談存貨資產(chǎn)的控制管理

1、workresearch古貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持l了有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或是將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一部分，具有資金占有量大、流動(dòng)性強(qiáng)、品種數(shù)量繁多的特點(diǎn)，需有一套科學(xué)完整、多部門協(xié)同制衡的控制制度。歷年來企業(yè)不同程度存在著存貨資金占用量大、不良資產(chǎn)多、隱性損失大管理松弛、計(jì)價(jià)昆亂、賬實(shí)不符等問題，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量和資金利用率低，貸款居高不下

2、，企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，多數(shù)企業(yè)成了“浮腫”病患者。鑒于此，財(cái)政部適時(shí)發(fā)布r內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范和存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，意在促使企業(yè)加強(qiáng)存貨的控制管理。筆者擬對(duì)如何加強(qiáng)存貨在儲(chǔ)備和銷售過程控制管理談一點(diǎn)淺見。一、組織機(jī)構(gòu)定位存貨在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)過程中涉及到多個(gè)過程或環(huán)節(jié)，從控制的要求出發(fā)，每個(gè)過程或環(huán)節(jié)都需要遵循職務(wù)分離、相互制約、內(nèi)部牽制、授權(quán)審批的原則。行使職權(quán)的各部門既是內(nèi)部控制的主體又是控制的客體。從控制的意義上應(yīng)該改變傳統(tǒng)的供應(yīng)部門管物料倉庫，

3、銷售部門管成品倉庫的格局，將實(shí)物資產(chǎn)的保管業(yè)務(wù)從供應(yīng)、銷售部門中分離出來，劃歸倉儲(chǔ)(儲(chǔ)運(yùn))部門負(fù)責(zé)管理。物料產(chǎn)品的管理應(yīng)以眇中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)2002年第4期供應(yīng)、銷售、倉儲(chǔ)、會(huì)計(jì)等部門為主體，輔之以相關(guān)的生產(chǎn)計(jì)劃、設(shè)備管理、質(zhì)量檢驗(yàn)等部門。各部門之間職責(zé)分工明確、相互協(xié)調(diào)和牽制，從而達(dá)到有效控制的目的。二、韭務(wù)控制程序(一)材料、物資控制程序1請(qǐng)購申請(qǐng)：根據(jù)企業(yè)目標(biāo)任務(wù)，生產(chǎn)計(jì)劃部門按照計(jì)劃安排提出原料及主要材料需用量計(jì)劃；根據(jù)設(shè)備維修保養(yǎng)

4、任務(wù)，資產(chǎn)主管部門提出主要設(shè)備的備件需要計(jì)劃；根據(jù)庫存定額，倉儲(chǔ)部f、J提出補(bǔ)庫計(jì)劃。2采購計(jì)劃：供應(yīng)部門根據(jù)需要計(jì)劃，結(jié)合庫存存量，制定采購計(jì)劃并提出最高限價(jià)控制意見。3授權(quán)批準(zhǔn)：企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審核采購計(jì)劃和最高限價(jià)，做出決策，簽字審批。4組織供應(yīng)：根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃，供應(yīng)部門在核準(zhǔn)的最高限價(jià)范圍內(nèi)組織貨源，簽發(fā)“驗(yàn)收入庫通知”。5物料保管：按供應(yīng)部門的通知，檢驗(yàn)質(zhì)量、清點(diǎn)數(shù)量、簽證接收物料，杜絕“三無”產(chǎn)品。按照生產(chǎn)計(jì)劃部門要求和

