探析影響政府宏觀稅收的因素

1、圇煦塞絲Zg型型墅￡Q塑Q幽曼——探析影響政府宏觀稅收的因素黃秩晦西南財(cái)經(jīng)大攀財(cái)稅學(xué)院摘要：宏觀稅負(fù)是國家稅收制度和國家稅收政策的核心內(nèi)容。本文指出影響政府宏觀的因素有兩種，一種是決定宏觀稅負(fù)的因素，包括生產(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能、非稅收入、財(cái)政支出使用效率，另一種則是影響宏觀稅負(fù)評(píng)價(jià)的因素，包括支出構(gòu)成，制度性問題，稅收征管力度，結(jié)構(gòu)性因素。合理的宏觀稅收應(yīng)該是在綜合考慮了以上兩種因素的前提下做出的決策。關(guān)鍵詞：宏觀稅負(fù)稅收政策宏觀稅負(fù)

2、是指一個(gè)國家的稅負(fù)總水平，通常以一定時(shí)期(一般為一年)的稅收總量占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例來表示。而由于稅收作為政府財(cái)政收入的重要組成部分，其宏觀稅負(fù)水平合理與否對(duì)于保證政府履行其職能所需的財(cái)力，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用有著重要意義。而同時(shí)由拉弗曲線我們可以得知，過高的稅收會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。因此如果如確定合理的宏觀稅負(fù)水平是一個(gè)關(guān)鍵的問題，因此我們需要找到影響宏觀稅負(fù)的因素。一、直接決定宏觀稅負(fù)的因素由于宏觀稅負(fù)的確定是以一定時(shí)期的稅收總量占

3、國內(nèi)生產(chǎn)總值來確定，而在我國“以支定收”的財(cái)政政策上，稅收的總額一般由政府的支出需要決定。因此將直接影響宏觀稅負(fù)的因素整理如下：(一)生產(chǎn)力發(fā)展水平一國或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定稅收負(fù)擔(dān)水平的關(guān)鍵因素，主要表現(xiàn)在稅收收入的供給和需求兩個(gè)方面。在供給方面，因?yàn)橐欢〞r(shí)期的稅收來源于同期社會(huì)創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富，尤其是其中的剩余價(jià)值。而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，單位價(jià)值產(chǎn)品中剩余產(chǎn)品價(jià)值比重提高，稅收就會(huì)有充足的來源。同時(shí)，由于衡量宏觀稅負(fù)的分母一般為國內(nèi)生

4、產(chǎn)總值，因此在政府所需支出不變的基礎(chǔ)上，稅收總量所占比減少，從而減少宏觀稅負(fù)。在需求方面，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民收入水平及生活水平的提高，市場(chǎng)及市場(chǎng)主體之間的關(guān)系更加復(fù)雜，社會(huì)生產(chǎn)對(duì)諸如司法體系和管理制度、教育、醫(yī)療等公共產(chǎn)品的需求也在上升，這就需要政府出面對(duì)其進(jìn)行管制與干預(yù)。因此在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)使政府的公共支出總量隨之提高。()職能范圍稅收作為財(cái)政收入的主要組成部分必須滿足政府支出的基本需要，而政府職能又是決定政府支出規(guī)模的基

5、礎(chǔ)，因此政府的職能范圍決定了一定時(shí)間段內(nèi)宏觀稅負(fù)的高低。政府的職能范圍越大、事權(quán)越多，需要為社會(huì)公眾提高的公共產(chǎn)品與服務(wù)越多，相對(duì)應(yīng)需要的財(cái)政支出則越多。(三)非稅收入由于國家財(cái)政資金的籌集渠道并不只有稅收也有非稅收入，因此宏觀稅負(fù)的衡量與政府非稅收入的規(guī)模也有著密切的聯(lián)系。因?yàn)樵谝欢〞r(shí)期內(nèi)政府所需要的財(cái)政支出是一定的，如果政府通過其他方式獲取的非稅收入比較高，則其相應(yīng)所需的稅收規(guī)模自然比較小。(四)效率問題文章前面談及政府職能是決定政

6、府支出規(guī)模的基礎(chǔ)，那么政府的效率就是在此基礎(chǔ)上一個(gè)很大的影響因素。政府職能決定的只是政府需要提供什么公共產(chǎn)品及服務(wù)，而政府效率決定的是用多少成本去提供公共產(chǎn)品及服務(wù)。在我國目前，財(cái)政資金使用效率不高，政府本身也存在者機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事、冗員過多的問題，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效果差，效益低。因此，要準(zhǔn)確界定我國合理的宏觀稅負(fù)，必須先提高政府的財(cái)政支出效率，剔除不合理的稅收要求。二、影響宏觀稅負(fù)評(píng)價(jià)的因素上述的四個(gè)因素決定了宏觀稅負(fù)，但由于稅收在

