減輕稅負(fù)國際稅收改革的趨勢

1、。何曉蓉一城輕稅負(fù)以刺激投資“消贄需求是國際稅收葭革的總體趨勢扶上世紀(jì)90年代巾后期“來，隨著全球經(jīng)濟一體化進(jìn)程的加快，世界上許多同家紛紛奉行“喊稅為榜心的，旨在減輕納稅人負(fù)擔(dān)、刺激經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)濟政策。過其中既有募、蓖、穗濁等發(fā)達(dá)罔家，也響俄羅斯、羅弓尼m、渡翌、印度u基斯坦等鹽展巾舊家其中尤H歐莞發(fā)逸瀚瘃減稅力度最大美國作為摧勰馥過日家Ⅻ壘球最大的經(jīng)濟體在2(]00年中期韻餮錯k直保持卉№譴的增K，專年筇一二季度差鏖$#蝴長率分圳為4

2、8％和56％，但=季度降為2勰，藤壤儀為11％，山r刺激經(jīng)濟避免蕭條，現(xiàn)任意縫壤璐BL。sH在2000年總統(tǒng)大選期曰，即在其競選纓領(lǐng)蝴出“觸稅為橫心的終濟政策在成功贏得大選后莽什總統(tǒng)向月會提f11Tlo年觸稅162萬億美元的刪粼稅^案，蛀終周會通過丁10年減稅135萬億美元的鞋窠，在“91I”事件發(fā)生和ENRON、WORLDCOM等華爾街公司n闖曝光后面對低進(jìn)不振雌離經(jīng)濟，布什進(jìn)一步開出r阿減稅6700億美元的藥肯a美同新任財Khh”W

3、Snow2003年2在費城商會怍《減稅方案將惠世全美R眾》自0演講時說，布什總統(tǒng)的振必經(jīng)濟一攬子措施的格D就是要通過大規(guī)橫的堿稅來增加消費青信心，刺激投資和消費需求從而促進(jìn)經(jīng)濟增長，創(chuàng)造更多的就業(yè)機會。中周在新一輪稅改巾如何自續(xù)保持良好的投資環(huán)境，確定適當(dāng)?shù)暮暧^稅負(fù)水平是稅制改革的關(guān)鍵司題。雖然我罔當(dāng)前財政支出增長壓力較大擔(dān)稅制的結(jié)構(gòu)性改革仍是勢在必行，比如統(tǒng)內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將廈來撾高柏名義稅率降低還應(yīng)提高個人所得稅的起征點，盡快實現(xiàn)

4、增值稅由生產(chǎn)型向消贊型自0轉(zhuǎn)變等。除了納稅“外，我尉企業(yè)還需負(fù)擔(dān)輯種名目的收費、攤派，在稅制改革難“一步到位柏隋況下，應(yīng)自先堅決減輕企業(yè)的各種不合理非稅負(fù)擔(dān)。二、稅改要力圉促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展瞅莢各國政府均將促進(jìn)和發(fā)腥巾小企業(yè)作為解啦就業(yè)保持禮會穩(wěn)定、促進(jìn)創(chuàng)新和增強經(jīng)濟活力的瓜要戰(zhàn)略任務(wù)。許多Iq家成也相關(guān)政府機佝制定中小企業(yè)法并采取包括稅收、蚶政金融、利技和數(shù)育政策在內(nèi)的一系列措施“支持和保擴q叫、靜lk的發(fā)腱。如日本制定J“《中小企業(yè)基

5、年法》為核心1930多部巾小企業(yè)々門法規(guī)，美國則制定，包括《r、企業(yè)法》和《中小企業(yè)投資法》和多部匣壟斷法在內(nèi)的一系列相對獨立和較為完善的中小企業(yè)法律體系。中小企業(yè)在我日禮會髭濟巾同樣有廿重噩地位。據(jù)原li家羥貿(mào)妥統(tǒng)I，目前我國中小企業(yè)口超過800萬家『全圈注冊企、E總數(shù)自q99％，其工業(yè)邑產(chǎn)值銷售收人實現(xiàn)利稅，出『『盤額分川B【‘全國的60％57％40％xn60％左右，并提供r約75％1(3艘鎮(zhèn)就業(yè)機侖1976午至2002年，從農(nóng)村轉(zhuǎn)

