中央企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問題

1、SPECIALPROGR人M遵照(中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》的要求企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)全面預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果務(wù)必做到全面、真實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn).力爭反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程中央企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問題.張東濤馬輝根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》(以下簡稱“(暫行辦法》’‘)的要求中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)在組織開展內(nèi)部各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)上.按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報(bào)表格式、編制要求編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告以正確分

2、析判斷市場形勢和政策走向.科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標(biāo).合理配置內(nèi)部資源實(shí)行總量平衡和控制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié).具體而言央企在編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告時(shí)應(yīng)重點(diǎn)注意以下幾個(gè)方面的問題:第一企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤和資金為核心指標(biāo)合理設(shè)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)體系.并注重各預(yù)算指標(biāo)之間的相互銜接避免前后不一致、上下不協(xié)調(diào)的情況出現(xiàn)。同時(shí).企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目.合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基

3、預(yù)算和概率預(yù)算等不同的預(yù)算方法.以更加符合各個(gè)項(xiàng)目的特征使預(yù)算更加科學(xué)合理。預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)在準(zhǔn)確反映企業(yè)實(shí)際并切合項(xiàng)目特征的基礎(chǔ)上努力實(shí)現(xiàn)縱向和橫向的可比勝并應(yīng)積極開展與行業(yè)先進(jìn)水平、國際先進(jìn)水平的對標(biāo)以使整個(gè)指標(biāo)體系更加科學(xué)完善。第二.財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制必須周到全面.力求覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。首先在業(yè)務(wù)范圍上.應(yīng)包括:企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果及利潤分配情況企業(yè)預(yù)算

4、年度內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項(xiàng)收入、發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)對外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu)等各個(gè)方面。其次在編制口徑上.應(yīng)包括境內(nèi)外子企業(yè)、所屬各類事業(yè)單位、各類基建項(xiàng)目或者基建財(cái)務(wù)按照規(guī)定執(zhí)行金融會(huì)計(jì)制度的子企業(yè)所屬獨(dú)立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織等各個(gè)部分。第三央企在財(cái)

5、務(wù)預(yù)算編制過程中應(yīng)對部分特殊項(xiàng)目和問題進(jìn)行特別關(guān)注。如企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以云胡量票、委托理財(cái)、期貨(權(quán))及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算控制以陽氏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營應(yīng)加強(qiáng)非主業(yè)投資和無效投資的清理嚴(yán)格控制非主業(yè)投資預(yù)算.以合理控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)突出主業(yè)的主導(dǎo)地位實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)預(yù)算編制企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高、償債能力下降以及投資回報(bào)較差時(shí).應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模.并加強(qiáng)對重大投資項(xiàng)目的成本效益分析加大監(jiān)督審

6、核力度從而陽氏投資風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)企業(yè)不具備從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的條件或發(fā)生重大投資損失時(shí)則不得安排高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。第四企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)金、費(fèi)用等項(xiàng)目的控制力度。根據(jù)‘暫行辦法》規(guī)定.企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)正確預(yù)測預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口情況.合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置.以提高現(xiàn)金的使用效率。同時(shí)要加強(qiáng)對應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的預(yù)算控制增強(qiáng)現(xiàn)金保障和償債能力以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平。企業(yè)也應(yīng)規(guī)范制定成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn).嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支范圍和規(guī)模實(shí)

7、現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。當(dāng)企業(yè)的成本費(fèi)用增長高于收入增長、成本費(fèi)用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑時(shí).在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中應(yīng)當(dāng)突出降本增效適當(dāng)壓低成本費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模。其中在經(jīng)營效益下滑的情況下不得擴(kuò)大工資總額的預(yù)算規(guī)模。第五央企財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)注重防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的時(shí)侯應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模當(dāng)企業(yè)的擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任形成重大損失時(shí)(投資、擔(dān)保類企業(yè)另行