7、經(jīng)濟(jì)生活中運(yùn)行作用的廣泛性。使得我們?cè)u(píng)價(jià)一個(gè)國家的宏觀稅負(fù)不能光從量上去考量，而必須考慮宏觀稅負(fù)對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，以及人民群眾對(duì)于國家稅收的評(píng)價(jià)問題。因此，我們?cè)俅藢?huì)影響宏觀稅負(fù)評(píng)價(jià)的因素整理如下：(一)支出構(gòu)成在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府實(shí)質(zhì)上是為公眾提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的特殊產(chǎn)業(yè)部門，作為納稅人的企業(yè)與個(gè)人之所以要納稅，是為了換取公共產(chǎn)品與服務(wù)的消費(fèi)權(quán)。宏觀稅負(fù)水平本身是一個(gè)問題，而從納稅人主觀感受的角度去考慮納稅人付出稅收后所獲得

8、的公共產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量，以及消費(fèi)公共產(chǎn)品所獲得的滿足感則是評(píng)價(jià)宏觀稅負(fù)輕重的關(guān)鍵。(二)制度性因素稅收制度決定了國家的主要征稅稅種，征稅方法等制度性因素，而稅收制度的細(xì)化也在很大的程度上決定了企業(yè)及居民對(duì)于宏觀稅負(fù)的評(píng)價(jià)。發(fā)達(dá)國家大多實(shí)行以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，它需要成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也可以在較好的保持稅收中性與稅收公平。而大多數(shù)發(fā)展中國家由于缺乏相關(guān)的硬性條件，導(dǎo)致其更注重效率而非公平，因此會(huì)選擇較易征收的流轉(zhuǎn)稅。(三)征管力度稅收

9、制度的制定到稅收收入的形成還需要進(jìn)過稅收征繳的過程。而稅收的征管力度與管理水平很大程度上決定了稅收制度的最終實(shí)現(xiàn)。如果稅收的征管水平過低，一方面會(huì)導(dǎo)致在現(xiàn)行的稅收制度下無法征收到足額的稅收，另一方面會(huì)導(dǎo)致社會(huì)納稅成本的增加。而政府財(cái)政收入的硬性需求，最終將導(dǎo)致易被征稅的部分及企業(yè)被迫承擔(dān)大部分的稅款，違反了“稅收公平原則”。在我國，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)登記在冊(cè)的納稅人進(jìn)行管理，在管理方面也因?yàn)橹贫鹊牟煌晟朴泻艽蟮碾S意性，而對(duì)于個(gè)體工商戶、個(gè)人

10、等個(gè)體的稅收征管則相當(dāng)有限。(四)結(jié)構(gòu)性因素征管公平是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下征稅的重要原則，也是實(shí)現(xiàn)“稅收中性”的重要基礎(chǔ)。政府對(duì)所有納稅人應(yīng)苛以相同程度的稅收，但實(shí)際上，由于種種原因，最終并不能實(shí)現(xiàn)中性，而此時(shí)由于稅收產(chǎn)生的對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響也會(huì)是納稅人對(duì)于其評(píng)價(jià)的重要因素。結(jié)論：綜上所述，我們可以得到宏觀稅負(fù)的影響因素主要是由生產(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能、非稅收入、支出使用效率決定的，但與此同時(shí)支出構(gòu)成，制度性問題，稅收征管力度，結(jié)構(gòu)性因素也會(huì)對(duì)

11、居民及企業(yè)對(duì)于宏觀稅負(fù)的評(píng)價(jià)產(chǎn)生影響。說明政府在關(guān)注宏觀稅負(fù)量的問題的同時(shí)，也應(yīng)該關(guān)注納稅人對(duì)于宏觀稅負(fù)的看法。綜合以上的因素，先由幾個(gè)決定因素決定需要的宏觀稅負(fù)，再由影響評(píng)價(jià)的幾個(gè)因素來確定具體的實(shí)施方案。參考文獻(xiàn)：[1]董志勇，鄧麗宏觀稅負(fù)的影響分析m技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究嬲O[2]安體富對(duì)稅收若干重要問題的思考仍稅務(wù)研究，2009[3]安體富，岳樹民宏觀稅負(fù)影響因素分析毋稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，1999[4]孫玉棟中國稅收負(fù)擔(dān)問題研究A日中國人民

