采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一些經(jīng)驗(yàn)體會

1、我們曾接受某一工業(yè)企業(yè)的委托，為該企業(yè)提供采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的咨詢服務(wù)，并對內(nèi)部控制制度重新進(jìn)行了設(shè)計(jì)?，F(xiàn)將中采購業(yè)務(wù)部分的一些設(shè)計(jì)心得介紹大家。該單位采購業(yè)務(wù)情況該公司的采購物資主要有原材料、金配件、包裝材料等。其采購業(yè)務(wù)分由供應(yīng)科、生產(chǎn)科、包裝車間三個(gè)不的部門負(fù)責(zé)，三個(gè)部門各自負(fù)責(zé)自己購物資的保管。我們分別對以上三個(gè)門的內(nèi)部控制％唼進(jìn)行了請購單制度測試、定貨控制制度的測試、貨物驗(yàn)制度的測試、退貨和折讓控制制度的測試，并與各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)

2、人員進(jìn)行訪談。從表面上看，三個(gè)單位本身的內(nèi)部控制較好：能依據(jù)公司下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行采購；根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)研市場，在此基礎(chǔ)上書寫調(diào)研報(bào)告并將調(diào)研報(bào)告交給主管領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)；采購、過磅或驗(yàn)點(diǎn)入庫、質(zhì)檢、統(tǒng)計(jì)等崗位已分開且相互牽制；大型設(shè)備的采購也在事先作到了可行性分析和招投標(biāo)。但是經(jīng)過細(xì)心分析判斷和進(jìn)一步的訪談后，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)方面還存在著很多缺陷：1機(jī)構(gòu)設(shè)置和主管領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)劃分采購分別由三個(gè)部門進(jìn)行，多頭采購現(xiàn)象嚴(yán)重，增加了設(shè)立機(jī)構(gòu)和人員的重置

3、成本，也增加了內(nèi)控對采購業(yè)務(wù)的控制難度和在采購中存在舞弊行為的可能性；采購物資的質(zhì)檢分別由三個(gè)采購部門為主來驗(yàn)收，使采購物資的質(zhì)量高低難有保證；三個(gè)采購部門分別將采購物資存放在自己的倉庫內(nèi)，可能失去采購和倉儲的相互制約，如盤盈、盤虧時(shí)若兩者合二為一會增加舞弊的可能性；包裝車間領(lǐng)用本車間保管的包裝物，而包裝過程中具體的損耗又由自己核算，中國注冊會計(jì)師2004年4月號C0NSULTATION咨詢這樣領(lǐng)用多少、生產(chǎn)損耗多少就無相應(yīng)的制約和牽制

4、。2具體內(nèi)控環(huán)節(jié)方面生產(chǎn)計(jì)劃制定的參與部門只包括經(jīng)理、生產(chǎn)部門和銷售哥門的主管領(lǐng)導(dǎo)，無廣泛的參與性和民主性，這樣制定的生產(chǎn)計(jì)劃難免缺少科學(xué)性；雖有市場調(diào)研報(bào)告，但由采購部門自己書寫，內(nèi)容簡單且無外部證據(jù)來證明其公證性；長期由幾個(gè)老客戶供應(yīng)包裝物，可能會失去應(yīng)有的競爭，如價(jià)格和質(zhì)量；對于大型設(shè)備的采購內(nèi)控設(shè)計(jì)莉執(zhí)行都較好，但對于日常五金配件的采購則由生產(chǎn)經(jīng)理隨意指派生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門甚至個(gè)人進(jìn)行采購，存在多頭采購現(xiàn)象，對于少量和日常五

5、金配件的采購存在內(nèi)控上的空白。我們?yōu)槠涮峁┑耐晟撇少弮?nèi)控對策1，機(jī)構(gòu)重組與主管領(lǐng)導(dǎo)之間職責(zé)的重新劃分(1)成立單獨(dú)的倉儲部門以收回供應(yīng)處、生產(chǎn)科、包裝車間、銷售部門的倉庫保管職能，倉庫保管的人員由新成立的倉儲部門來管理，并對這些倉庫保管入員進(jìn)行定期的輪流以減少串通舞弊行為。(2)成立專門的供應(yīng)中心負(fù)責(zé)全公司的物資采購收回供應(yīng)處、生產(chǎn)科、包裝車間的采購職能，供應(yīng)中心職能只是調(diào)研市場與物資采購。(3)成立價(jià)格委員會或由一獨(dú)立的部門根據(jù)采購部