6、移出f口約28億勞動力的大多數(shù)都在中小企業(yè)就業(yè)。所w中小企業(yè)在解鞏十t會就業(yè)保Ⅱ社會穩(wěn)港、推動科技創(chuàng)新和促進(jìn)經(jīng)濟增長方面發(fā)揮藉重要作坩。借箍圓外成功的做法，九屑全國人大日經(jīng)制定通過r《中華人目攙和國中小企業(yè)促進(jìn)沽》，對中小企、fk＆展中m】臨的如資金人4信息技術(shù)、I“場準(zhǔn)^等重點問題提出了相應(yīng)的資金支持創(chuàng)Uk扶特技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓禮會服務(wù)蕁扶持和保障f施現(xiàn)在的問題是％《中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套的實施細(xì)則的制定還沒跟上所“現(xiàn)在要抓緊制定有戈

7、巾小企業(yè)發(fā)展基金的設(shè)立和使用管理辦法和中小企業(yè)信用擔(dān)保管理辦濁在中央Ⅻ地力財政預(yù)算中安排落實好扶持中小企業(yè)發(fā)展的奇項資金稅務(wù)機關(guān)要盡佚落實《中小企業(yè)促進(jìn)法》所規(guī)定的通過稅收政策鼓勵扦類依法設(shè)立的風(fēng)險投資機構(gòu)增加對中小企業(yè)的投資垃對失、lk人員、殘痕人員創(chuàng)業(yè)m廈創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)和在少數(shù)民族地日、貧地區(qū)創(chuàng)∞、企業(yè)減免稅收等促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠措施在新一輪稅改席創(chuàng)造更加有剁于巾小企業(yè)發(fā)展的稅收環(huán)境運用稅收政策，拓寬中小企業(yè)融資糶道，鼓勵

8、中小企業(yè)發(fā)展基金高利技風(fēng)險投資基金的設(shè)立和中小企業(yè)信州擔(dān)保體系的建立并，引導(dǎo)資金投向中小企業(yè)，緩解中小企業(yè)融資雌的狀況，三、稅制要加大對科技開發(fā)的扶持力度二十一世紀(jì)是知識經(jīng)濟的世紀(jì)，當(dāng)今全球經(jīng)濟發(fā)展的普遍規(guī)律是，跟蹤技術(shù)發(fā)展成不了產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)的植b技術(shù)特別是前措和戰(zhàn)略技術(shù)是引進(jìn)不r的。歐美各同為爭奪2l世紀(jì)經(jīng)濟競爭中的主動杈十分重枧運用時稅政策工具鼓勵和扶持_I=業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，加大對科技開發(fā)的稅收扶持E成為歐美輯國增強國際競爭』的共識。美

9、國政府對倫業(yè)科拄研發(fā)(R&D)的稅收優(yōu)惠歧策力崖最大，也從中得到r豐厚的目報。美周稅法鼓勵企業(yè)加大科研開發(fā)投^力度，鼓勵企業(yè)對大學(xué)和科研機構(gòu)捐贈研究經(jīng)費。美國政府逐多次降低資本收益的稅率，從而使Bl腧資本的投資額年增長率達(dá)到46％，目額的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險資金有力地帶動了美國高科投產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展二據(jù)Ⅻ4算，蓑周經(jīng)濟增巨巾的知識賞獻(xiàn)率，B經(jīng)從20世紀(jì)韌的20％上升到目前的90％左右。2000年和2001年，我同用T科技研發(fā)的經(jīng)贊占GDP的比重分別儀

