論企業(yè)稅收理財

1、萬方數(shù)據(jù)200202(上半月版)總第239期商業(yè)研究COMMERClALRESι4RCH文章編號.1001148時2002)02上0(14602e~J1U相1REm趙秀芳t紹只文理學院經(jīng)營罩，珩江紹興)12000)摘要企業(yè)稅收制度的可邊擇性對財#管理的許聲方面都產(chǎn)生影響.均此，企業(yè)應重視和開展稅收Jl!財.在遵守稅收法規(guī)的前提T，合理利用稅收政草，減輕企業(yè)稅蟲，從而實現(xiàn)財#管理目標.關鍵詞稅收理財，稅收耳劃短期稅收每劃，長期稅收耳劃中圖

2、分類號F812.42文獻標識碼A稅收體制和政策與企業(yè)的財務活動安排密切栩關.我國現(xiàn)行的稅收體制正處于一個變審時期，稅收制度尚在完善過程中，這就造成在傘業(yè)稅務安排上面臨著…定程度的不確定性，這些不確定性的存在，對財務管理將產(chǎn)生重大影響.因此，企、I~，“.璋視和開展稅收理財，征遵守稅收法規(guī)的白自提下，合理利用稅收政策，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標.一副企業(yè)稅收制度對財務管理的影響企業(yè)稅收制度對財務管理的影響中.要體現(xiàn)在以下幾個方l:(一對企業(yè)投

3、資活動的影響l影響企業(yè)組織形式的選擇.由于國家對不同組織形式的企業(yè).采取不同的稅收政簸，因此對投資者來說，采取不同組織形式其經(jīng)營要受稅收制度的影響~Il股份制企業(yè)股東的收益要雙重征稅，而i獨資、合伙企業(yè)只對業(yè)主個人計征個人所得稅，對企業(yè)1征所得稅.因此，應r~適當?shù)慕M織形式是投資者投資時向首先考慮的因素.2對投資企業(yè)的注!跚地點反役資企業(yè)類型的彩響.稅法中回家對某些地區(qū)(如老少邊窮地區(qū)，經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)等)、某獸類觀企業(yè)(如1福利企業(yè)、校

4、辦企業(yè)等)實行稅收傾斜政策，企業(yè)投資時J:考慮選得注冊地反企業(yè)類型.3不同報資企業(yè)的產(chǎn)品類型稅收規(guī)定亦不同，高新技術產(chǎn)品、利用“丐廢“產(chǎn)品等享有稅收優(yōu)惠.收4島日期200104?10件盤問介。起舟芳(1969斗，女，街二L.面墻暨市人.講師，大本科，研匯萬向企業(yè)財務苦理.:~~，!Ht::.門~i有人認為，財務管地目標是企業(yè)目標的某種t11藍的細化，囚而應具有可操作性.fU.也有人捋反對意見。筆者認為可操作性“并不等于..可計算性有時由

5、于公式復雜、數(shù)據(jù)難找，或者fjI于認識能力的限制和客觀世界的模糊性，有些問阻難以蠱化或沒有必要地化.1主時，可操作性可以表現(xiàn)為?？芍笇訳lfH能由財務管理目標推導出→系列觀念、原則，只告訴企業(yè)往什么方向走，而不一定或不必告Jf企業(yè)走4對投資方式?jīng)Q策的影響.當企業(yè)有剩余資金時.要考慮對外投資獲取5巨大利益，企業(yè)可以購買別的企業(yè)的股票以獲取股息收錢，也可以將資金借給其它資金需求者以獲取利息收入.自十稅收制度上規(guī)定企業(yè)獲取的其它企業(yè)以股息形

6、式分配的稅后利潤在計算本企業(yè)應納稅所認劃時可f以調(diào)整，而企業(yè)購買回債獲取的利息收入則不計人應納稅所認領.(11而單從稅收方面出發(fā)，企業(yè)在投資決策時應考慮這些稅收政策.義如1，企業(yè)進行困在資產(chǎn)投資，方式有購買和租賃兩種，購買的好處是忻舊可抵減帳面利潤，少交所得稅.但購買固定資產(chǎn)首先得交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，而且購入.till項悅額不能抵如，租賃田IJ可迎兔沒備淘汰風險，稅金可稅前抵如，i.t1J11太高，企業(yè)也應權ij選摔稅負占主低的決