5、費(fèi)用定額發(fā)放消耗物料。6會(huì)計(jì)核算：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)采購計(jì)劃、采購合同、審批文件、驗(yàn)收入庫、最高限價(jià)等文件資料，與發(fā)票、賬單核對(duì)審查，確認(rèn)無誤辦理結(jié)算。按照發(fā)料憑證進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算。(二)產(chǎn)成品控制程序1質(zhì)量檢驗(yàn)：質(zhì)檢部門按照企業(yè)的質(zhì)量目標(biāo)，對(duì)完工產(chǎn)品進(jìn)行客觀公正的質(zhì)量檢驗(yàn)，簽發(fā)“產(chǎn)品入庫通知”，對(duì)生產(chǎn)單位完工產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行控制。2產(chǎn)品管理：倉儲(chǔ)部門對(duì)產(chǎn)品在倉儲(chǔ)過程中的安全負(fù)責(zé)，按質(zhì)檢部門簽發(fā)的通知，檢查質(zhì)量清點(diǎn)數(shù)量，驗(yàn)收入庫。根據(jù)會(huì)計(jì)部門的通

6、知辦理產(chǎn)品出庫業(yè)務(wù)。3銷售：銷售部門的主要職責(zé)是預(yù)測(cè)市場(chǎng)，實(shí)施銷售計(jì)劃并提出銷售價(jià)格建議，嚴(yán)格執(zhí)行和控制產(chǎn)品銷售的最低限價(jià)。4結(jié)算：會(huì)計(jì)部門的職責(zé)是控制和監(jiān)督銷售價(jià)格的執(zhí)行，監(jiān)控產(chǎn)品出庫辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。蘭、記錄、憑證控制程序憑證是業(yè)務(wù)內(nèi)容的載體，記錄是業(yè)務(wù)發(fā)生的信息反映，憑證記錄是控制和監(jiān)督的依據(jù)，是實(shí)施控制不可缺少的重要條件。1原始憑證。企業(yè)物料、材料、產(chǎn)品的計(jì)劃、審批、驗(yàn)收、消耗、收發(fā)、倉儲(chǔ)、銷售等受控的各個(gè)環(huán)節(jié)都需進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的原始

7、憑證記錄。產(chǎn)品實(shí)體耗用的原材料、維修用備品備件、一般消耗材料及低值易耗品的原始憑證，需經(jīng)過授權(quán)控制部門審批。原始憑證應(yīng)按照控制程序傳遞，使用制管理文／許銳敏單位、倉儲(chǔ)部fJ、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部J’J均應(yīng)留存保管，它是記錄、控制、考核的依據(jù)。2記錄控制系統(tǒng)。賬簿是用以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)記錄和核算的會(huì)計(jì)資料，系統(tǒng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和記錄，是存貨儲(chǔ)備過程中資金占用和周轉(zhuǎn)的萬方數(shù)據(jù)四陰險(xiǎn)lwkresearch存貨是企業(yè)在陽產(chǎn)經(jīng)營過程中挎

8、有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或是將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一部分，具有資金占有量大、流動(dòng)性強(qiáng)、品種數(shù)量繁多的特點(diǎn)，需有一套科學(xué)完整、多部門協(xié)同制衡的控制制度。J)j年來企業(yè)不同程度存在著存貨資金占用最大、不良資產(chǎn)多、隱性損失大.管理松弛、計(jì)價(jià)棍亂、賬實(shí)不符等問踵，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流最和資金利用率低，貸款居商不下，企業(yè)負(fù)損沉壤，多數(shù)企業(yè)成了“浮腫“病患者。接于此，財(cái)

9、政部浦時(shí)發(fā)布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范和存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，意在促使企業(yè)加強(qiáng)存貨的拉制管理。筆者擬對(duì)如何加強(qiáng)存貨在儲(chǔ)備和銷售過程控制管理4談一點(diǎn)性地?！?、組織機(jī)構(gòu)定位存貨在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)過程中涉及到多個(gè)過程或環(huán)節(jié)，從控制的要求出發(fā)，每個(gè)過程或環(huán)節(jié)都需要遵循職務(wù)分離、相互制約、內(nèi)部牽制、授權(quán)審批的原則。行使職權(quán)的各部門既是內(nèi)部控制的主體又是控制的客體。從控制的意義上庇該改變傳統(tǒng)的供應(yīng)部門管物料倉庫，銷售部門管成品倉庫的格局，將實(shí)物資產(chǎn)的保管業(yè)務(wù)從供應(yīng)

