基于供應鏈資金管理的財務評價體系的構建

1、FinanceRcc口untingResearchI財會研究基于供應鏈資金管理的財務評價體系的構建張清云南民族大學管理學院650500摘要:供應鏈管理包含對供應鏈中信息流、物流和資金流的管理，而資金流管理在供應鏈管理中發(fā)揮著極為重妥的作用，如何許價供應鏈資金管理則顯得尤為重要。本文從供應鏈資金管理的涵義出發(fā)，分析了現行供應鏈資金管理的問題，闡述了供應鏈資金管理的財務許價體系的構建路徑。關鍵詞供應鏈資金管理財務評價體系，指標構建當前，隨著

2、社會經濟的進一步發(fā)展，社會分工逐漸專業(yè)化，企業(yè)發(fā)展開始由原先的單一企業(yè)發(fā)展模式轉向供應鏈發(fā)展模式。一條完整的供應鏈不僅包含企業(yè)自身，還包括上游的供應商與下游的銷售商等相關主體，由于供應鏈涉及眾多企業(yè)，供應鏈管理較單一企業(yè)管理更加復雜，同時包含物流管理、信息流管理和資金流管理。一、供應鏈資金管理的涵義供應鏈管理是企業(yè)通過前饋的信息流和反饋的物料流及信息流，將供應商、制造商、分銷商、零售商直到最終用戶連成一個整體，并進行優(yōu)化管理的模式。供應

3、鏈管理的目的就是對供應鏈進行優(yōu)化配置，以最少的成本，高效運作實物流、信息流、工作流和資金流等，把企業(yè)生產的產品以合理的價格，準確、快速地送到最終消費者的手中。供應鏈資金管理中的資金包括:采購環(huán)節(jié)的資金，即企業(yè)在采購環(huán)節(jié)涉及的資金款項生產過程中的資金，即半成品、在制品、員工薪酬、應收應付款項等g銷售環(huán)節(jié)的資金項目，即應收賬款、應收票據、預收賬款、應交稅費等。縱觀現有研究，單純地以供應鏈管理中資金管理為研究對象的但兩者的監(jiān)督又是兩種不同的監(jiān)

4、督:第一，會計本身的業(yè)務一般比較具體，會計管理只是企事業(yè)單位內部管理的一個職能部門。會計監(jiān)督無法克服經濟業(yè)務上的局限性。會計監(jiān)督是一種財務監(jiān)督，是對各種財務憑證資料的鑒定，是對財務收支合法性、真實性的核實，是對財產物資數量準確性的盤，點和估量，是對報表數據的核對，總體來說是對于會計資料微觀方面的一種檢查。((會計法》中明確規(guī)定，會計部門要接受審計機關、財稅部門合法合規(guī)的監(jiān)督行為，所以會計在監(jiān)督體系中處于較低的層次。而審計的監(jiān)督是受憲法保

5、護的，它是對單位經濟管理活動進行防弊糾錯的監(jiān)督行為，是提高生產效率、提升管理水平的建設性管理工作。審計監(jiān)督是對企業(yè)相關責任人、責任部門、單位進行的經濟責任審查，它不僅對微觀經濟活動進行監(jiān)督，而且對宏觀財經活動也是一種規(guī)范。第二，會計監(jiān)督主要是通過查賬的方法實現，是對會計憑證、報表等資料的一種事后監(jiān)督，是企業(yè)自身進行的一種主動監(jiān)督g審計監(jiān)督則是對于被審計單位責任人、法定代表人的經濟責任進行的一種監(jiān)督，它既是一種事后監(jiān)督，同時也可以在事前、

6、事中進行監(jiān)督。它根據相關法律、法規(guī)和內部規(guī)章制度開展工作，檢查企業(yè)會計資料等經濟活動，是對財務會計監(jiān)督的一種“再監(jiān)督即是一種被動的監(jiān)督。(二)會計流程和審計流程是兩個相互演變的過程會計流程和審計流程在各自的發(fā)展和演變過程中是相互依存、相互影響的。在我國審計發(fā)展初期，審計對象僅僅包含會計工作的一部分，甚至審計工作只是會計工作的一部分吃審計完全依附于會計工作，審計工作沒有相對的獨立性和權威性。在審計發(fā)展的中期階段，隨著審計工作的逐漸演變，審

7、計的范圍開始擴大，審計和會計的對象相互交叉，但又存在著一定的區(qū)別?，F如今，我國審計工作的地位已經得到了社會和政府的認可，審計對象將所有的會計資料囊括在內，同時還包含218現代商業(yè)MODERNBUSINESS成果不多，而對于如何構建供應鏈資金管理評價模型也很少見到。資金流是供應鏈中最敏感的要素，且具有高流通性與隱蔽性，管理起來十分復雜，但是效益最大化是供應鏈運營的核心目標，科學管理供應鏈資金管理是一個戰(zhàn)略性的問題，所以說構建一套科學完整的

