稅收流失的原因及對(duì)策

1、__l疆翟褂#二圈ft1—一二弓In●■％灘1隰。：寡失的原因及對(duì)策劉光霞稅收流失是指在既定的稅收制度條件下，國家對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)征收而未征收到的稅款。稅收流失作為對(duì)既定稅收制度的一種背反，損害了稅收的公平和效率，導(dǎo)致政府財(cái)政收入減少，因而世界各國普遍重視對(duì)稅收流失的治理。一、我國稅收流失的原因分析(一)納稅人納稅意識(shí)淡薄，是造成稅收流失的直接原因。稅收是政府籌措財(cái)政收入滿足社會(huì)公共需要的主要手段，納稅是公民的法定義務(wù)。由于中國

2、長期以來的人治傳統(tǒng)，公民的法制意識(shí)養(yǎng)成缺乏傳統(tǒng)的積累，以法治為核心的公民意識(shí)還未建立起來。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人作為獨(dú)立的市場(chǎng)利益主體，追求自身利益最大化是其本性，而盡可能地不繳稅或少繳稅，以減輕稅收負(fù)擔(dān)正是這種本性的體現(xiàn)。只要偷逃稅的利益大于偷逃稅的成本，就會(huì)有納稅人鋌而走險(xiǎn)。改革開放以來，我國加強(qiáng)了稅法宣傳，這種情況已明顯好轉(zhuǎn)，但與發(fā)達(dá)國家相比，人們的納稅意識(shí)仍然比較淡薄。(二)現(xiàn)行稅收制度不完善，客觀上為稅收流失提供了條件。我國

3、現(xiàn)行稅制是1994年稅制改革時(shí)確立的，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，現(xiàn)行稅制的許多規(guī)定已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。如增值稅實(shí)行抵扣制度，形成生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)彼此銜接、相互制約的機(jī)制，但對(duì)建筑安裝、交通運(yùn)輸、郵電通信等行業(yè)，由于執(zhí)行難度大而被舍掉，使增值稅抵扣的“鏈條”中斷，為納稅人偷、逃稅開了方便之門；個(gè)人所得稅采用分類所得稅制，結(jié)果造成對(duì)工薪階層的稅收約束比較硬；而富人能夠通過將大量的個(gè)人高收入放到生產(chǎn)成本支出里面去做賬，或分散收入進(jìn)行逃稅，

4、使個(gè)人所得稅成為當(dāng)前流失率最高的稅種。(三)稅收法制存在缺陷，不利于依法治稅、應(yīng)收盡收。我國目前的稅收法規(guī)、制度尚不健全，使依法治稅缺乏有力的根據(jù)。一是有法不依或有法難依，稅務(wù)部門執(zhí)法獨(dú)立性難以有效保證。二是執(zhí)法不嚴(yán)。稅收處罰的剛性不夠，使稅收流失行為關(guān)系人自身利益預(yù)期增大，刺激稅收流失。在稅收?qǐng)?zhí)法的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只重罰款的查補(bǔ)，處罰力度偏輕，盡管偷逃騙稅現(xiàn)象屢見不鮮，但是很少有人為此付出沉重代價(jià)，客觀上使納稅主體違法行為的機(jī)會(huì)風(fēng)

5、險(xiǎn)小于機(jī)會(huì)收益，助長了納稅主體的僥幸心理。三是司法不健全，保障不力。稅務(wù)司法保障體系沒有真正建立起來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅犯罪等活動(dòng)沒有獨(dú)立的偵查、預(yù)審、檢察等權(quán)力，稅務(wù)司法活動(dòng)基本上依靠非專業(yè)的公、檢、法機(jī)關(guān)執(zhí)行，這就使得《稅收征管法》中規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)所具有的種種檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等缺乏必要的保障手段而難以落實(shí)，并且由于受人員短缺、專業(yè)知識(shí)不足等的限制，稅務(wù)犯罪案件立案、查處、結(jié)案的效率不高，影響了打擊涉稅犯罪的力度。二、治理我

6、國稅收流失的對(duì)策(一)加強(qiáng)稅法宣傳，樹立公民正確的稅收理念。樹立公民正確的稅收理念，是治理稅收流失的基本前提。首先，應(yīng)充分利用電視、廣播、報(bào)刊、宣傳海報(bào)、網(wǎng)絡(luò)等媒介，向社會(huì)傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。(二)進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅制，穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革。目前不宜一次性出臺(tái)涉及面廣、影響面大的多項(xiàng)稅制改革措施，而應(yīng)把主要精力放到對(duì)現(xiàn)行稅制中一些具體規(guī)定的完善、相關(guān)配套措施的落實(shí)上來。完善和規(guī)范增值稅，一要