6、門的市場潿研報(bào)告及自己的核實(shí)情況，由生產(chǎn)部門、采購部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門共同參與來選擇供應(yīng)商。37萬方數(shù)據(jù)禾跑業(yè)務(wù)肉都|撓制設(shè)計(jì)的些|經(jīng)驗(yàn)體會|LE七.長玄CONSULTATION咨詢這樣領(lǐng)用多少、笠產(chǎn)損延多少就無相應(yīng)的制純利牽制。2具體內(nèi)經(jīng)環(huán)節(jié)方面空產(chǎn)計(jì)劃制定的參與部門只包括經(jīng)理、塵嚴(yán)部門和銷售部門的主管領(lǐng)導(dǎo)，無廣泛的參與性相民主牲，這梅制定的生產(chǎn)計(jì)劃j難免缺少科學(xué)位:雖宵市場洞fI報(bào)告，但由采購部門自己有寫，內(nèi)g簡單且無外部證據(jù)來

7、證明真公證性.議期由幾個(gè)毛客戶供應(yīng)包裝糊，可能會失去應(yīng)奇的競爭，l!]價(jià)格相質(zhì)量，對于大型設(shè)備的采陰內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行寄自較好，但對于日常五金配件的采翩則由生產(chǎn)經(jīng)理隨意后派生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門E罵我們測試，并與各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)人員進(jìn)行訪至個(gè)人選行采閘，存在~頭采則現(xiàn)象，曾接受某談。從表面上看，三個(gè)單但本里的內(nèi)部對于少量mB常五金配件的采閑得在內(nèi)工lli1企控制織好:能依據(jù)公司下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃業(yè)的委近行采煙，根據(jù)主產(chǎn)計(jì)劃調(diào)研市場，在托，為該此基

8、礎(chǔ)上節(jié)寫調(diào)研報(bào)告并將調(diào)研報(bào)吉交企山提供給主琶領(lǐng)導(dǎo)也復(fù)s采則、邊@Qta盤點(diǎn)入采閣lli1務(wù)庫、質(zhì)植、統(tǒng)計(jì)等崗缸巴分開目相豆?fàn)靠厣系目瞻住Ｎ覀優(yōu)槠涮峁┑耐晟撇少弮?nèi)控對策內(nèi)部控制制大型設(shè)備的采胞也在事憑fF到了可1機(jī)構(gòu)重組與主管領(lǐng)導(dǎo)之間職寰的的咨詢服fj性給析相也役標(biāo)。但是經(jīng)過細(xì)J~7J析重新劃分務(wù)，并對判斷相i掛步的記談后，我們發(fā)現(xiàn)肉控(1)成立單獨(dú)的倉儲部門以吸固供應(yīng)某內(nèi)部控制制度重新選行了設(shè)計(jì)?，F(xiàn)將設(shè)計(jì)萬面還存在著很多缺陷處、笠產(chǎn)料、

9、包裝革閱、銷售部門的倉真申采用血務(wù)部分的些設(shè)計(jì)l兇得介紹1.機(jī)構(gòu)設(shè)置和主管領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)劃分庫保管職能，倉庫保雪的人員由新成立結(jié)大家。采陰分到自三個(gè)自引丁進(jìn)行，多頭采的倉儲部門來管理，并對這些倉庫保琶[rgl!~嚴(yán)重，嬉加了設(shè)立機(jī)構(gòu)和人員的人ftlll行定期的憶而以減少8通舞弊衍該單位采購業(yè)務(wù)情況重置成本，也煌朋了內(nèi)控對采購lli1務(wù)的為?？刂齐y度和在采胸中存在舞弊行為的可(2)成立專門的供應(yīng)申@負(fù)責(zé)全公司該公司的采陽物資主要育原何剌、能性