10、、銷售部門中分離出來，劃歸倉儲(chǔ)(儲(chǔ)運(yùn))部門負(fù)責(zé)管用。物料產(chǎn)品的管理成以脅中國農(nóng)業(yè)企計(jì)2眼年第4期供應(yīng)、銷售、倉儲(chǔ)、會(huì)t等部門為主體，輔之以相關(guān)的生產(chǎn)計(jì)劃、設(shè)備管理、質(zhì)量檢驗(yàn)等部門。各部門之間職責(zé)分工明確、相互協(xié)調(diào)和牽制，從而達(dá)到有效控制的目的。二、業(yè)務(wù)控制程序(‘)材料、物資控制程序1.請(qǐng)購申請(qǐng):根據(jù)企業(yè)目標(biāo)任務(wù)，生產(chǎn)計(jì)劃部門按照計(jì)劃安排提出隙料及主要材料需用最計(jì)劃根據(jù)設(shè)備維修保養(yǎng)任務(wù)，資產(chǎn)主管部門提出主要設(shè)備的備件需要計(jì)劃根據(jù)庫存定額

11、.倉儲(chǔ)部iJ提出補(bǔ)陣計(jì)劃。2.采購計(jì)劃:供應(yīng)部門根據(jù)需要計(jì)剿，結(jié)合庫存存蟹，制定采購計(jì)劃并提出最高限價(jià)控制意見。3.授權(quán)批準(zhǔn):企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審核采購計(jì)劃和最高限價(jià)，做出決策，接字審批。4.組織供應(yīng):根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃，供應(yīng)部門在核準(zhǔn)的最高限價(jià)泡圍內(nèi)組織貨源，簽發(fā)“驗(yàn)收入庫通知“。5.物料保管:按供應(yīng)部門的通知，檢驗(yàn)質(zhì)量、清點(diǎn)數(shù)最、簽證接收物料，杜絕‘三元“產(chǎn)品。按照生產(chǎn)計(jì)劃部門要求和費(fèi)用定額發(fā)放消耗物料o6.會(huì)計(jì)核算:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)

12、采購計(jì)劃、采購合間、審批文件、驗(yàn)收入庫、最高限價(jià)等文件資料，與發(fā)票、賬單核對(duì)審奈，確認(rèn)元誤辦理結(jié)算。按照發(fā)料憑證進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算。(二)產(chǎn)成品控制程序1.質(zhì)量檢驗(yàn):質(zhì)檢部門按照企業(yè)的質(zhì)量目標(biāo)，對(duì)究工產(chǎn)品進(jìn)行客觀公正的質(zhì)最檢驗(yàn)，答發(fā)“產(chǎn)品入庫通知對(duì)生產(chǎn)單位完工產(chǎn)品質(zhì)最進(jìn)行控制。2喇產(chǎn)品管理:倉儲(chǔ)部門對(duì)產(chǎn)品在倉儲(chǔ)過程中的安余負(fù)責(zé)，按質(zhì)檢部門肇發(fā)的通知，檢資質(zhì)量消點(diǎn)數(shù)髓，驗(yàn)收入庫。根據(jù)合計(jì)部門的通知辦理產(chǎn)品出庫業(yè)務(wù)。3.銷售:銷售部門的主要職責(zé)是

13、預(yù)測(cè)市場(chǎng)，實(shí)施銷售計(jì)劃并提出銷售價(jià)格建儀，嚴(yán)格執(zhí)行和控制產(chǎn)品銷售的最低限價(jià)。4.結(jié)算:會(huì)計(jì)部門的職責(zé)是控制和監(jiān)督銷售價(jià)格的執(zhí)行，監(jiān)控產(chǎn)品出庫.辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。三、記蒙、憑證撒制程序憑證是業(yè)務(wù)內(nèi)容的載體，記錄是!t務(wù)發(fā)生的信息反映，憑證記錄是控制和監(jiān)督的依據(jù)，最實(shí)施控制不可缺少的敢要條牛。1.原始憑證。企業(yè)物料、材料、產(chǎn)品的計(jì)劃、審批、驗(yàn)收、消稀、收發(fā)、倉儲(chǔ)、銷售等受校的各個(gè)環(huán)節(jié)都帶進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)袍的!反始憑證記錄。產(chǎn)品實(shí)體糕用的脫材料、維修用

