：其他結(jié)余 1 802 500,政府會(huì)計(jì)制度—實(shí)務(wù)操作模擬,1.“雙功能”—預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能。預(yù)算會(huì)計(jì)：應(yīng)準(zhǔn)確完整反映政府預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余等預(yù)算執(zhí)行信息，（三要素）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：應(yīng)全面準(zhǔn)確反映政府的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息。（五要素）2.“雙基礎(chǔ)”：預(yù)算會(huì)計(jì)：實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從

61、其規(guī)定；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。3.“雙報(bào)告”：政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。政府決算報(bào)告的編制：主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制：主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)?！緩?qiáng)調(diào)】“適度分離”≠ 兩套賬“適度分離”并不是要求分別建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬，對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。,政府會(huì)計(jì)制度學(xué)習(xí)的基本概念基礎(chǔ),九、政府財(cái)務(wù)報(bào)告、政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告、

62、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告 政府財(cái)務(wù)報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，包括政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告由政府部門編制，主要反映本部門財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況等，為加強(qiáng)政府部門資產(chǎn)負(fù)債管理、預(yù)算管理、績效管理等提供信息支撐。政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，主要反映政府部門（單位）的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況等信息，具體包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析。政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告由政府財(cái)政部門編制，主要反映政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長期可持續(xù)性等

63、，可作為考核地方政府績效、開展地方政府信用評(píng)級(jí)、評(píng)估預(yù)警地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、編制全國和地方資產(chǎn)負(fù)債表以及制定財(cái)政中長期規(guī)劃和其他相關(guān)規(guī)劃的重要依據(jù)。政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，主要反映政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長期可持續(xù)性等信息，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表、政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析和政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況。,政府會(huì)計(jì)制度學(xué)習(xí)的基本概念基礎(chǔ),十、平行記賬,（一）定義：與現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相比，新制度采用了預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互分離又相互

64、銜接的核算模式，采用了平行記賬的方法。預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“雙功能”、“8要素”定義：平行記賬是一種記賬方法，應(yīng)用于政府會(huì)計(jì)制度模式，在政府會(huì)計(jì)一個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算，對(duì)涉及預(yù)算會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)，同時(shí)進(jìn)行平行記錄。理解：對(duì)于貸發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)，分別登記在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿。（二）哪些業(yè)務(wù)或事項(xiàng)需要進(jìn)行平行記賬？單位對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)

65、應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。一般包括兩個(gè)條件：1、涉及預(yù)算收入或預(yù)算支出2、收到現(xiàn)金或支付現(xiàn)金貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款等）3、零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付4、財(cái)政撥款預(yù)算收入（財(cái)政直接支付）,平行記賬基本原理,（三）如何進(jìn)行平行記賬“資金結(jié)存”是預(yù)算會(huì)計(jì)中預(yù)算結(jié)余類會(huì)計(jì)科目，是平行記賬法下專門設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，反映各類結(jié)存科目對(duì)應(yīng)的資金形態(tài)。核算單位納入部門預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾

66、存等情況。確認(rèn)預(yù)算收入時(shí)，同時(shí)借記“資金結(jié)存”科目確認(rèn)預(yù)算支出時(shí)，同時(shí)貸記“資金結(jié)存”科目年末結(jié)賬后“資金結(jié)存”科目余額為借方余額，反映單位預(yù)算資金的累計(jì)滾存情況。,舉例：為開展事業(yè)活動(dòng)，某事業(yè)單位采用國庫授權(quán)支付方式購買一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)值為150萬元，預(yù)計(jì)使用10年，每月計(jì)提折舊1.5萬元。不同核算模式下的會(huì)計(jì)處理？,,,預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互分離,平行記賬,預(yù)算會(huì)計(jì),收到代理銀行授權(quán)支付到賬通知單時(shí)： 借：資金結(jié)存—零

67、余額賬戶用款額度 150萬 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 150萬購入固定資產(chǎn)時(shí)： 借：事業(yè)支出—財(cái)政補(bǔ)助支出 150萬 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 150萬按月計(jì)提折舊時(shí)： 不做賬務(wù)處理,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),收到代理銀行授權(quán)支付到賬通知單時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度 150萬 貸：財(cái)政撥款收入 150萬購入固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 150萬

68、 貸：零余額賬戶用款額度 150萬按月計(jì)提折舊時(shí)： 借：××費(fèi)用 1.5萬 貸：累計(jì)折舊 1.5萬,記賬模式參考,記賬模式參考,“平行記賬”是政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)功能適度分離又相互銜接核算模式的典型特征，相對(duì)于現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中“雙分錄”核算模式，更能全面準(zhǔn)確反映行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息。 自2014年1月1日起全面執(zhí)行的《行政單位會(huì)計(jì)制度》

69、，規(guī)定除固定資產(chǎn)外，行政單位在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等9個(gè)科目采用“雙分錄”核算。 “雙分錄”的核算本質(zhì)就是為了真實(shí)反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)又不影響預(yù)算執(zhí)行情況的表達(dá)。 與目前一些現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度采用的“雙分錄”形式不同，“平行記賬”方式能夠使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)兩個(gè)體系更加具有系統(tǒng)性、邏輯性和完整性。兩套體系既相互獨(dú)立又相互呼應(yīng)，分別反映業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)