7、擴(kuò)大其征收范圍，將構(gòu)成企業(yè)外購成本的運(yùn)輸業(yè)及與增值稅“鏈條”緊密相關(guān)的建筑安裝業(yè)納入增值稅的征收范圍；二要全面監(jiān)控增值稅專用發(fā)票，逐步擴(kuò)大其防偽稅控系統(tǒng)的應(yīng)用范圍。(三)加強(qiáng)稅收征管體系的建設(shè)，加大對(duì)偷逃騙稅的處罰力度。主要內(nèi)容是：(1)抓好稅源的監(jiān)控和管理，這是防止稅收流失的有效措施。為了加強(qiáng)稅源的監(jiān)控，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與工商部門的配合，定期或根據(jù)需要從工商部門了解登記注冊(cè)、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實(shí)納稅人是否依法辦理了稅務(wù)登記。同時(shí)，

8、逐步建立統(tǒng)一的納稅人登記號(hào)碼制度，可考慮將工商登記號(hào)碼、海關(guān)護(hù)照號(hào)碼、稅務(wù)登記號(hào)碼、銀行存款號(hào)碼(或信用卡號(hào))與身份證號(hào)碼相統(tǒng)一，并用計(jì)算機(jī)與工商、海關(guān)、銀行、企業(yè)等進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，最大限度地減少稅收監(jiān)控的死角和盲區(qū)，減少稅收流失。(2)強(qiáng)化稅務(wù)稽查，提高稽查水平。應(yīng)把日常稅收稽查、重點(diǎn)稽查結(jié)合起來，注意分析稅收流失的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，提高打擊稅收流失的針對(duì)性和實(shí)效性。建立和健全稅務(wù)稽查工作中選案、檢查、審理和處罰四個(gè)環(huán)節(jié)相互分離又

9、相互制約的稽查制度，以在稽查人員之間形成權(quán)力制衡機(jī)制，防止貪污腐敗現(xiàn)象。培養(yǎng)一批專家型的稅務(wù)稽查人員，改善稽查裝備，提高稽查辦案人員的稽核能力。加大稽查頻率，增大偷漏稅被發(fā)現(xiàn)的概率。(作者單位：棗莊市薛城區(qū)財(cái)政局)萬方數(shù)據(jù)計(jì)咖~1lii~Ar!，…稅收成久的成@往付來劃光霞稅收流失是指在既定的稅收制度條件下，國家對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)征收而未征收到的稅款。稅收流失作為對(duì)既定稅收制度的一種背反，損害了稅收的公平和嗷幕，導(dǎo)致政府財(cái)政收入減

10、少，因而世界各罔普遍蔑視對(duì)稅收流失的治理。一、我國稅收流失的服因分析(一)納稅人納稅意識(shí)談薄，是造成稅收流失的直接原鬧。稅收是政府籌措財(cái)政收入滿足杜會(huì)公共需要的主要手段，納稅是公民的法定義務(wù)。由于中國長期以來的人治傳統(tǒng)，公民的法制意識(shí)養(yǎng)成缺乏傳統(tǒng)的積累，以法治為棋心的公民意識(shí)還未建立起來。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人作為獨(dú)立的市場(chǎng)利益主體，追求自身利益最大化是其本性，而盡可能地不繳稅或少撒稅，以減輕稅收負(fù)擔(dān)正是這種本性的體現(xiàn)。只要偷逃稅的利

11、益大于偷逃脫的戚本，就會(huì)有納稅人慨而走險(xiǎn)。改革開放以來，我國加強(qiáng)了稅法宣傳，這種情況巳明顯好轉(zhuǎn)，但與發(fā)達(dá)回家相比，人們的納稅意識(shí)仍然比較欖薄。向(二)現(xiàn)行稅收制度不完善，客觀上為稅收流失提供了條件。我國現(xiàn)行稅制是1994年稅制改革時(shí)確立的，隨著任濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，現(xiàn)行稅制的許多規(guī)定已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。如增值稅實(shí)行抵扣制度，形成生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)彼此銜接、相互制約的機(jī)制，但對(duì)建筑安坡、交通運(yùn)輸、郵電通信等行業(yè)，由于執(zhí)行難度大陽被舍掉，