14、備品備件、一般悄耗材料及低假易耗品的原始憑證，需經(jīng)過授權(quán)控制部門審批。原始憑證應(yīng)按照控制程序傳誦，使用制管理文許銳敏單位、倉儲(chǔ)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部fJ均應(yīng)留存保臂，它是記錄、控制、考核的依據(jù)。2.己放控制系統(tǒng)。賬簿是用以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全國、連續(xù)記錄和核算的會(huì)計(jì)資料，系統(tǒng)反映經(jīng)濟(jì)活功的u:梅和記錄，是存貨儲(chǔ)備過程中資金占用和周轉(zhuǎn)的信息反映。因此企業(yè)必須建立相互制約、相互控制的記錄系統(tǒng)。存貨儲(chǔ)備實(shí)行四級(jí)記錄控制體系；總賬記錄——金額分

15、類記錄——金額數(shù)量明細(xì)記錄——實(shí)物明細(xì)賬(卡)記錄。總賬記錄是整個(gè)記錄體系中的統(tǒng)帥，記錄存貨收發(fā)結(jié)存的變動(dòng)情況，是企業(yè)儲(chǔ)備資金占用總量及周轉(zhuǎn)信息的反映，金額分類記錄受控于總賬記錄，各分類紀(jì)錄金額之和應(yīng)保持與總賬記錄一致。金額數(shù)量明細(xì)記錄是以物料倉儲(chǔ)庫房為對(duì)象，以物料分類為基礎(chǔ)對(duì)物料進(jìn)行數(shù)量、金額、收發(fā)結(jié)存情況進(jìn)行的記錄，其余額受控于金額分類記錄，其數(shù)量紀(jì)錄控制著實(shí)物、帳、卡記錄，既是控制客體，又是控制主體，它是金額分類記錄和實(shí)物、賬、卡

16、記錄之間的紐帶。實(shí)物明細(xì)賬卡記錄是倉儲(chǔ)部門所管實(shí)物資產(chǎn)品種收發(fā)結(jié)存數(shù)量動(dòng)態(tài)變化的記錄，它受控于金額數(shù)量明細(xì)記錄，直接控制著庫存實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量。3計(jì)價(jià)控制。當(dāng)前企業(yè)存貨管理中普遍存在著計(jì)價(jià)混亂問題，影響著產(chǎn)品成本及財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性。嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的計(jì)價(jià)原則，成為加強(qiáng)存貨控制管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。(1)取得存貨計(jì)價(jià)：應(yīng)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按照存貨的購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、接受捐贈(zèng)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償

17、債務(wù)、非貨幣性交易換入、盤盈等不同來源取得確認(rèn)存貨實(shí)際成本。(2)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)：按照準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)際情況，確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，可采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和后進(jìn)先出法等，對(duì)于不能替代使用的存貨，以及為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨，一般應(yīng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)。(3)產(chǎn)品銷售控制：企業(yè)管理者應(yīng)組成“定價(jià)小組”，集體研究制定價(jià)格政策，確定每一時(shí)期產(chǎn)品最

18、低售價(jià)，根據(jù)市場(chǎng)信息，適時(shí)做出調(diào)整，由授權(quán)的管理者書面審批，銷售部門執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門對(duì)售價(jià)進(jìn)行監(jiān)督。灞。存贊減繾靜控麓一，_j，，’《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)存貨的期末計(jì)量作出了明確的規(guī)定，要求“存貨在會(huì)計(jì)期末應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值敦低計(jì)量”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。對(duì)存貨期末計(jì)價(jià)的規(guī)定，