12、大學(xué)出版社，21]06Es3郭慶旺，趙志耘財(cái)政學(xué)西∞中國人民大學(xué)出版社，羽陀萬方數(shù)據(jù)回蟻JtlCULTURECPATE探析影響政府宏觀稅收的因素黃秋跑西南解經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院摘要:宏觀稅負(fù)是國家稅收制度和國家稅收政策的核心內(nèi)容。本文指出影響政府宏觀的因素有兩種，一種是決定宏觀稅負(fù)的因素，包括生產(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能、非稅收入、財(cái)政支出使用效率，另一種則是影響宏觀稅負(fù)評(píng)價(jià)的因素，包括支出構(gòu)成，制度性問題，稅收征管力度，結(jié)構(gòu)性因素。合理的宏觀稅

13、收應(yīng)該是在綜合考慮了以上兩種因素的前提下做出的決策。關(guān)鍵詞:宏觀稅負(fù)稅收政策宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國家的稅負(fù)總水平，通常以一定時(shí)期(一般為一年〉的稅收總量占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例來表示。而由于稅收作為政府財(cái)政收入的重要組成部分，其宏觀稅負(fù)水平合理與否對(duì)于保證政府履行其職能所需的財(cái)力，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用有著重要意義。而同時(shí)由拉弗曲線我們可以得知，過高的稅收會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。因此如果如確定合理的宏觀稅負(fù)水平是一個(gè)關(guān)鍵的問題，因此我們需要找到影響

14、宏觀稅負(fù)的因素。一、直接決定宏觀稅負(fù)的因素由于宏觀稅負(fù)的確定是以一起時(shí)期的稅收總量占國內(nèi)生產(chǎn)總值來確定，而在我國“以支定收“的財(cái)政政策上，稅收的總額一般由政府的支出需要決定。因此將直接影響宏觀稅負(fù)的因素整理如下:(一〉生產(chǎn)力發(fā)展水平一國或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定稅收負(fù)擔(dān)水平的關(guān)鍵因素，主要表現(xiàn)在稅收收入的供給和需求兩個(gè)方面。在供給方面，因?yàn)橐欢〞r(shí)期的稅收來源于同期社會(huì)創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富，尤其是其中的剩余價(jià)值。而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，單位價(jià)值產(chǎn)品中

15、剩余產(chǎn)品價(jià)值比重提高，稅收就會(huì)有充足的來源。同時(shí)，由于衡量宏觀稅負(fù)的分母一般為國內(nèi)生產(chǎn)總值，因此在政府所需支出不變的基礎(chǔ)上，稅收總量所占比減少，從而減少宏觀稅負(fù)。在需求方面，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民收入水平及生活水平的提高，市場(chǎng)及市場(chǎng)主體之間的關(guān)系更加復(fù)雜，社會(huì)生產(chǎn)對(duì)諸如司法體系和管理制度、教育、醫(yī)療等公共產(chǎn)品的需求也在上升，這就需要政府出面對(duì)其進(jìn)行管制與干預(yù)。因此在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)使政府的公共支出總量隨之提高。(二〉職能范圍稅收作

16、為財(cái)政收入的主要組成部分必須滿足政府支出的基本需要，而政府職能又是決定政府支出規(guī)模的基礎(chǔ)，因此政府的職能范圍決定了一定時(shí)間段內(nèi)宏觀稅負(fù)的高低。政府的職能范圍越大、事權(quán)越多，需要為社會(huì)公眾提高的公共產(chǎn)品與服務(wù)越多，相對(duì)應(yīng)需要的財(cái)政支出則越多。(三〉非稅收入由于國家財(cái)政資金的籌集渠道并不只有稅收也有非稅收入，因此宏觀稅負(fù)的衡量與政府非稅收入的規(guī)模也有著密切的聯(lián)系。因?yàn)樵谝欢〞r(shí)期內(nèi)政府所需要的財(cái)政支出是一定的，如果政府通過其他方式獲取的非稅收

17、入比較高，則其相應(yīng)所需的稅收規(guī)模自然比較小。(四)效率問題文章前面談及政府職能是決定政府支出規(guī)模的基礎(chǔ)，那么政府的效率就是在此基礎(chǔ)上一個(gè)很大的影響因素。政府職能決定的只是政府需要提供什么公共產(chǎn)品及服務(wù)，而政府效率決定的是用多少成本去提供公共產(chǎn)品及服務(wù)。在我國目前，財(cái)政資金使用效率不高，政府本身也存在者機(jī)構(gòu)膝腫、人浮于事、冗員過多的問題，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效果差，效益低。因此，要準(zhǔn)確界定我國合理的宏觀稅負(fù)，必須先提高政府的財(cái)政支出效率，剔除