12、使增值稅抵扣的“鏈條“中晰，為納稅人偷、逃稅開了方便之門個(gè)人所得稅采用分類所得脫制，結(jié)果造成對(duì)工薪階層的稅收約束比較硬而富人能夠通過將大量的個(gè)人高收入放到生產(chǎn)成本支出墮回去做賬，戰(zhàn)分散收入進(jìn)行逃脫，使個(gè)人所得稅成為當(dāng)前流失率最高的稅種。(=:)稅收法制存在缺陷，不利于依法前稅、m.收盡收。費(fèi)國目前的稅收法規(guī)、制度尚不健全，使依法拍稅缺乏有力的根據(jù)。一是有法不依或有法難依，稅務(wù)部門執(zhí)法獨(dú)立性難以有放保證。二是執(zhí)法不嚴(yán)。稅收處罰的剛性不夠，

13、使稅收流失行為關(guān)系人自身利就預(yù)期增大，刺橄欖收流失。在稅收?qǐng)?zhí)法的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只章罰款的查補(bǔ)，處罰力度偏輕，盡管偷逃騙稅現(xiàn)象屢見不鱗，但是很少有人為此付出沉重代價(jià)，客觀上使納稅主體違法行為的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)小于機(jī)會(huì)收益，助長了納稅吏體的僥幸心理。主是司法不健全，保障不力。稅務(wù)司法保障體系沒有真正建立起來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅犯罪等活動(dòng)沒有獨(dú)立的偵菇、預(yù)審、檢察等權(quán)力，稅務(wù)司法活動(dòng)基本上46依靠非專業(yè)的公、檢、法機(jī)關(guān)執(zhí)行，這就使得《稅收征管法》中

14、規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)所具有的種種檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等缺乏必J婆的保障手段而難以落實(shí)，并且由于受人員短缺、專業(yè)知識(shí)不足等的限制，稅務(wù)犯罪案件立案、聾處、結(jié)束的效率不高，影響了打擊攢稅犯罪的力度。二、治理我國稅收流失的對(duì)策(一)加強(qiáng)稅法宜傳，樹立公民.E確的稅收理念。樹立公民正確的稅收理念，是泊理稅收流失的慕本前掘。首先，應(yīng)充分利用電視、廣播、報(bào)刊、宣傳悔報(bào)、網(wǎng)絡(luò)等媒介，向社會(huì)傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自

15、然而然的觀念。(二)進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅制，穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革。目前不宜一改性出臺(tái)、涉及由廣、影響面大的多項(xiàng)稅制改革措施，刷應(yīng)把主要精力放到對(duì)現(xiàn)行稅制中一些具體規(guī)定的完善、相關(guān)配套措施的格實(shí)上來。完善和規(guī)施增值稅，一要擴(kuò)大其征收抱閘，將構(gòu)成企業(yè)外購成本的運(yùn)輸業(yè)及與增值稅“鏈條“緊帶相關(guān)的建筑安提業(yè)納入增值稅的征收范鬧二要全酣監(jiān)控增值稅專用發(fā)蝶，逐步擴(kuò)大其防偽稅控系統(tǒng)的應(yīng)用施圍。(三)加強(qiáng)稅收征管體系的建設(shè)，加大時(shí)偷渤騙稅的處罰力度。主費(fèi)內(nèi)容是

16、:(1)抓好稅源的監(jiān)控和管理，這是防止稅收流失的有效措施。為了加強(qiáng)稅源的監(jiān)控，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與工商部門的配合，定期或根據(jù)需要從工商部門了解輯記注冊(cè)、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實(shí)納稅人是否依法辦理了稅務(wù)費(fèi)記。問時(shí)，逐步建立統(tǒng)一的納稅人登記號(hào)碼制度，可考慮將工商贊記號(hào)碼、海關(guān)護(hù)照號(hào)碼、稅務(wù)登記號(hào)碼、銀行存款號(hào)碼(成信用卡號(hào))與身份證號(hào)碼相統(tǒng)→，并用計(jì)算機(jī)與工商、梅關(guān)、銀行、企業(yè)等進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)倍息資、源共事，最大限度地減少稅收監(jiān)控的死角和商眩