10、采陰物資的質(zhì)憧分別由三個(gè)采陰的物資來胸收回供應(yīng)ru、生產(chǎn)~!、包裝五金配件、包裝革才剿寺。其采~illl務(wù)分部門為主采驗(yàn)i段，便來~物資的質(zhì)量高軍闊的采~M能，供應(yīng)ll~M能只是調(diào)到自伊!b11制、生產(chǎn)抖、包裝軍間三個(gè)不低難宵保證三個(gè)采胸部門分別將采胞研市場與物資采跑。同的部門負(fù)蛋，三個(gè)部門8日負(fù)責(zé)自己吻資信般在自己的倉庫內(nèi).司能失去采(3)成立價(jià)格委員會或自獨(dú)立的部采陽物資的?？?。我們分到~以立三個(gè)則相倉儲的袍豆部U!iJ，llDgJ

11、盈、~雪時(shí)門根據(jù)來閣部門的市場跑研報(bào)告及自己部η的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了請朋單簾腹若兩者合=為一會娼加舞弊的可能性的核實(shí)情況，由生產(chǎn)部門、采閣部門、梢的測試、定貨應(yīng)制相應(yīng)的測試、貨物驗(yàn)包裝軍閣領(lǐng)用本車間保琶的包裝吻，而售國衛(wèi)丁、財(cái)務(wù)部門只同參與來選擇供應(yīng)股市恒的現(xiàn)l試、遙貨相折讓控制制度的包裝副主申具體的損耗又由自己核算，離。申國注冊會計(jì)師200罕4月雪37OONSULTATION咨詢(4)質(zhì)檢科改為一個(gè)中立部門，并賦予相應(yīng)明確的權(quán)責(zé)，如無

12、質(zhì)檢報(bào)告?zhèn)}儲鼙門不能收貨^庫，財(cái)務(wù)不能開票、付款。(5)對于主管經(jīng)理人員的職責(zé)，應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)不能混崗的原則作出的調(diào)整，以達(dá)到相互制約的目的。我們認(rèn)為，倉儲部門、質(zhì)檢科、供應(yīng)中心、價(jià)格委員會應(yīng)當(dāng)歸屬于不同的主管經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。2采購內(nèi)控環(huán)節(jié)的完善(1)生產(chǎn)計(jì)劃指定的參與部門應(yīng)包括：請購部門、預(yù)算管理部門、倉儲部門、供應(yīng)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門。同時(shí)建立采購申請制度，依據(jù)購置物品的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門和人員

13、的職責(zé)。公司再根據(jù)請購物品的類型和數(shù)量、價(jià)值來判斷是否由公司集體來決定。(2)在進(jìn)行市場調(diào)研報(bào)告時(shí)應(yīng)附供應(yīng)商的價(jià)格表、質(zhì)量等級、供應(yīng)量、電話、地址，并需經(jīng)企管部門審核其真實(shí)性和全面性。企管部門還應(yīng)定期對目前供應(yīng)商的信譽(yù)、價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行評苊，并向另外一些有實(shí)力和能力的供應(yīng)商發(fā)出詢證函索要價(jià)格表。企管部門應(yīng)建立供應(yīng)商檔案內(nèi)容包括：地址、電話、價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件、以往采購數(shù)量、價(jià)格等以便及0口核對與查找。(3)將經(jīng)審核后的市場調(diào)研

14、報(bào)告交給某一機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT成立的委員會(可由采購、企管、使用、財(cái)務(wù)等部門參加)來批復(fù)供應(yīng)商和價(jià)格時(shí)，不能由采購部門單獨(dú)決定。(4)通常用的大宗原材料、包裝物和五金配件的采購則應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)通過招標(biāo)委員會來選擇供應(yīng)商。并且，每年應(yīng)引入一定的新供應(yīng)商，以增強(qiáng)供應(yīng)商之間的競爭意識。(5)質(zhì)檢人員、財(cái)務(wù)人員不準(zhǔn)和客戶38見面，以減少舞弊和付款8口的人情付款或者由使用部門、采購部門、質(zhì)檢科及指定技術(shù)人員到場，按計(jì)劃單、合同書驗(yàn)收，如一項(xiàng)不合格則不予接受