19、體現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)的本質(zhì)特征。存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，既不能不提、少提，也不能高于預(yù)計(jì)損失計(jì)提秘密準(zhǔn)備。如何把握存貨的期末計(jì)量，是企業(yè)存貨管理工作中的一件大事。企業(yè)應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定建立跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提程序，規(guī)范計(jì)提行為。筆者認(rèn)為計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備程序應(yīng)為：(1)詢價(jià)：存貨減值都是以預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失為前提，損失與否又是以估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)，減值準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)、估計(jì)的可靠性對(duì)減值準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性影響極大，因

20、此企業(yè)應(yīng)廣泛收集行業(yè)相關(guān)資料、市場(chǎng)價(jià)格信息、生產(chǎn)商供貨資料、企業(yè)內(nèi)部加工數(shù)據(jù)等，進(jìn)行詢價(jià)。(2)預(yù)測(cè)：根據(jù)供應(yīng)銷售部門所確認(rèn)的價(jià)格資料和存貨數(shù)量及賬面成本，由財(cái)務(wù)部門確定單項(xiàng)計(jì)提、合并計(jì)提、分類計(jì)提的范圍，預(yù)測(cè)未來期間可能發(fā)生的資產(chǎn)損失，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營的影響。(3)計(jì)提：財(cái)務(wù)部門根據(jù)授權(quán)部門審批意見，計(jì)算年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。(4)稽核：稽核部門對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提程序、計(jì)提依據(jù)、計(jì)算方法、計(jì)算結(jié)果進(jìn)行審核，確保其可靠、合理、公

21、允。(5)會(huì)計(jì)處理：財(cái)務(wù)部門按照相關(guān)部門的審批文件、稽核意見等進(jìn)行提取跌價(jià)準(zhǔn)備賬務(wù)處理。五、盤存控期稍魔資產(chǎn)盤存制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的組成部分，通常有永續(xù)盤存和實(shí)地盤存兩種方法。平時(shí)企業(yè)應(yīng)保持良好的永續(xù)盤存記錄，同時(shí)按規(guī)定進(jìn)行必要的定期或分批實(shí)地抽查盤點(diǎn)，以防在日常收發(fā)業(yè)務(wù)中發(fā)生賬實(shí)不符的錯(cuò)誤。1盤存時(shí)點(diǎn)：針對(duì)存貨流動(dòng)性大的特點(diǎn)，存貨的盤存時(shí)點(diǎn)分為定期盤存和不定期盤存。對(duì)流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨應(yīng)不定期地進(jìn)行盤存，定期盤存應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表編制日

22、前進(jìn)行，年度終了必須全面進(jìn)行存貨的清查。2清查組織：存貨清查組織應(yīng)由生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門成員組成，由企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)，明確清查任務(wù)、質(zhì)量要求和方法程序。3清查記錄：實(shí)地盤點(diǎn)之前，有關(guān)部門首先應(yīng)結(jié)清相關(guān)存貨賬戶，制作存貨清查表，然后將賬面數(shù)過入其中。4實(shí)地盤點(diǎn)：清查人員對(duì)各種存貨進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，將各種存貨實(shí)存數(shù)記入存貨清查表，對(duì)賬實(shí)不符的存貨要核實(shí)盤盈、盤虧和毀損數(shù)量，一并在存貨清查表中做出記錄。5信息反饋：清查小組根

23、據(jù)存貨清查表分類匯總，對(duì)出現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損分析和查明原因，對(duì)存貨控制管理程序各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行效果作出評(píng)價(jià)，提出建議措施，并及時(shí)反饋管理當(dāng)局。6對(duì)盤盈、盤虧、毀損物資說明原因，提出處理意見，按實(shí)際成本調(diào)整存貨的賬面價(jià)值，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，以落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。作者單位：新疆天富熱電股份公司(責(zé)任編輯：禾言)更正啟事本刊2002年第3期《如何編制國有農(nóng)場(chǎng)現(xiàn)金流量表》一文作者“田曉禾”應(yīng)為“田曉千”，特此更正，并向田曉千同志及廣大讀