17、，減少稅收流失。(2)強(qiáng)化稅務(wù)稽查，提高稽查京平。應(yīng)把日常稅收稽查、重點(diǎn)稽查結(jié)合起來，注意分析稅收流失的熏點(diǎn)環(huán)節(jié)，提高打擊稅收流失的針對(duì)性和實(shí)般性。建立和健全稅務(wù)稽班工作中施案、檢查、審理和處罰四個(gè)環(huán)節(jié)相互分離又相互制約的稽查制度，以在稽查人員之間形成權(quán)力制衡機(jī)制，防止貪、污腐敗現(xiàn)象。精莽→批專家瑣的稅務(wù)稽查人員，改靜稽班裝備，提高稽在辦集人員的稽核能力。加大稽查頗率，增大偷漏稅被發(fā)現(xiàn)的概率。(作者單位:棗莊市薛城區(qū)財(cái)政局)__l疆翟褂

18、#二圈ft1—一二弓In●■％灘1隰。：寡失的原因及對(duì)策劉光霞稅收流失是指在既定的稅收制度條件下，國家對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)征收而未征收到的稅款。稅收流失作為對(duì)既定稅收制度的一種背反，損害了稅收的公平和效率，導(dǎo)致政府財(cái)政收入減少，因而世界各國普遍重視對(duì)稅收流失的治理。一、我國稅收流失的原因分析(一)納稅人納稅意識(shí)淡薄，是造成稅收流失的直接原因。稅收是政府籌措財(cái)政收入滿足社會(huì)公共需要的主要手段，納稅是公民的法定義務(wù)。由于中國長期以來的人

19、治傳統(tǒng)，公民的法制意識(shí)養(yǎng)成缺乏傳統(tǒng)的積累，以法治為核心的公民意識(shí)還未建立起來。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人作為獨(dú)立的市場(chǎng)利益主體，追求自身利益最大化是其本性，而盡可能地不繳稅或少繳稅，以減輕稅收負(fù)擔(dān)正是這種本性的體現(xiàn)。只要偷逃稅的利益大于偷逃稅的成本，就會(huì)有納稅人鋌而走險(xiǎn)。改革開放以來，我國加強(qiáng)了稅法宣傳，這種情況已明顯好轉(zhuǎn)，但與發(fā)達(dá)國家相比，人們的納稅意識(shí)仍然比較淡薄。(二)現(xiàn)行稅收制度不完善，客觀上為稅收流失提供了條件。我國現(xiàn)行稅制是1

20、994年稅制改革時(shí)確立的，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，現(xiàn)行稅制的許多規(guī)定已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。如增值稅實(shí)行抵扣制度，形成生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)彼此銜接、相互制約的機(jī)制，但對(duì)建筑安裝、交通運(yùn)輸、郵電通信等行業(yè)，由于執(zhí)行難度大而被舍掉，使增值稅抵扣的“鏈條”中斷，為納稅人偷、逃稅開了方便之門；個(gè)人所得稅采用分類所得稅制，結(jié)果造成對(duì)工薪階層的稅收約束比較硬；而富人能夠通過將大量的個(gè)人高收入放到生產(chǎn)成本支出里面去做賬，或分散收入進(jìn)行逃稅，使個(gè)人所得稅

21、成為當(dāng)前流失率最高的稅種。(三)稅收法制存在缺陷，不利于依法治稅、應(yīng)收盡收。我國目前的稅收法規(guī)、制度尚不健全，使依法治稅缺乏有力的根據(jù)。一是有法不依或有法難依，稅務(wù)部門執(zhí)法獨(dú)立性難以有效保證。二是執(zhí)法不嚴(yán)。稅收處罰的剛性不夠，使稅收流失行為關(guān)系人自身利益預(yù)期增大，刺激稅收流失。在稅收?qǐng)?zhí)法的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只重罰款的查補(bǔ)，處罰力度偏輕，盡管偷逃騙稅現(xiàn)象屢見不鮮，但是很少有人為此付出沉重代價(jià)，客觀上使納稅主體違法行為的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)小于機(jī)會(huì)收

22、益，助長了納稅主體的僥幸心理。三是司法不健全，保障不力。稅務(wù)司法保障體系沒有真正建立起來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅犯罪等活動(dòng)沒有獨(dú)立的偵查、預(yù)審、檢察等權(quán)力，稅務(wù)司法活動(dòng)基本上依靠非專業(yè)的公、檢、法機(jī)關(guān)執(zhí)行，這就使得《稅收征管法》中規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)所具有的種種檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等缺乏必要的保障手段而難以落實(shí)，并且由于受人員短缺、專業(yè)知識(shí)不足等的限制，稅務(wù)犯罪案件立案、查處、結(jié)案的效率不高，影響了打擊涉稅犯罪的力度。二、治理我國稅收流失的