7、策方案.(二)對企業(yè)籌資決策的影響企業(yè)采用不同的籌資方式籌集不同渠道的資金，總的來現(xiàn)有兩類類是權就式籌資如通過發(fā)行股票籌集資金一類是負債式籌資如通過發(fā)行債券獲取資金，稅收制度對由于此兩類的籌資成本采川不同的處理方法對后者，其利息費用可以在所得稅前支付，而j:.ij前者，則其股息只能1~，稅后和~i向支付.因此從稅收對籌資成本的影響來認識，企業(yè)必須在負債籌資冉I權益籌資IlI作出權衡，以獲lIit盡可能低成本的資金.(氣)對企業(yè)收益分配活

8、動的影響我ω稅法規(guī)定公目j發(fā)放的現(xiàn)金!院和l要交個人所得稅，ifii對股票交叢中買賣漿價尚無納稅要求，同時，法w也未對公司祟積利潤作出限制性規(guī)定.因此，公司為幫助投資者避稅，一般不發(fā)放現(xiàn)金股利，而采用多遠.般來說，在財務管地目標結構中，處于最高層次的11標可以抽象一些，但其下rtil.日標1J!i11.業(yè)具有較強的可操作性，或者說可i十算性.參考文獻(1]陳毓圭西方國家公司財務目標理論的演變CJJ財務與會計，1992(1)〈責任搞得張淑

9、蓮)萬方數(shù)據(jù)總第2.19期趙i芳:，~企吐稅收埋財lil購It.tffl成贈送股方式幫助股東獲利，二、加強稅收理財，實現(xiàn)財務管理目標從以七分析可知，稅收制度對財務管理的i古多方曲l產(chǎn)生了影響.加強稅收J!l財，在不邊背財稅制度的自j~1，盡nft應降低悅lllc戚本，實現(xiàn)財務管用目標，已成為財務iJ1P.人民而l臨的亞大問題之一.筆者認為，IJItJ!J悅11!(J~l則具體也做好以下兒方面.)監(jiān)視稅收好削IJlj約稅收H支，陳低稅收財

10、務域中.稅收容足11是指在.ili守國家稅收法圳的fii1ilF，在川li革當?shù)墓姆椒ǎ齌fJ計量納稅額，以邊草Ilr.J悅收的11的.稅收q劃1Ji!:財務管理f的個新課題，也UiHi~IO1l刷的J=.~內(nèi)容，它包括j.Vj方面的內(nèi)1i短JQj稅收籌劃IjfuK朋悅收費:劃.l做好距IJ回稅收縛~IJ.降低稅收財務成本.規(guī)則!Iill1.H.IJ1要利川稅收政策上tl~1:略規(guī)氈，盡可能偵納Hi點IJf事，以L減成少當:3)蚓

11、g鋼IJ‘」悅j成t血足斗水豆4企業(yè)NJOWi收籌劃l包括收入籌劃在l成本貨lfI絡刷的方山，收入竅劃l~體方ildf:(1)邊掙銷售收入fA算方式.企、Iv.銷1號貨物斗l多種tlil平方式，不間的當!，如方式抖收入的時fJ認nr問們可、同的標準.tR撾、觀址c.iH~lilL古銷售以收到銷貨款或取得索取俏貨款憑據(jù)，n將挺貨I(!交給興方的當斥為收入確認lJ.t問除銷租分圳illc款銷貨方式均以ft間在J寇的收款I:ll因為收入確認時