18、不合理的稅收要求。二、影晌宏觀稅負(fù)評(píng)價(jià)的因素上述的四個(gè)因素決定了宏觀稅負(fù)，但由于稅收在經(jīng)濟(jì)生活中運(yùn)行作用的廣泛性。使得我們?cè)u(píng)價(jià)一個(gè)國家的宏觀稅負(fù)不能光從量上去考量，而必須考慮宏觀稅負(fù)對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，以78...I.“I~t_.]~“r.I:l~::圃及人民群眾對(duì)于國家稅收的評(píng)價(jià)問題。因此，我們?cè)俅藢?huì)影響宏觀稅負(fù)評(píng)價(jià)的因素整理如下:(一〉支出構(gòu)成在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府實(shí)質(zhì)上是為公眾提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的特殊產(chǎn)業(yè)部門，作為納稅人的企

19、業(yè)與個(gè)人之所以要納稅，是為了換取公共產(chǎn)品與服務(wù)的消費(fèi)權(quán)。宏觀稅負(fù)水平本身是一個(gè)問題，而從納稅人主觀感受的角度去考慮納稅人付出稅收后所獲得的公共產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量，以及消費(fèi)公兵產(chǎn)品所獲得的滿足感則是評(píng)價(jià)宏觀稅負(fù)輕重的關(guān)鍵。(二)制度性因素稅收制度決定了國家的主要征稅稅種，征稅方法等制度性因素，而稅收制度的細(xì)化也在很大的程度上決定了企業(yè)及居民對(duì)于宏觀稅負(fù)的評(píng)價(jià)。發(fā)達(dá)國家大多實(shí)行以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，它需要成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也可以在較好的保

20、持稅收中性與稅收公平。而大多數(shù)發(fā)展中國家由于缺乏相關(guān)的硬性條件，導(dǎo)致其更注重效率而非公平，因此會(huì)選擇較易征收的流轉(zhuǎn)稅。(三〉征管力度稅收制度的制定到稅收收入的形成還需要進(jìn)過稅收征繳的過程。而稅收的征管力度與管理水平很大程度上決定了稅收制度的最終實(shí)現(xiàn)。如果稅收的征管水平過低，一方面會(huì)導(dǎo)致在現(xiàn)行的稅收制度下無法征收到足額的稅收，另一方面會(huì)導(dǎo)致社會(huì)納稅成本的增加。而政府財(cái)政收入的硬性需求，最終將導(dǎo)致易被征稅的部分及企業(yè)被迫承擔(dān)大部分的稅款，違

21、反了“稅收公平原則“。在我國，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)登記在冊(cè)的納稅人進(jìn)行管理，在管理方面也因?yàn)橹贫鹊牟煌晟朴泻艽蟮碾S意性，而對(duì)于個(gè)體工商戶、個(gè)人等個(gè)體的稅收征管則相當(dāng)有限。(四)結(jié)構(gòu)性因素征管公平是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下征稅的重要原則，也是實(shí)現(xiàn)“稅收中性“的重要基礎(chǔ)。政府對(duì)所有納稅人應(yīng)苛以相同程度的稅收，但實(shí)際上，由于種種原因，最終并不能實(shí)現(xiàn)中性，而此時(shí)由于稅收產(chǎn)生的對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響也會(huì)是納稅人對(duì)于其評(píng)價(jià)的重要因素。結(jié)論:綜上所述，我們可以得到宏觀稅負(fù)

22、的影響因素主要是由生產(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能、非稅收入、支出使用效率決定的，但與此同時(shí)支出構(gòu)成，制度性問題，稅收征管力度，結(jié)構(gòu)性因素也會(huì)對(duì)居民及企業(yè)對(duì)于宏觀稅負(fù)的評(píng)價(jià)產(chǎn)生影響。說明政府在關(guān)注宏觀稅負(fù)量的問題的同時(shí)，也應(yīng)該關(guān)注納稅人對(duì)于宏觀稅負(fù)的看法。綜合以上的因素，先由幾個(gè)決定因素決定需要的宏觀稅負(fù)，再由影響評(píng)價(jià)的幾個(gè)因素來確定具體的實(shí)施方案。參考文獻(xiàn):[lJ董志勇，鄧商.宏觀稅負(fù)的影響分析因技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究:mo[2J安體富對(duì)稅收若干