8、供應鏈資金管理評價模型不僅具有較強的理論意義，同時也具有很強的實踐意義。二、現行供應鏈資金管理的問題(一)缺乏資金管理的核心主體一條完整的供應鏈同時涉及了原材料供應商、零部件供應商、生產商、分銷商、零售商、運輸商等一系列企業(yè)，每一個企業(yè)都是一個節(jié)點，而資金是伴隨著物流在供應鏈中流通的，會經過各個節(jié)點，這些節(jié)點便是資金管理的主體。但是由于供應鏈不同于單個企業(yè)，并沒有一個完整的組織形式，且各企業(yè)間缺乏凝聚力與向心力，部分企業(yè)缺乏權威，這就造

9、成供應鏈中的資金管理起來相對困難。顯然，一條完整的供應鏈至少會存在一個核心企業(yè)，它可能是供應商也可能是生廠商或者是制造商，它是供應鏈中的信息周轉著單位其他的經濟資料。從這個過程中可以看出，審計和會計一直存在一定的兼容性。另外，會計手段和審計手段的演變過程也相互交織在一起。在審計發(fā)展的初期，會計的手段相對較為匱乏，審計手段也較為落后，很多審計手段多是參照會計予段。后來，隨著審計人員的不斷擴大、審計經驗的不斷積累和審計人員對審計工作的不斷探

10、索，審計手段被不斷豐富和完善。發(fā)展到現如今，審計方法無論在內涵和外延上都發(fā)生了翻天覆地的改變。審計將人們在管理學中的各種先進方法創(chuàng)造性的運用到審計工作之中，其數量和先進水平已遠遠趕超了會計手段。因此，會計流程和審計流程始終是保持著相輔相成、相互依賴的關系。因參考文獻川徐明科.查賬、會計檢查與審計一一三者概念關系剖析[J].中南林業(yè)科技大學學報(社會科學版).2013(06)[2]李娟.論審計與會計的異同[J].棗莊師范?？茖W校學報.20

11、12(04)[3]修麗英.淺析財務會計與審計的關系[J].現代商業(yè).2013(32)[4]i王蕾.會計與審計[J].合作經濟與科技.2010(18)問張世興，劉成立.財務、會計、審計的同源性探析[J].中國海洋大學學報(社會科學版).2011(02)作者簡介:解傳珍(1978.9.14一)，女，籍貫:濟南商河，單位:J.點華會計師事務所(特殊普通合伙)青島分所，學歷:本科職稱:中級，研究方向:審計流程、內部控制審計。地和重要的物流周轉地

12、。若以核心企業(yè)為供應鏈中資金管理的核心主體，便能很好地解決以上問題，但是現實生活中，多數企業(yè)都不傾向于將企業(yè)自身的資金交與其他企業(yè)來管理。(二)資金管理混亂缺乏協(xié)調性正如上文所分析的那樣，供應鏈中的資金管理應該包含兩個層。次，一個是對供應鏈整體資金的管理，由核心企業(yè)來完成，另一個是各供應鏈的組成企業(yè)對其自身與供應鏈業(yè)務相關的資金進行管理。但是現實的情況是，由于缺乏核心企業(yè)，資金管理十分混亂，第一個層次的管理十分薄弱，第二個層次的管理表現

13、為各自為政，缺乏協(xié)調性。一方面單個企業(yè)對供應鏈資金管理的意識十分薄弱，未能將與供應鏈相關的資金與其他資金做出區(qū)分，而是對全部資金進行混合管理，另一方面各節(jié)點企業(yè)之間缺乏有效的溝通與協(xié)作，使得供應鏈中流通的資金缺乏必要且有效的管理。第二層次的資金管理是第一層次資金管理的基礎，如果未能很好地對各部分資金進行區(qū)分管理，協(xié)調好各供應鏈節(jié)點之間的關系，供應鏈資金管理混亂的問題便很難得到解決。(三)資金管理與物流管理、信息流管理不同步完整的供應鏈是

14、由信息流、物流與資金流三大要素構成，且三大要素之間有著密切的聯系，其中信息流伴隨著物流與資金流雙向流通于供應鏈的各節(jié)點之間，而資金流與物流呈現出相反的流動方向，三大要素的動態(tài)流通是供應鏈維系的基礎。盡管三大要素的流通有一定的規(guī)律，但是在供應鏈各要素的管理過程中卻表現出不同步性，典型的便是供應鏈中的資金管理要么獨立于物流管理和信息管理之外，要么在管理時間上落后于其他兩大要素。由于三大要素在供應鏈中均扮演著重要角色，信息流是核心，物流是保障