24、者致歉。本刊編輯部中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)2002年第4期卸萬方數(shù)據(jù)信息反映。因此企業(yè)必須建立相互制約、相互控制的閉錄系統(tǒng)。存貨儲(chǔ)備實(shí)行四級(jí)記錄控制體系總賬記錄一一金額分類記錄一一金額數(shù)最明細(xì)記錄一…實(shí)物明細(xì)賬(卡)記錄?？傎~記錄是整個(gè)記錄體系中的統(tǒng)帥，記錄存貨收發(fā)結(jié)存的變動(dòng)情況，是企業(yè)儲(chǔ)備資金占用總量及周轉(zhuǎn)信息的反映，金額分類記錄受控子總賬記錄，各分類紀(jì)錄金額之和應(yīng)保持與總賬記錄一致。金額數(shù)量明細(xì)記錄是以物料倉儲(chǔ)庫房為對(duì)象，以物料分類為基礎(chǔ)對(duì)物料

25、進(jìn)行數(shù)量、金額、收發(fā)結(jié)存情況進(jìn)行的記錄，其余額受控于金額分類記錄，其數(shù)量紀(jì)錄按制著實(shí)物、帳、卡記錄，既是控制客體，又是控制主體，它是金額分類記錄和實(shí)物、賬、卡記錄之間的紐帶。實(shí)物明細(xì)賬卡記錄是倉儲(chǔ)部門所管實(shí)物資產(chǎn)品種收發(fā)結(jié)存數(shù)最動(dòng)態(tài)變化的記錄.:受控于金額數(shù)最明細(xì)記漾，直接控制著庫存實(shí)物資產(chǎn)的教最。3.計(jì)價(jià)控制。當(dāng)前企業(yè)存貨管理中普遍存在辛苦計(jì)價(jià)淚亂問題，影響辛苦產(chǎn)品戚本及財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性。嚴(yán)格遵櫥會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的計(jì)價(jià)原則，成為

26、加強(qiáng)存貨控制管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。(1)取得存貨計(jì)價(jià):應(yīng)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按照存貨的購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、接受捐贈(zèng)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)、非貨幣性交易換入、盤盈等不間來源取得確認(rèn)存貨寐際戚本。(2)發(fā)出存貨計(jì)價(jià):按照準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)服當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)際情況，確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，可采用個(gè)別計(jì)價(jià)桂、先進(jìn)先出法、力0&平均法、移動(dòng)平均法和后進(jìn)先出法等，對(duì)于不能替代使用的存貨，以及為特定項(xiàng)目專門購人璃制造的存

27、貨，…般應(yīng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的戚本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)。(3)產(chǎn)品銷售控制:企業(yè)管理者應(yīng)組成“定價(jià)小姐集體研究制定價(jià)格政策，確定每一時(shí)期產(chǎn)品最低售價(jià)，根據(jù)市場(chǎng)惱息，適時(shí)做出調(diào)整，由授權(quán)的管理者書面審批，銷售部門執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門對(duì)售價(jià)進(jìn)付監(jiān)督。躪‘得蠅矚值的錦制《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一存貨》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)存貨的期來計(jì)量作出了明確的規(guī)定，要求“存貨在會(huì)計(jì)期來應(yīng)當(dāng)按照戚本與可變現(xiàn)凈值敦低計(jì)量企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了

28、，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)踹值準(zhǔn)備“。對(duì)存貨期末計(jì)價(jià)的規(guī)定，體現(xiàn)r企業(yè)合計(jì)要素中資產(chǎn)的本質(zhì)特征。存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提要嚴(yán)格撒守會(huì)計(jì)制度和合計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，既不能不梅、少蠅，也不能高于預(yù)計(jì)損失計(jì)提秘密準(zhǔn)備。如何把攪存貨的期末計(jì)囂，是企業(yè)存貨管理工作中的一件大事。企業(yè)成根據(jù)制度規(guī)定建立跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提程序，規(guī)施計(jì)提行為。筆者認(rèn)為計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備程序應(yīng)為:(1)詢