23、重要問題的思考回稅務(wù)研究，雙目[巧安體富，岳樹民宏觀稅負(fù)影響因素分析m稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，1哪[4J孫玉棟中國稅收負(fù)擔(dān)問題研究間中國人民大學(xué)出版社，卻施[5]郭慶旺，趙志耘財(cái)政學(xué)問中國人民大學(xué)出版社，JXl2圇煦塞絲Zg型型墅￡Q塑Q幽曼——探析影響政府宏觀稅收的因素黃秩晦西南財(cái)經(jīng)大攀財(cái)稅學(xué)院摘要：宏觀稅負(fù)是國家稅收制度和國家稅收政策的核心內(nèi)容。本文指出影響政府宏觀的因素有兩種，一種是決定宏觀稅負(fù)的因素，包括生產(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能、非稅收入、

24、財(cái)政支出使用效率，另一種則是影響宏觀稅負(fù)評(píng)價(jià)的因素，包括支出構(gòu)成，制度性問題，稅收征管力度，結(jié)構(gòu)性因素。合理的宏觀稅收應(yīng)該是在綜合考慮了以上兩種因素的前提下做出的決策。關(guān)鍵詞：宏觀稅負(fù)稅收政策宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國家的稅負(fù)總水平，通常以一定時(shí)期(一般為一年)的稅收總量占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例來表示。而由于稅收作為政府財(cái)政收入的重要組成部分，其宏觀稅負(fù)水平合理與否對(duì)于保證政府履行其職能所需的財(cái)力，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用有著重要意義。而同時(shí)由拉弗曲線

25、我們可以得知，過高的稅收會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。因此如果如確定合理的宏觀稅負(fù)水平是一個(gè)關(guān)鍵的問題，因此我們需要找到影響宏觀稅負(fù)的因素。一、直接決定宏觀稅負(fù)的因素由于宏觀稅負(fù)的確定是以一定時(shí)期的稅收總量占國內(nèi)生產(chǎn)總值來確定，而在我國“以支定收”的財(cái)政政策上，稅收的總額一般由政府的支出需要決定。因此將直接影響宏觀稅負(fù)的因素整理如下：(一)生產(chǎn)力發(fā)展水平一國或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定稅收負(fù)擔(dān)水平的關(guān)鍵因素，主要表現(xiàn)在稅收收入的供給和需求兩個(gè)方面

26、。在供給方面，因?yàn)橐欢〞r(shí)期的稅收來源于同期社會(huì)創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富，尤其是其中的剩余價(jià)值。而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，單位價(jià)值產(chǎn)品中剩余產(chǎn)品價(jià)值比重提高，稅收就會(huì)有充足的來源。同時(shí)，由于衡量宏觀稅負(fù)的分母一般為國內(nèi)生產(chǎn)總值，因此在政府所需支出不變的基礎(chǔ)上，稅收總量所占比減少，從而減少宏觀稅負(fù)。在需求方面，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民收入水平及生活水平的提高，市場(chǎng)及市場(chǎng)主體之間的關(guān)系更加復(fù)雜，社會(huì)生產(chǎn)對(duì)諸如司法體系和管理制度、教育、醫(yī)療等公共產(chǎn)品的需求也在上升，

27、這就需要政府出面對(duì)其進(jìn)行管制與干預(yù)。因此在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)使政府的公共支出總量隨之提高。()職能范圍稅收作為財(cái)政收入的主要組成部分必須滿足政府支出的基本需要，而政府職能又是決定政府支出規(guī)模的基礎(chǔ)，因此政府的職能范圍決定了一定時(shí)間段內(nèi)宏觀稅負(fù)的高低。政府的職能范圍越大、事權(quán)越多，需要為社會(huì)公眾提高的公共產(chǎn)品與服務(wù)越多，相對(duì)應(yīng)需要的財(cái)政支出則越多。(三)非稅收入由于國家財(cái)政資金的籌集渠道并不只有稅收也有非稅收入，因此宏觀稅負(fù)的衡量與

28、政府非稅收入的規(guī)模也有著密切的聯(lián)系。因?yàn)樵谝欢〞r(shí)期內(nèi)政府所需要的財(cái)政支出是一定的，如果政府通過其他方式獲取的非稅收入比較高，則其相應(yīng)所需的稅收規(guī)模自然比較小。(四)效率問題文章前面談及政府職能是決定政府支出規(guī)模的基礎(chǔ)，那么政府的效率就是在此基礎(chǔ)上一個(gè)很大的影響因素。政府職能決定的只是政府需要提供什么公共產(chǎn)品及服務(wù)，而政府效率決定的是用多少成本去提供公共產(chǎn)品及服務(wù)。在我國目前，財(cái)政資金使用效率不高，政府本身也存在者機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事、冗員