12、間，而irtt梢的啟1分MlJf幣收款銷餌，待交付貨物U.IMJ認收入實現(xiàn)，這樣，通過銷售結算方式的選撮，拉$1J收入確認的11.1間，合f!~.歸屬所得年度.iis如j減稅或延緩納稅的11的.(2)收入確認o.t點的mJt.特別i正在11而近年終的梢創(chuàng)業(yè)務收入確認u，t點的籌劃.111遲tJ立人的的認年度，以延遲納稅.(3)勞務收入計算方法的遠掙.白IIK:期合11.1.抖的收益計算可采)11元1.百分比it白l完成合同訟，考慮稅收囚

13、索，山邊J乎完成合附!.成牛:t業(yè)川籌劃IJ:~包師(I)折舊政策的注俘.現(xiàn)行企業(yè)稅收制度允附某些企業(yè)對國i.E資產(chǎn)在月JJ日i蟲折IIW..1汗可f征t業(yè)可合JIU.咱且手舍￥法J刷l也且i淄$割f挎手1加J川n迷且蟲i折舊f法1計悅折舊，減少衍|口年i悅，增JUIj用i計iJHli111轍，從1M增加企業(yè)銷fII)戊牛如貨)IJ.使自jJlJI的J!i.納稅所得在西降低，納稅uJ點后移以減少企業(yè)現(xiàn)金流出總監(jiān).(2)抒貨it價j泌的~

14、伴():1手貨選日且不IIMI甘it價hil，會影響當)JJ]b，i.納稅問iI可制?(J:i啞貨膨脹悄況下，企業(yè)采川后.lt先出d、可迦兔城本低估刷刷刷版增(I，)飾i足.1Ji而當!劇產(chǎn)品悄售!t本，從I削減少當朋f1li陽總徹i.(.1)Vi川的事11Sil!:iJHU穩(wěn)健原則.對U發(fā)生貨川l段時核銷人帳能合11MNttl!的盡可能f1AI.是活當編自1世1llH串甘ll]對限詡~11立的貨)IJ:i爭取(1限制內(nèi)充分列主2.JU

15、強長則稅收好.:11.降低整個企業(yè)的稅古~.t:1911吃收籌劃IJ3企業(yè)的KJPI發(fā)1M銜切切關，…11企業(yè)11IMl業(yè)筒，白:撾WI內(nèi)不材改變.I劇此，企llk:i!!l業(yè)1ii.J(地i~ll在KllIl的稅務籌劃.)14~址。包括K朋籌資稅收籌劃.劇。!投資悅收容如i放收就分配稅收費J，ijJ.(1)長期籌資稅收容劃，在考慮企業(yè)應承受風險47.的前促下，盡可能和j川長期債務籌資，以獲得抵稅好處.(2)(:期投資稅收籌劃包括企業(yè)組

16、織方式的也擇、企業(yè)投資規(guī)模，注冊地點、投資企業(yè)類型的確也以放企業(yè)的產(chǎn)品結構，企業(yè)的對內(nèi)外役資方式的選擇等.t走j引籌資規(guī)劃中考慮到這些方面主要是出于稅率將劃的考慮，因為不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模的適用遠率有很大差別，企業(yè)選掙f氏和u罵、低稅行業(yè)、低稅產(chǎn)品ill行投資，可以妖期減少企業(yè)稅負.(3)收益分自己稅收籌劃1.方法有。Q)收購兼)1虧損企業(yè).稅法規(guī)定企業(yè)以~ii合并或吸收合)1方式合并，被t吸收企業(yè)不具備獨立納銳入資格的，可在

17、稅法規(guī)定你制、期限的剩余期間內(nèi).由合并后企業(yè)ii年JIJ:補.~豆〉再把t資.稅法規(guī)定，企業(yè)將Il[分配利潤JII網(wǎng)投賢!iir~受投資遲稅的好處.(二二)加強稅收會計核算，杜絕稅收處罰成本，放大限度友揮稅務會計在企業(yè)財務管哩中的作用.首先，哽增強企業(yè)財務人員的納稅觀念，提高財務入員稅收業(yè)務水平，熟悉在企業(yè)所有相關稅收法規(guī).其次，企業(yè)I:確立財務管理模式，制定財務管jlP~審時，必須充分考慮到是否J利于企業(yè)計稅、納稅，是沓與稅法的行關要