15、。驗(yàn)收時(shí)采購人員回避，但驗(yàn)收結(jié)果應(yīng)通知采購人員。便于及時(shí)解決問題。(6)五金配件的使用和采購必須經(jīng)過設(shè)備管理部門的認(rèn)可和主管經(jīng)理審批之后應(yīng)提交給財(cái)務(wù)或預(yù)算部門如在預(yù)算范圍之內(nèi)則予以批準(zhǔn)。并將批準(zhǔn)文件視情況分交采購或倉儲部門之后才能予以采購或配件更換。(7)設(shè)備特別是五金配件應(yīng)交給專門采購部門或由采購部門、設(shè)備管理部門、生產(chǎn)部門共同參與進(jìn)行采購，對于金額較大的設(shè)備則應(yīng)成立相應(yīng)的專門采購小組負(fù)責(zé)采購。幾點(diǎn)啟示1，關(guān)于材料采購控制點(diǎn)的設(shè)立目前

16、一般認(rèn)為，在材料采購方面一般由五個(gè)控制點(diǎn)進(jìn)行控制，即申請、計(jì)劃、合同、驗(yàn)收、入庫。設(shè)立這五個(gè)控制點(diǎn)無疑是正確的。但是市場經(jīng)濟(jì)下，各種經(jīng)濟(jì)成分同時(shí)并存和價(jià)格機(jī)制調(diào)節(jié)作用的日益加強(qiáng)，采購業(yè)務(wù)也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況引人市場調(diào)研和招標(biāo)投標(biāo)這一控制點(diǎn)。這樣可以通過對供應(yīng)商的信用、規(guī)模、質(zhì)量、價(jià)格等方面的了解避免上當(dāng)受騙，如期履行合同；可買到物美價(jià)廉的材料設(shè)備；還可杜絕不正之風(fēng)。引八這一控制點(diǎn)，企業(yè)可先將采購的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量要求、采購原則通過信函、電話

17、、網(wǎng)絡(luò)等方式告訴供應(yīng)商；供應(yīng)商會發(fā)函或派入將有關(guān)產(chǎn)品說明書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明、價(jià)格表等送給企業(yè)；企業(yè)再從中篩選出規(guī)摸大的、質(zhì)量好的、價(jià)格低、歷史悠久的供應(yīng)商進(jìn)行考察；而后企業(yè)將了解的信息匯總，中國注冊會計(jì)師2004軍4月號以訂招投標(biāo)，并最終選定供應(yīng)商。企業(yè)對于原材料的采購可進(jìn)行每年一次的招投標(biāo)，以增強(qiáng)現(xiàn)有供應(yīng)商的競爭意識。這就是許多企業(yè)推崇的揚(yáng)出去、收回來、走出去、定下來的采購方法。因此，捌門認(rèn)為，對于企業(yè)的采購環(huán)節(jié)可增加市場調(diào)研和招標(biāo)

18、投標(biāo)這一控制點(diǎn)。如無這一環(huán)節(jié)，就難以降低材料的高成本和避免采購中的不正之風(fēng)，即便是后五個(gè)控制點(diǎn)設(shè)計(jì)和執(zhí)行都很好。2關(guān)于采購的內(nèi)部控制對于許多國有企業(yè)來說，按照業(yè)務(wù)職能進(jìn)行各主管經(jīng)理的分工是一種十分常見的模式，比如，生產(chǎn)物資的采購、倉儲、質(zhì)檢、生產(chǎn)屬于生產(chǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)；包裝物的采購、倉儲、質(zhì)檢、運(yùn)輸、營銷屬于銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)經(jīng)理和人事經(jīng)理則不管銷售、生產(chǎn)方面的事。這種模式雖可便于企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、銷售等方面的協(xié)調(diào)，但是這種模式在目前情況下可麓在

19、內(nèi)控方面出現(xiàn)極大缺陷。我們認(rèn)為，對于采購的內(nèi)部控制還應(yīng)該明確采購的不同環(huán)節(jié)應(yīng)由不同部門執(zhí)行，這些部門向不同的經(jīng)理負(fù)責(zé)，以形成不同部門和經(jīng)理之間的相互制約和牽制，減少采購過程中通常所存在的“貓膩”。3在對該企業(yè)采購內(nèi)控的設(shè)計(jì)方案中，事務(wù)所將三個(gè)部門的采購、倉儲、質(zhì)檢職能進(jìn)行了合并，并將采購環(huán)節(jié)中的一些控制職能如價(jià)格審議由另一部門負(fù)責(zé)，重新對企業(yè)部門之間的職能進(jìn)行了劃分。這樣既可完善內(nèi)控，也可達(dá)到優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、減員增效的目的。我們認(rèn)為，在設(shè)