29、過多的問題，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效果差，效益低。因此，要準(zhǔn)確界定我國合理的宏觀稅負(fù)，必須先提高政府的財(cái)政支出效率，剔除不合理的稅收要求。二、影響宏觀稅負(fù)評(píng)價(jià)的因素上述的四個(gè)因素決定了宏觀稅負(fù)，但由于稅收在經(jīng)濟(jì)生活中運(yùn)行作用的廣泛性。使得我們?cè)u(píng)價(jià)一個(gè)國家的宏觀稅負(fù)不能光從量上去考量，而必須考慮宏觀稅負(fù)對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，以及人民群眾對(duì)于國家稅收的評(píng)價(jià)問題。因此，我們?cè)俅藢?huì)影響宏觀稅負(fù)評(píng)價(jià)的因素整理如下：(一)支出構(gòu)成在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政

30、府實(shí)質(zhì)上是為公眾提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的特殊產(chǎn)業(yè)部門，作為納稅人的企業(yè)與個(gè)人之所以要納稅，是為了換取公共產(chǎn)品與服務(wù)的消費(fèi)權(quán)。宏觀稅負(fù)水平本身是一個(gè)問題，而從納稅人主觀感受的角度去考慮納稅人付出稅收后所獲得的公共產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量，以及消費(fèi)公共產(chǎn)品所獲得的滿足感則是評(píng)價(jià)宏觀稅負(fù)輕重的關(guān)鍵。(二)制度性因素稅收制度決定了國家的主要征稅稅種，征稅方法等制度性因素，而稅收制度的細(xì)化也在很大的程度上決定了企業(yè)及居民對(duì)于宏觀稅負(fù)的評(píng)價(jià)。發(fā)達(dá)國家大多實(shí)行以

31、所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，它需要成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也可以在較好的保持稅收中性與稅收公平。而大多數(shù)發(fā)展中國家由于缺乏相關(guān)的硬性條件，導(dǎo)致其更注重效率而非公平，因此會(huì)選擇較易征收的流轉(zhuǎn)稅。(三)征管力度稅收制度的制定到稅收收入的形成還需要進(jìn)過稅收征繳的過程。而稅收的征管力度與管理水平很大程度上決定了稅收制度的最終實(shí)現(xiàn)。如果稅收的征管水平過低，一方面會(huì)導(dǎo)致在現(xiàn)行的稅收制度下無法征收到足額的稅收，另一方面會(huì)導(dǎo)致社會(huì)納稅成本的增加。而政府財(cái)政收入的

32、硬性需求，最終將導(dǎo)致易被征稅的部分及企業(yè)被迫承擔(dān)大部分的稅款，違反了“稅收公平原則”。在我國，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)登記在冊(cè)的納稅人進(jìn)行管理，在管理方面也因?yàn)橹贫鹊牟煌晟朴泻艽蟮碾S意性，而對(duì)于個(gè)體工商戶、個(gè)人等個(gè)體的稅收征管則相當(dāng)有限。(四)結(jié)構(gòu)性因素征管公平是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下征稅的重要原則，也是實(shí)現(xiàn)“稅收中性”的重要基礎(chǔ)。政府對(duì)所有納稅人應(yīng)苛以相同程度的稅收，但實(shí)際上，由于種種原因，最終并不能實(shí)現(xiàn)中性，而此時(shí)由于稅收產(chǎn)生的對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響也會(huì)是

33、納稅人對(duì)于其評(píng)價(jià)的重要因素。結(jié)論：綜上所述，我們可以得到宏觀稅負(fù)的影響因素主要是由生產(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能、非稅收入、支出使用效率決定的，但與此同時(shí)支出構(gòu)成，制度性問題，稅收征管力度，結(jié)構(gòu)性因素也會(huì)對(duì)居民及企業(yè)對(duì)于宏觀稅負(fù)的評(píng)價(jià)產(chǎn)生影響。說明政府在關(guān)注宏觀稅負(fù)量的問題的同時(shí)，也應(yīng)該關(guān)注納稅人對(duì)于宏觀稅負(fù)的看法。綜合以上的因素，先由幾個(gè)決定因素決定需要的宏觀稅負(fù)，再由影響評(píng)價(jià)的幾個(gè)因素來確定具體的實(shí)施方案。參考文獻(xiàn)：[1]董志勇，鄧麗宏觀

