審計簡答題一

1、U會計師事務(wù)所承接了X公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。X公司是建筑行業(yè)的上市公司，也是U會計師事務(wù)所2010年8月份簽約的新客戶。其他相關(guān)情況如下：(1)因X公司審計業(yè)務(wù)是經(jīng)項目組成員A的姑父介紹的，為表示感謝并保持獨立性，Ｕ事務(wù)所通過Ａ向其姑父支付了1000元的勞務(wù)費，并將A調(diào)離項目組。(2)為促使雙方提高財務(wù)信息質(zhì)量和審計質(zhì)量，雙方約定按審計發(fā)現(xiàn)的錯報金額和性質(zhì)收取審計費用：發(fā)現(xiàn)的錯報金額越大、性質(zhì)越嚴重，審計收費越多。(3)承接

2、業(yè)務(wù)后，項目合伙人立即要求人力資源部門協(xié)助項目組招聘基建會計與審計方面的專家，以保證項目組具備的足夠的專業(yè)勝任能力。(4)2010年11月，U事務(wù)所接受X公司的委托，指派項目組以外的其它注冊會計師提供了與會計系統(tǒng)相關(guān)但對財務(wù)報告并無重大影響的內(nèi)部審計服務(wù)。(5)為做好接待工作，X公司建議在完成審計階段安排項目組成員參加當?shù)刂包c的一日五游休閑活動。項目負責人為了使項目組成員得到充分的休息，表示同意。(6)在審計過程中，X公司對Y公司提

3、起違約訴訟，要求項目組提供訴訟支持服務(wù)。項目僅同意基于違約行為對財務(wù)報表的重大影響估計X公司的損失金額。要求：請單獨考慮上述每一種情況，指出是否符合職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范。如認為不符合的，請簡要說明理由。1、不符合。會計師事務(wù)所不得為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費，否則將對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力都將產(chǎn)生非常嚴重和無法防范的不利影響。2、不符合。雙方約定的收費方法和基礎(chǔ)以鑒證工作結(jié)果為條件，屬于或有收費。除非法律或法規(guī)允許，會計師事務(wù)所不得實

4、行或有收費。3、不符合。會計師事務(wù)所可以聘請專家協(xié)助會計與審計以外的其他領(lǐng)域工作。在不具備會計與審計方面專業(yè)勝任能力的情況下，U會計師事務(wù)所不能承接業(yè)務(wù)。4、不符合。在客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與財務(wù)會計系統(tǒng)等相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。5、不符合，因為一日五游已經(jīng)超出了正常的接待范圍，項目負責人不應(yīng)該同意。6、不符合。會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供對財務(wù)報表有重大影響的評估服務(wù)。U會計師事務(wù)所2011

5、年5月接受委托對屬于公眾利益實體非上市公司X公司2011年度財務(wù)報表實施審計。在考慮項目組人選時，需要考慮下列可能對審計獨立性產(chǎn)生不利影響的各種情況：1.X公司決定于2011年12月對編制財務(wù)報表前的準備工作實施內(nèi)部審計，并要求U會計師事務(wù)所協(xié)助。U會計師事務(wù)所在不承擔管理職責、不檢查財務(wù)數(shù)據(jù)、不加入項目組的條件下指派A注冊會計師參與內(nèi)部審計。2.為應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險，項目組向X公司推薦本會計師事務(wù)所研發(fā)的可以隨時調(diào)整客戶授信額度的

6、應(yīng)收賬款財務(wù)軟件。3.V會計師事務(wù)所與U會計師事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。V事務(wù)所一直為Y公司提供代編財務(wù)報表服務(wù)，Y公司能直接控制X公司。4.項目組成員C注冊會計師的妹妹于2011年6月將其自有院落租賃給X公司存放重要原材料，雙方簽署了為期五年的房屋租賃合同。5.項目組成員D的同鄉(xiāng)是X公司供應(yīng)部門負責人。為保持獨立性，U會計師事務(wù)所調(diào)整了項目組成員的ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在

7、審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。（2）審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。（3）審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。（4）審計項目組成員D的朋友于2007年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（

8、5）ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2008年10月離開事務(wù)所，擔任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的全資子公司。2011年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項（1）至（6），分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。1、構(gòu)成不利影響。A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關(guān)系，并通過H籌得演出款項，會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。2、構(gòu)成

9、不利影響。審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系，會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。3、不構(gòu)成不利影響。審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，沒有形成密切關(guān)系，因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。4、不構(gòu)成不利影響。審計項目組成員D的朋友不是D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟利益不會影響D，因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。5、不構(gòu)成不利影響。E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員

10、，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔任甲公司重要職位，不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。6、構(gòu)成不利影響。審計項目組成員F的直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅，因此會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2011年4月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會