20、計(jì)內(nèi)部控制的過程中不應(yīng)將內(nèi)控設(shè)計(jì)只看成內(nèi)控的事，而應(yīng)和企業(yè)管理的其他方面的改革結(jié)合起來。(作者單立：湖北大信會計(jì)師事務(wù)所武漢科技大學(xué))萬方數(shù)據(jù)CONSULTATION咨詢(4)質(zhì)植制改為←個(gè)中立部門，并賦見麗，以屆少舞弊初付款闊的人情創(chuàng)款擬訂招投標(biāo)，并最終m定供應(yīng)商。企業(yè)予相應(yīng)明確的校貨，如無質(zhì)植報(bào)告fi:儲或者自使用部門、在胸部門、質(zhì)他料及對于~、材料的采購CjJ逃行每年2日的指部門不能收貨入庫，則竅不能殲毅、愴指定技術(shù)人質(zhì)資j場，按

21、計(jì)劃E輯、合同將投標(biāo)，以隱強(qiáng)陰溝供應(yīng)商的苦苦字樓識?？睢ｒ?yàn)收，如…J.Vj不合格則不予接毀。驗(yàn)收)g就午91:lUl嫌疑的煬出去、收回(5)對于王智經(jīng)理人員的職責(zé)，歸根時(shí)采購人員即避，但驗(yàn)收結(jié)果Jlli通知采菜、走出去、J:下來的采用方法。因此，據(jù)不相@職務(wù)不能竅，崗的原且時(shí)悟出的調(diào)[@人員，便于及時(shí)解決問題。我們認(rèn)為，對于企血的采陰郎才古CjJ黯朋整，以達(dá)到U~日豆制約的自的。我們認(rèn)為()五金配件的1股用非。采Wili脅統(tǒng)缸立市場調(diào)研

22、粗招標(biāo)投標(biāo)這一控制點(diǎn)。JlD光fi:銷部門、質(zhì)括f:斗、供應(yīng)申陽、(們恪姿設(shè)備s潑部門的認(rèn)可罪。二E苦苦經(jīng)嫂俗ltt~)g…環(huán)節(jié)，就難以降1自M擬的路成本相員會阪~歸隱于不同的苦絞E里領(lǐng)導(dǎo)。后Jil攝3i:g古財(cái)務(wù)~預(yù)算部門，如在預(yù)算激級來胸中的不正之風(fēng)，即便是后E個(gè)2.采購內(nèi)按環(huán)節(jié)的完善珉圍之內(nèi)則予以批準(zhǔn)。并將批準(zhǔn)文件視控制點(diǎn)設(shè)計(jì)和執(zhí)行都很好。(1)生產(chǎn)計(jì)劃指定的參與部門應(yīng)包銷fi，分3i:架煙~fi:fi串部門.之后才能予2關(guān)于采購

23、的內(nèi)部控制括:滔自扭曲丑丁、預(yù)算管理部門、倉儲部以采跑線~1牛受換。對于i守備防備企llii來說，按照illl竅門、伊」貿(mào)部門、銷您部門、財(cái)務(wù)部門。罔(7)設(shè)震局特別籠覓食配件Jil~~臺灣門1只能激行雷絞理的分工~…仰十份時(shí)量最I(lǐng)BR則$清白l眩，依據(jù)購置景物麗的在胸部門~Ftl采陰部門、設(shè)備管I!ll部常見的模式，比如，生產(chǎn)物資的采購、fi:類型，確J:U3口琶理那門，授予相陽的門、生產(chǎn)部門只同參與進(jìn)行采閣，池子儒、m!瑜、生產(chǎn)鼠于