34、稅負(fù)的影響分析m技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究嬲O[2]安體富對(duì)稅收若干重要問題的思考仍稅務(wù)研究，2009[3]安體富，岳樹民宏觀稅負(fù)影響因素分析毋稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，1999[4]孫玉棟中國稅收負(fù)擔(dān)問題研究A日中國人民大學(xué)出版社，21]06Es3郭慶旺，趙志耘財(cái)政學(xué)西∞中國人民大學(xué)出版社，羽陀萬方數(shù)據(jù)回蟻JtlCULTURECPATE探析影響政府宏觀稅收的因素黃秋跑西南解經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院摘要:宏觀稅負(fù)是國家稅收制度和國家稅收政策的核心內(nèi)容。本文指出影響政府

35、宏觀的因素有兩種，一種是決定宏觀稅負(fù)的因素，包括生產(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能、非稅收入、財(cái)政支出使用效率，另一種則是影響宏觀稅負(fù)評(píng)價(jià)的因素，包括支出構(gòu)成，制度性問題，稅收征管力度，結(jié)構(gòu)性因素。合理的宏觀稅收應(yīng)該是在綜合考慮了以上兩種因素的前提下做出的決策。關(guān)鍵詞:宏觀稅負(fù)稅收政策宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國家的稅負(fù)總水平，通常以一定時(shí)期(一般為一年〉的稅收總量占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例來表示。而由于稅收作為政府財(cái)政收入的重要組成部分，其宏觀稅負(fù)水平合理與否對(duì)

36、于保證政府履行其職能所需的財(cái)力，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用有著重要意義。而同時(shí)由拉弗曲線我們可以得知，過高的稅收會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。因此如果如確定合理的宏觀稅負(fù)水平是一個(gè)關(guān)鍵的問題，因此我們需要找到影響宏觀稅負(fù)的因素。一、直接決定宏觀稅負(fù)的因素由于宏觀稅負(fù)的確定是以一起時(shí)期的稅收總量占國內(nèi)生產(chǎn)總值來確定，而在我國“以支定收“的財(cái)政政策上，稅收的總額一般由政府的支出需要決定。因此將直接影響宏觀稅負(fù)的因素整理如下:(一〉生產(chǎn)力發(fā)展水平一國或地

37、區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定稅收負(fù)擔(dān)水平的關(guān)鍵因素，主要表現(xiàn)在稅收收入的供給和需求兩個(gè)方面。在供給方面，因?yàn)橐欢〞r(shí)期的稅收來源于同期社會(huì)創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富，尤其是其中的剩余價(jià)值。而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，單位價(jià)值產(chǎn)品中剩余產(chǎn)品價(jià)值比重提高，稅收就會(huì)有充足的來源。同時(shí)，由于衡量宏觀稅負(fù)的分母一般為國內(nèi)生產(chǎn)總值，因此在政府所需支出不變的基礎(chǔ)上，稅收總量所占比減少，從而減少宏觀稅負(fù)。在需求方面，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民收入水平及生活水平的提高，市場(chǎng)及市場(chǎng)主體之間的

38、關(guān)系更加復(fù)雜，社會(huì)生產(chǎn)對(duì)諸如司法體系和管理制度、教育、醫(yī)療等公共產(chǎn)品的需求也在上升，這就需要政府出面對(duì)其進(jìn)行管制與干預(yù)。因此在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)使政府的公共支出總量隨之提高。(二〉職能范圍稅收作為財(cái)政收入的主要組成部分必須滿足政府支出的基本需要，而政府職能又是決定政府支出規(guī)模的基礎(chǔ)，因此政府的職能范圍決定了一定時(shí)間段內(nèi)宏觀稅負(fù)的高低。政府的職能范圍越大、事權(quán)越多，需要為社會(huì)公眾提高的公共產(chǎn)品與服務(wù)越多，相對(duì)應(yīng)需要的財(cái)政支出則越多。

39、(三〉非稅收入由于國家財(cái)政資金的籌集渠道并不只有稅收也有非稅收入，因此宏觀稅負(fù)的衡量與政府非稅收入的規(guī)模也有著密切的聯(lián)系。因?yàn)樵谝欢〞r(shí)期內(nèi)政府所需要的財(cái)政支出是一定的，如果政府通過其他方式獲取的非稅收入比較高，則其相應(yīng)所需的稅收規(guī)模自然比較小。(四)效率問題文章前面談及政府職能是決定政府支出規(guī)模的基礎(chǔ)，那么政府的效率就是在此基礎(chǔ)上一個(gè)很大的影響因素。政府職能決定的只是政府需要提供什么公共產(chǎn)品及服務(wù)，而政府效率決定的是用多少成本去提供公共