23、對(duì)策(一)加強(qiáng)稅法宣傳，樹立公民正確的稅收理念。樹立公民正確的稅收理念，是治理稅收流失的基本前提。首先，應(yīng)充分利用電視、廣播、報(bào)刊、宣傳海報(bào)、網(wǎng)絡(luò)等媒介，向社會(huì)傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。(二)進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅制，穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革。目前不宜一次性出臺(tái)涉及面廣、影響面大的多項(xiàng)稅制改革措施，而應(yīng)把主要精力放到對(duì)現(xiàn)行稅制中一些具體規(guī)定的完善、相關(guān)配套措施的落實(shí)上來。完善和規(guī)范增值稅，一要擴(kuò)大其征收范

24、圍，將構(gòu)成企業(yè)外購成本的運(yùn)輸業(yè)及與增值稅“鏈條”緊密相關(guān)的建筑安裝業(yè)納入增值稅的征收范圍；二要全面監(jiān)控增值稅專用發(fā)票，逐步擴(kuò)大其防偽稅控系統(tǒng)的應(yīng)用范圍。(三)加強(qiáng)稅收征管體系的建設(shè)，加大對(duì)偷逃騙稅的處罰力度。主要內(nèi)容是：(1)抓好稅源的監(jiān)控和管理，這是防止稅收流失的有效措施。為了加強(qiáng)稅源的監(jiān)控，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與工商部門的配合，定期或根據(jù)需要從工商部門了解登記注冊(cè)、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實(shí)納稅人是否依法辦理了稅務(wù)登記。同時(shí)，逐步建立統(tǒng)一

25、的納稅人登記號(hào)碼制度，可考慮將工商登記號(hào)碼、海關(guān)護(hù)照號(hào)碼、稅務(wù)登記號(hào)碼、銀行存款號(hào)碼(或信用卡號(hào))與身份證號(hào)碼相統(tǒng)一，并用計(jì)算機(jī)與工商、海關(guān)、銀行、企業(yè)等進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，最大限度地減少稅收監(jiān)控的死角和盲區(qū)，減少稅收流失。(2)強(qiáng)化稅務(wù)稽查，提高稽查水平。應(yīng)把日常稅收稽查、重點(diǎn)稽查結(jié)合起來，注意分析稅收流失的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，提高打擊稅收流失的針對(duì)性和實(shí)效性。建立和健全稅務(wù)稽查工作中選案、檢查、審理和處罰四個(gè)環(huán)節(jié)相互分離又相互制約的稽

26、查制度，以在稽查人員之間形成權(quán)力制衡機(jī)制，防止貪污腐敗現(xiàn)象。培養(yǎng)一批專家型的稅務(wù)稽查人員，改善稽查裝備，提高稽查辦案人員的稽核能力。加大稽查頻率，增大偷漏稅被發(fā)現(xiàn)的概率。(作者單位：棗莊市薛城區(qū)財(cái)政局)萬方數(shù)據(jù)計(jì)咖~1lii~Ar!，…稅收成久的成@往付來劃光霞稅收流失是指在既定的稅收制度條件下，國家對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)征收而未征收到的稅款。稅收流失作為對(duì)既定稅收制度的一種背反，損害了稅收的公平和嗷幕，導(dǎo)致政府財(cái)政收入減少，因而世界

27、各罔普遍蔑視對(duì)稅收流失的治理。一、我國稅收流失的服因分析(一)納稅人納稅意識(shí)談薄，是造成稅收流失的直接原鬧。稅收是政府籌措財(cái)政收入滿足杜會(huì)公共需要的主要手段，納稅是公民的法定義務(wù)。由于中國長期以來的人治傳統(tǒng)，公民的法制意識(shí)養(yǎng)成缺乏傳統(tǒng)的積累，以法治為棋心的公民意識(shí)還未建立起來。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人作為獨(dú)立的市場(chǎng)利益主體，追求自身利益最大化是其本性，而盡可能地不繳稅或少撒稅，以減輕稅收負(fù)擔(dān)正是這種本性的體現(xiàn)。只要偷逃稅的利益大于偷逃脫

28、的戚本，就會(huì)有納稅人慨而走險(xiǎn)。改革開放以來，我國加強(qiáng)了稅法宣傳，這種情況巳明顯好轉(zhuǎn)，但與發(fā)達(dá)回家相比，人們的納稅意識(shí)仍然比較欖薄。向(二)現(xiàn)行稅收制度不完善，客觀上為稅收流失提供了條件。我國現(xiàn)行稅制是1994年稅制改革時(shí)確立的，隨著任濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，現(xiàn)行稅制的許多規(guī)定已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。如增值稅實(shí)行抵扣制度，形成生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)彼此銜接、相互制約的機(jī)制，但對(duì)建筑安坡、交通運(yùn)輸、郵電通信等行業(yè)，由于執(zhí)行難度大陽被舍掉，使增值稅抵扣