24、生產(chǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)包請朋權(quán)，井明確相關(guān)部門利人員的職金額較犬的設(shè)備則應(yīng)成江柑應(yīng)的專門來裝物的采陽、倉儲、質(zhì)伯、運(yùn)輸、22銷公司F草根JIii誘胸吻峭的類型相數(shù)則小組費(fèi)3民則。價(jià)值來判斷意否囪公司雪慧你央定。幾點(diǎn)啟示E駕于1肖縫絞I!llfjt1費(fèi)，財(cái)務(wù)絞要罪犯人參經(jīng)I!llOOI.同E苦苦t肖吉慧、~產(chǎn)fj麗的事。這神模式最可便于1:lUl流行生產(chǎn)、銷售等fj麗的協(xié)調(diào)，但是這抑模式注目前情況下可(2)在逝行市場調(diào)研報(bào)告時(shí)應(yīng)附供應(yīng)商的價(jià)格瓷、質(zhì)

25、E宣言級、供應(yīng)量量、電話、炮址，并需經(jīng)1:管部門EI3極JtJ[實(shí)性和1關(guān)于材料采購控制點(diǎn)的設(shè)立能在內(nèi)控方面出現(xiàn)極大首先陷。我門認(rèn)自削…般認(rèn)為，在何刺在陰fj麗…為，對于在網(wǎng)的內(nèi)部I制i阪該明確采:3:而肢。1:號營部門i阪J:期對目前供應(yīng)般FtlE個(gè)授制點(diǎn)進(jìn)行餃棚.~D$滿、計(jì)則的不同!1IJilEl3不同部門執(zhí)行，這段商的信譽(yù)、價(jià)格、質(zhì)最i往行評侶，并向劃、合同、驗(yàn)收、入庫。設(shè)立這五個(gè)防部門向不同的經(jīng)豫負(fù)責(zé)，以形成不閻部~9f一些商

26、實(shí)刀利能刀的供應(yīng)商發(fā)出詢制點(diǎn)光疑是lE確的。但建市場經(jīng)濟(jì)下，門初經(jīng)理之閣的相豆制絢相牽制，減少i正兇~姿價(jià)格襲。1:管部門應(yīng)建立供應(yīng)在5仰經(jīng)沂成分同時(shí)殲:g.豐。價(jià)格機(jī)的U~商行在卿說程中通常所存狂的“貓脫“。商檔案內(nèi)容包銷擬址、日3i吉、價(jià)格、m!作用的日白在加強(qiáng)，采腦業(yè)務(wù)~Jil根搖~3在對該企業(yè)采閑內(nèi)授的設(shè)計(jì)m在蓋章指標(biāo)、斯把相付款條件、以役采陶數(shù)際情況引入市場調(diào)研相招衍戰(zhàn)標(biāo)這一IC.事務(wù)所將三個(gè)部門的采陰、ft儲、質(zhì)景、價(jià)格等，

27、以便及時(shí)核對弓查找。制點(diǎn)。這樣可以通過對供應(yīng)商的信用、杭職能進(jìn)虧了合并，并將采煙環(huán)育中的。)將經(jīng)審核盾的市場調(diào)研報(bào)交給規(guī)模、民蓋、價(jià)格等方面的了解避免上些控制jjRijg如價(jià)格審議由另一部門負(fù)某一機(jī)構(gòu)筑專門月~rr的委員會(CjJEl3~民當(dāng)受騙.11.日期瞪行合網(wǎng)可實(shí)到相類價(jià)貨.m罪行對1:llii部門之闊的職能i進(jìn)行了卿、企智、使用、財(cái)務(wù)等部門委幼ω柬抵朦的鉗制設(shè)備瀝CjJ杖想不正~風(fēng)。劃分。這樣既CjJjjS吉普內(nèi)睛，也可這到尤!

28、l!供陰雨和價(jià)格時(shí)，不能由采購部門~51入這一授制點(diǎn)，企lliiElJ先將采[@i憶山務(wù)流程、)威員崩烈的白的。我們認(rèn)獨(dú)決定。的數(shù)蓋、規(guī)格、質(zhì)量要求飛來跑原則通為.1:E設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的過程申不應(yīng)將內(nèi)(4)通常用的大宗原材料、包裝栩栩過信函、電話、網(wǎng)絡(luò)等方式爸f供應(yīng)商:控設(shè)計(jì)只醬成內(nèi)控的摯，而應(yīng)相1:山筒E金配件的在自四川Jili赴行招投標(biāo)i晶i丑招供應(yīng)商會發(fā)函~派人將商災(zāi)產(chǎn)il說明謬的~他i5面的&您在5臺在呂梁。標(biāo)委員會來!!捺供應(yīng)商