40、產(chǎn)品及服務(wù)。在我國目前，財(cái)政資金使用效率不高，政府本身也存在者機(jī)構(gòu)膝腫、人浮于事、冗員過多的問題，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效果差，效益低。因此，要準(zhǔn)確界定我國合理的宏觀稅負(fù)，必須先提高政府的財(cái)政支出效率，剔除不合理的稅收要求。二、影晌宏觀稅負(fù)評(píng)價(jià)的因素上述的四個(gè)因素決定了宏觀稅負(fù)，但由于稅收在經(jīng)濟(jì)生活中運(yùn)行作用的廣泛性。使得我們?cè)u(píng)價(jià)一個(gè)國家的宏觀稅負(fù)不能光從量上去考量，而必須考慮宏觀稅負(fù)對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，以78...I.“I~t_.]~“

41、r.I:l~::圃及人民群眾對(duì)于國家稅收的評(píng)價(jià)問題。因此，我們?cè)俅藢?huì)影響宏觀稅負(fù)評(píng)價(jià)的因素整理如下:(一〉支出構(gòu)成在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府實(shí)質(zhì)上是為公眾提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的特殊產(chǎn)業(yè)部門，作為納稅人的企業(yè)與個(gè)人之所以要納稅，是為了換取公共產(chǎn)品與服務(wù)的消費(fèi)權(quán)。宏觀稅負(fù)水平本身是一個(gè)問題，而從納稅人主觀感受的角度去考慮納稅人付出稅收后所獲得的公共產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量，以及消費(fèi)公兵產(chǎn)品所獲得的滿足感則是評(píng)價(jià)宏觀稅負(fù)輕重的關(guān)鍵。(二)制度性因素稅收制

42、度決定了國家的主要征稅稅種，征稅方法等制度性因素，而稅收制度的細(xì)化也在很大的程度上決定了企業(yè)及居民對(duì)于宏觀稅負(fù)的評(píng)價(jià)。發(fā)達(dá)國家大多實(shí)行以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，它需要成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也可以在較好的保持稅收中性與稅收公平。而大多數(shù)發(fā)展中國家由于缺乏相關(guān)的硬性條件，導(dǎo)致其更注重效率而非公平，因此會(huì)選擇較易征收的流轉(zhuǎn)稅。(三〉征管力度稅收制度的制定到稅收收入的形成還需要進(jìn)過稅收征繳的過程。而稅收的征管力度與管理水平很大程度上決定了稅收制度的

43、最終實(shí)現(xiàn)。如果稅收的征管水平過低，一方面會(huì)導(dǎo)致在現(xiàn)行的稅收制度下無法征收到足額的稅收，另一方面會(huì)導(dǎo)致社會(huì)納稅成本的增加。而政府財(cái)政收入的硬性需求，最終將導(dǎo)致易被征稅的部分及企業(yè)被迫承擔(dān)大部分的稅款，違反了“稅收公平原則“。在我國，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)登記在冊(cè)的納稅人進(jìn)行管理，在管理方面也因?yàn)橹贫鹊牟煌晟朴泻艽蟮碾S意性，而對(duì)于個(gè)體工商戶、個(gè)人等個(gè)體的稅收征管則相當(dāng)有限。(四)結(jié)構(gòu)性因素征管公平是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下征稅的重要原則，也是實(shí)現(xiàn)“稅收中

44、性“的重要基礎(chǔ)。政府對(duì)所有納稅人應(yīng)苛以相同程度的稅收，但實(shí)際上，由于種種原因，最終并不能實(shí)現(xiàn)中性，而此時(shí)由于稅收產(chǎn)生的對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響也會(huì)是納稅人對(duì)于其評(píng)價(jià)的重要因素。結(jié)論:綜上所述，我們可以得到宏觀稅負(fù)的影響因素主要是由生產(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能、非稅收入、支出使用效率決定的，但與此同時(shí)支出構(gòu)成，制度性問題，稅收征管力度，結(jié)構(gòu)性因素也會(huì)對(duì)居民及企業(yè)對(duì)于宏觀稅負(fù)的評(píng)價(jià)產(chǎn)生影響。說明政府在關(guān)注宏觀稅負(fù)量的問題的同時(shí)，也應(yīng)該關(guān)注納稅人對(duì)于宏觀稅負(fù)