15、，資金流是實現形式，如果信息流、物流與資金流在流通形式上同步，但是在管理上卻未能同步的話，那樣必定會影響整個供應鏈的運作效率，進而影響到各節(jié)點企業(yè)的經濟效益。三、供應鏈資金管理的財務評價體系的構建路徑(一)構建目標、原則和作用供應鏈資金管理評價指標是企業(yè)從供應鏈思想出發(fā)，對供應鏈環(huán)節(jié)中本企業(yè)與上下游供應商、銷售商之間的棺關資金進行分類，構建供應鏈資金管理的財務分析評價指標，對供應鏈鏈條上的資金管理情況進行綜合的、系統(tǒng)的分析。構建供應鏈資

16、金管理的財務評價體系要遵循科學性、合理性與數據可得性三個原則?？茖W性是指在構建過程中，指標的選取、評價方法的運用等方面要科學，合理性是指所構建的評價體系要符合經濟業(yè)務往來的實際情況g數據可得性是指評價體系中的各指標能夠準確地獲取。而構建供應鏈資金管理財務評價體系的目標在于解決好當前資金管理中存在的三大問題，科學準確地評價供應鏈資金管理的成果，發(fā)現問題，以便提出解決方案。而構建資金管理財務評價體系的作用有三點，第一點是對整個供應鏈的資金運

17、行效果做出評價，第二點是對供應鏈節(jié)點上的各成員資金管理效果做出評價，第三點是對各企業(yè)之間的協(xié)調合作效果作出評價。(二)資金管理財務評價體系的指標選取資金流與信息流、物流之間的密切聯系，所以在分析資金管理時不能機械地只將經濟指標包含在內，同時得包括一定的其他指標?；诠溬Y金管理評價體系的預期作用，在指標選取方面需要包含三個方灑的內容z一是企業(yè)供應鏈業(yè)務流程評價，二是供應鏈上下節(jié)點間關系，三是供應鏈經濟效益評價。企業(yè)供應鏈業(yè)務流程是指以

18、供應鏈所包含的業(yè)務為視角，分析資金在業(yè)務流程中的管理效果，一般包括產銷率指標、產需率指標、產品生產周期指標、供應鏈總運營成本指標4個方面。二是供應鏈上下節(jié)點間關系評價，主要考察供應鏈各節(jié)點之間的合作情況及協(xié)調能力，包括準時交貨率指標、成本利潤率指標、售后服務滿意率、質量合格率指標等4個方面。三是供應鏈整體經濟效益評價，是指對資金在整條財會研究IFinanceRcc口untingResearch供應鏈中運行所產生的整體收益進行評價，這也是

19、對整個供應鏈資金管理效果最直觀的評價，包括銷售利潤率指標、可比產品成本降低率指標、存緒周轉率指標、應收賬款周轉率指標、總產值增長率指標、利潤增長率指標6個方面。(三)資金管理財務評價體系的最終構建根據以上分析，為了科學合理地評價供應鏈資金管理的效果，發(fā)現資金管理過程中存在的問題，可以構建供應鏈資金管理的財務評價指標:1個一級指標為“供應鏈資金管理能力對應3個二級指標為“企業(yè)供應鏈業(yè)務流程評價“、“供應鏈上下節(jié)點間關系評價“、“供應鏈整體

20、經濟效益評價“。其中企業(yè)供應鏈業(yè)務流程評價指標對應“對應“產銷率“、“產需率“、“產品生產周期“、“供應鏈總運營成本“4個三級指標供應鏈上下節(jié)點間關系評價“對應“準時交貨率“、“成本利潤率“、“售后服務滿意率“、“質量合格率“4個三級指標號“供應鏈整體經濟效益評價“對應“銷售利潤率“、“可比產品成本降低率“、“存貨周轉率“、“應收賬款周轉率“、“總產值增長率“、“利潤增長率“6個三級指標。通過1個一級指標、3個二級指標、14個三級指標構

21、建出供應鏈資金管理的財務評價體系模型。在評價體系構建完成以后，就可以選擇相應的評價方法，例如因子分析法，對供應鏈的資金流管理狀況進行定量評價，找到供應鏈企業(yè)資金流管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出有效的改進措施，使供應鏈企業(yè)不斷完善和發(fā)展，提高和整合整個供應鏈的競爭能力。四、總結文章梳理了當前供應鏈資金管理中存在的三個主要問題，分析了構建供應鏈資金管理對提升供應鏈競爭力的重要意義，最終選取了企業(yè)供應鏈業(yè)務流程評價、供應鏈上下節(jié)點間關系評價、供應鏈整

22、體經濟效益評價3個二級指標，以及產銷率、質量合格率、利潤增長率等14個三級指標，構建了供應鏈資金管理的財務評價體系。在此基礎上，可以立足某一特定的供應鏈，將實地考察與本文理論分析結合起來，進行深入研究，從而得出更加信服的結論。這是筆者下一步的課題，也是未來的研究方向。因參考文獻川黃梅.論供應鏈視角下運營資金管理的改善與提高[J].新財經，2013，12:2325.[2]左璐.高技術虛擬企業(yè)資金供應鏈管理模式研究[J].財會通iJ1..2