29、價(jià):存貨減值都是以預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失為前提，損失與否又是以估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)，減值準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)、估計(jì)的可靠性對(duì)減值準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性影響極大，因此企業(yè)應(yīng)廣泛收集行業(yè)相關(guān)資料、市場(chǎng)價(jià)格信息、生產(chǎn)商供貸資料、企業(yè)內(nèi)部加工數(shù)據(jù)等，進(jìn)行詢價(jià)。(2)預(yù)測(cè):根據(jù)供應(yīng)銷售部門所確認(rèn)的價(jià)格資料和存貨數(shù)最反賬面戚本，由財(cái)務(wù)部門確定單項(xiàng)計(jì)提、合并計(jì)提、分類計(jì)掘的欖隅，預(yù)測(cè)未來期間可能發(fā)生的資產(chǎn)損失，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營的影響。(3)計(jì)提:財(cái)務(wù)部門根據(jù)授權(quán)部門審批

30、意見，計(jì)算年末成計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。(4)稽核:稽核部門對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提程序、計(jì)提依據(jù)、計(jì)算方法、計(jì)算結(jié)果進(jìn)行審核，確保其可靠、合理、公允。(5)會(huì)計(jì)處理:財(cái)務(wù)部門按照相關(guān)部門的審批文件、稽核意見等進(jìn)行提取跌價(jià)準(zhǔn)備賬務(wù)處理。2隊(duì)盤存搜制制臟資產(chǎn)盤存制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的組成部分，通常有永續(xù)盤存和實(shí)地盤存兩種方法。平時(shí)企業(yè)應(yīng)保持良好的永續(xù)盤存記錄，問時(shí)按規(guī)定進(jìn)行必要的定期或分批實(shí)地抽查撒點(diǎn)，以防在日常收發(fā)業(yè)務(wù)中發(fā)生賬實(shí)不符的錯(cuò)誤

31、。l盤存時(shí)點(diǎn):針對(duì)存貨流動(dòng)性大的特點(diǎn)，存貨的盤存時(shí)點(diǎn)分為定期盤存和不定期盤存。對(duì)流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨應(yīng)不定期地進(jìn)行盤存，定期盤存應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表編制日前進(jìn)行，年度終了必須全面進(jìn)行存貨的清查。2.清查組制:存貨清查組織成由生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門成員制戚，由企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)全國負(fù)責(zé)，明確清蕉任務(wù)、質(zhì)最要求和方法程序。3.清查記錄:實(shí)地盤點(diǎn)之前，有關(guān)部門首先應(yīng)結(jié)清相關(guān)存貨賬戶，制作存貨清班若是，然后將賬面數(shù)過入其中。4.實(shí)地盤點(diǎn):清查人

32、員對(duì)各種存貨進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，將各種存貨實(shí)存數(shù)記入存貨清查表，對(duì)賬實(shí)不符的再貨要核實(shí)盤盈、盤虧和毀損數(shù)量，一并在存貨清查表中做出記錄。5.信息反饋:清查小組根據(jù)存貨清查表分樊匯總，對(duì)出現(xiàn)的盤捷、盤虧和毀損分析和查明原因，對(duì)存貨控制管理穆序各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行效果作出評(píng)價(jià)，提出建議措施，并及時(shí)反饋管理當(dāng)局。6.對(duì)盤li1l.、盤虧、毀損物資說明腺閡，提出處理意見，按實(shí)際成本調(diào)黎存貨的賬面價(jià)值.f字報(bào)提批準(zhǔn)脂進(jìn)行相冊(cè)的賬務(wù)處黯，以踏實(shí)級(jí)濟(jì)責(zé)任。作者單