29、的“鏈條“中晰，為納稅人偷、逃稅開了方便之門個(gè)人所得稅采用分類所得脫制，結(jié)果造成對(duì)工薪階層的稅收約束比較硬而富人能夠通過將大量的個(gè)人高收入放到生產(chǎn)成本支出墮回去做賬，戰(zhàn)分散收入進(jìn)行逃脫，使個(gè)人所得稅成為當(dāng)前流失率最高的稅種。(=:)稅收法制存在缺陷，不利于依法前稅、m.收盡收。費(fèi)國目前的稅收法規(guī)、制度尚不健全，使依法拍稅缺乏有力的根據(jù)。一是有法不依或有法難依，稅務(wù)部門執(zhí)法獨(dú)立性難以有放保證。二是執(zhí)法不嚴(yán)。稅收處罰的剛性不夠，使稅收流失行

30、為關(guān)系人自身利就預(yù)期增大，刺橄欖收流失。在稅收?qǐng)?zhí)法的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只章罰款的查補(bǔ)，處罰力度偏輕，盡管偷逃騙稅現(xiàn)象屢見不鱗，但是很少有人為此付出沉重代價(jià)，客觀上使納稅主體違法行為的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)小于機(jī)會(huì)收益，助長了納稅吏體的僥幸心理。主是司法不健全，保障不力。稅務(wù)司法保障體系沒有真正建立起來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅犯罪等活動(dòng)沒有獨(dú)立的偵菇、預(yù)審、檢察等權(quán)力，稅務(wù)司法活動(dòng)基本上46依靠非專業(yè)的公、檢、法機(jī)關(guān)執(zhí)行，這就使得《稅收征管法》中規(guī)定的稅務(wù)機(jī)

31、關(guān)所具有的種種檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等缺乏必J婆的保障手段而難以落實(shí)，并且由于受人員短缺、專業(yè)知識(shí)不足等的限制，稅務(wù)犯罪案件立案、聾處、結(jié)束的效率不高，影響了打擊攢稅犯罪的力度。二、治理我國稅收流失的對(duì)策(一)加強(qiáng)稅法宜傳，樹立公民.E確的稅收理念。樹立公民正確的稅收理念，是泊理稅收流失的慕本前掘。首先，應(yīng)充分利用電視、廣播、報(bào)刊、宣傳悔報(bào)、網(wǎng)絡(luò)等媒介，向社會(huì)傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念

32、。(二)進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅制，穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革。目前不宜一改性出臺(tái)、涉及由廣、影響面大的多項(xiàng)稅制改革措施，刷應(yīng)把主要精力放到對(duì)現(xiàn)行稅制中一些具體規(guī)定的完善、相關(guān)配套措施的格實(shí)上來。完善和規(guī)施增值稅，一要擴(kuò)大其征收抱閘，將構(gòu)成企業(yè)外購成本的運(yùn)輸業(yè)及與增值稅“鏈條“緊帶相關(guān)的建筑安提業(yè)納入增值稅的征收范鬧二要全酣監(jiān)控增值稅專用發(fā)蝶，逐步擴(kuò)大其防偽稅控系統(tǒng)的應(yīng)用施圍。(三)加強(qiáng)稅收征管體系的建設(shè)，加大時(shí)偷渤騙稅的處罰力度。主費(fèi)內(nèi)容是:(1)抓好

33、稅源的監(jiān)控和管理，這是防止稅收流失的有效措施。為了加強(qiáng)稅源的監(jiān)控，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與工商部門的配合，定期或根據(jù)需要從工商部門了解輯記注冊(cè)、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實(shí)納稅人是否依法辦理了稅務(wù)費(fèi)記。問時(shí)，逐步建立統(tǒng)一的納稅人登記號(hào)碼制度，可考慮將工商贊記號(hào)碼、海關(guān)護(hù)照號(hào)碼、稅務(wù)登記號(hào)碼、銀行存款號(hào)碼(成信用卡號(hào))與身份證號(hào)碼相統(tǒng)→，并用計(jì)算機(jī)與工商、梅關(guān)、銀行、企業(yè)等進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)倍息資、源共事，最大限度地減少稅收監(jiān)控的死角和商眩，減少稅收流