10、為1％和109％由此可見，障r政府加大利研投人力度外，建立一個鼓勵高新技術(shù)創(chuàng)新和啦屜的稅收制度，加大鼓慟和扶持企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的力度，使經(jīng)濟增長方式從投資拉動型”向“技益增長刑”轉(zhuǎn)變是我國新時期稅制建醍的衛(wèi)要內(nèi)容。(作者單住：湖南經(jīng)濟管理十部學(xué)院)萬方數(shù)據(jù)。何曉蓉一城輕稅負(fù)以刺激投資“消贄需求是國際稅收葭革的總體趨勢扶上世紀(jì)90年代巾后期“來，隨著全球經(jīng)濟一體化進(jìn)程的加快，世界上許多同家紛紛奉行“喊稅為榜心的，旨在減輕納稅人負(fù)擔(dān)、刺激經(jīng)

11、濟發(fā)展的經(jīng)濟政策。過其中既有募、蓖、穗濁等發(fā)達(dá)罔家，也響俄羅斯、羅弓尼m、渡翌、印度u基斯坦等鹽展巾舊家其中尤H歐莞發(fā)逸瀚瘃減稅力度最大美國作為摧勰馥過日家Ⅻ壘球最大的經(jīng)濟體在2(]00年中期韻餮錯k直保持卉№譴的增K，專年筇一二季度差鏖$#蝴長率分圳為48％和56％，但=季度降為2勰，藤壤儀為11％，山r刺激經(jīng)濟避免蕭條，現(xiàn)任意縫壤璐BL。sH在2000年總統(tǒng)大選期曰，即在其競選纓領(lǐng)蝴出“觸稅為橫心的終濟政策在成功贏得大選后莽什總統(tǒng)向

12、月會提f11Tlo年觸稅162萬億美元的刪粼稅^案，蛀終周會通過丁10年減稅135萬億美元的鞋窠，在“91I”事件發(fā)生和ENRON、WORLDCOM等華爾街公司n闖曝光后面對低進(jìn)不振雌離經(jīng)濟，布什進(jìn)一步開出r阿減稅6700億美元的藥肯a美同新任財Khh”WSnow2003年2在費城商會怍《減稅方案將惠世全美R眾》自0演講時說，布什總統(tǒng)的振必經(jīng)濟一攬子措施的格D就是要通過大規(guī)橫的堿稅來增加消費青信心，刺激投資和消費需求從而促進(jìn)經(jīng)濟增長，創(chuàng)

13、造更多的就業(yè)機會。中周在新一輪稅改巾如何自續(xù)保持良好的投資環(huán)境，確定適當(dāng)?shù)暮暧^稅負(fù)水平是稅制改革的關(guān)鍵司題。雖然我罔當(dāng)前財政支出增長壓力較大擔(dān)稅制的結(jié)構(gòu)性改革仍是勢在必行，比如統(tǒng)內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將廈來撾高柏名義稅率降低還應(yīng)提高個人所得稅的起征點，盡快實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消贊型自0轉(zhuǎn)變等。除了納稅“外，我尉企業(yè)還需負(fù)擔(dān)輯種名目的收費、攤派，在稅制改革難“一步到位柏隋況下，應(yīng)自先堅決減輕企業(yè)的各種不合理非稅負(fù)擔(dān)。二、稅改要力圉促進(jìn)中小企業(yè)

14、發(fā)展瞅莢各國政府均將促進(jìn)和發(fā)腥巾小企業(yè)作為解啦就業(yè)保持禮會穩(wěn)定、促進(jìn)創(chuàng)新和增強經(jīng)濟活力的瓜要戰(zhàn)略任務(wù)。許多Iq家成也相關(guān)政府機佝制定中小企業(yè)法并采取包括稅收、蚶政金融、利技和數(shù)育政策在內(nèi)的一系列措施“支持和保擴q叫、靜lk的發(fā)腱。如日本制定J“《中小企業(yè)基年法》為核心1930多部巾小企業(yè)々門法規(guī)，美國則制定，包括《r、企業(yè)法》和《中小企業(yè)投資法》和多部匣壟斷法在內(nèi)的一系列相對獨立和較為完善的中小企業(yè)法律體系。中小企業(yè)在我日禮會髭濟巾同樣

15、有廿重噩地位。據(jù)原li家羥貿(mào)妥統(tǒng)I，目前我國中小企業(yè)口超過800萬家『全圈注冊企、E總數(shù)自q99％，其工業(yè)邑產(chǎn)值銷售收人實現(xiàn)利稅，出『『盤額分川B【‘全國的60％57％40％xn60％左右，并提供r約75％1(3艘鎮(zhèn)就業(yè)機侖1976午至2002年，從農(nóng)村轉(zhuǎn)移出f口約28億勞動力的大多數(shù)都在中小企業(yè)就業(yè)。所w中小企業(yè)在解鞏十t會就業(yè)保Ⅱ社會穩(wěn)港、推動科技創(chuàng)新和促進(jìn)經(jīng)濟增長方面發(fā)揮藉重要作坩。借箍圓外成功的做法，九屑全國人大日經(jīng)制定通過r《

16、中華人目攙和國中小企業(yè)促進(jìn)沽》，對中小企、fk＆展中m】臨的如資金人4信息技術(shù)、I“場準(zhǔn)^等重點問題提出了相應(yīng)的資金支持創(chuàng)Uk扶特技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓禮會服務(wù)蕁扶持和保障f施現(xiàn)在的問題是％《中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套的實施細(xì)則的制定還沒跟上所“現(xiàn)在要抓緊制定有戈巾小企業(yè)發(fā)展基金的設(shè)立和使用管理辦法和中小企業(yè)信用擔(dān)保管理辦濁在中央Ⅻ地力財政預(yù)算中安排落實好扶持中小企業(yè)發(fā)展的奇項資金稅務(wù)機關(guān)要盡佚落實《中小企業(yè)促進(jìn)法》所規(guī)定的通過稅收政策鼓勵扦類

17、依法設(shè)立的風(fēng)險投資機構(gòu)增加對中小企業(yè)的投資垃對失、lk人員、殘痕人員創(chuàng)業(yè)m廈創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)和在少數(shù)民族地日、貧地區(qū)創(chuàng)∞、企業(yè)減免稅收等促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠措施在新一輪稅改席創(chuàng)造更加有剁于巾小企業(yè)發(fā)展的稅收環(huán)境運用稅收政策，拓寬中小企業(yè)融資糶道，鼓勵中小企業(yè)發(fā)展基金高利技風(fēng)險投資基金的設(shè)立和中小企業(yè)信州擔(dān)保體系的建立并，引導(dǎo)資金投向中小企業(yè)，緩解中小企業(yè)融資雌的狀況，三、稅制要加大對科技開發(fā)的扶持力度二十一世紀(jì)是知識經(jīng)濟的世紀(jì)，當(dāng)

18、今全球經(jīng)濟發(fā)展的普遍規(guī)律是，跟蹤技術(shù)發(fā)展成不了產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)的植b技術(shù)特別是前措和戰(zhàn)略技術(shù)是引進(jìn)不r的。歐美各同為爭奪2l世紀(jì)經(jīng)濟競爭中的主動杈十分重枧運用時稅政策工具鼓勵和扶持_I=業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，加大對科技開發(fā)的稅收扶持E成為歐美輯國增強國際競爭』的共識。美國政府對倫業(yè)科拄研發(fā)(R&D)的稅收優(yōu)惠歧策力崖最大，也從中得到r豐厚的目報。美周稅法鼓勵企業(yè)加大科研開發(fā)投^力度，鼓勵企業(yè)對大學(xué)和科研機構(gòu)捐贈研究經(jīng)費。美國政府逐多次降低資本收益的稅

19、率，從而使Bl腧資本的投資額年增長率達(dá)到46％，目額的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險資金有力地帶動了美國高科投產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展二據(jù)Ⅻ4算，蓑周經(jīng)濟增巨巾的知識賞獻(xiàn)率，B經(jīng)從20世紀(jì)韌的20％上升到目前的90％左右。2000年和2001年，我同用T科技研發(fā)的經(jīng)贊占GDP的比重分別儀為1％和109％由此可見，障r政府加大利研投人力度外，建立一個鼓勵高新技術(shù)創(chuàng)新和啦屜的稅收制度，加大鼓慟和扶持企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的力度，使經(jīng)濟增長方式從投資拉動型”向“技益增長刑”轉(zhuǎn)變是