8、規(guī)定)原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算。同時(shí)企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算過程中應(yīng)當(dāng)將逾期擔(dān)?！馄趥鶆?wù)、不良投資、不良債權(quán)等問題的清理和處置作為重要內(nèi)容積極消化潛虧掛賬合理預(yù)計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得出現(xiàn)新的潛虧且不得安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團(tuán)對外擔(dān)保預(yù)算。第六企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度.按照上下結(jié)合、分級(jí)編制‘逐級(jí)匯總“的程序.依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系.層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資物資、技術(shù)、人力資源和企業(yè)管理等職能部門應(yīng)當(dāng)

9、配合做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。回(作者及作者單位:張東濤中鈔信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展公司馬輝北京恒泰軒房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司)200707總第48期2SPECIALPROGR人M遵照(中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》的要求企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)全面預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果務(wù)必做到全面、真實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn).力爭反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程中央企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問題.張東濤馬輝根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》(以下簡稱“(暫行辦法》’‘)的要求

10、中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)在組織開展內(nèi)部各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)上.按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報(bào)表格式、編制要求編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告以正確分析判斷市場形勢和政策走向.科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標(biāo).合理配置內(nèi)部資源實(shí)行總量平衡和控制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié).具體而言央企在編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告時(shí)應(yīng)重點(diǎn)注意以下幾個(gè)方面的問題:第一企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤和資金為核心指標(biāo)合理設(shè)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)體系.并注重各預(yù)算

11、指標(biāo)之間的相互銜接避免前后不一致、上下不協(xié)調(diào)的情況出現(xiàn)。同時(shí).企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目.合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等不同的預(yù)算方法.以更加符合各個(gè)項(xiàng)目的特征使預(yù)算更加科學(xué)合理。預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)在準(zhǔn)確反映企業(yè)實(shí)際并切合項(xiàng)目特征的基礎(chǔ)上努力實(shí)現(xiàn)縱向和橫向的可比勝并應(yīng)積極開展與行業(yè)先進(jìn)水平、國際先進(jìn)水平的對標(biāo)以使整個(gè)指標(biāo)體系更加科學(xué)完善。第二.財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制必須周到全面.力求覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。首先

12、在業(yè)務(wù)范圍上.應(yīng)包括:企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果及利潤分配情況企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項(xiàng)收入、發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)對外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu)等各個(gè)方面。其次在編制口徑上.應(yīng)包括境內(nèi)外

13、子企業(yè)、所屬各類事業(yè)單位、各類基建項(xiàng)目或者基建財(cái)務(wù)按照規(guī)定執(zhí)行金融會(huì)計(jì)制度的子企業(yè)所屬獨(dú)立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織等各個(gè)部分。第三央企在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中應(yīng)對部分特殊項(xiàng)目和問題進(jìn)行特別關(guān)注。如企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以云胡量票、委托理財(cái)、期貨(權(quán))及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算控制以陽氏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營應(yīng)加強(qiáng)非主業(yè)投資和無效投資的清理嚴(yán)格控制非主業(yè)投資預(yù)算.以合理控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)突出主業(yè)的主導(dǎo)地位實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

14、。當(dāng)預(yù)算編制企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高、償債能力下降以及投資回報(bào)較差時(shí).應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模.并加強(qiáng)對重大投資項(xiàng)目的成本效益分析加大監(jiān)督審核力度從而陽氏投資風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)企業(yè)不具備從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的條件或發(fā)生重大投資損失時(shí)則不得安排高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。第四企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)金、費(fèi)用等項(xiàng)目的控制力度。根據(jù)‘暫行辦法》規(guī)定.企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)正確預(yù)測預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口情況.合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置.以提高現(xiàn)金的使用效率。同時(shí)要加強(qiáng)對應(yīng)收

15、應(yīng)付款項(xiàng)的預(yù)算控制增強(qiáng)現(xiàn)金保障和償債能力以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平。企業(yè)也應(yīng)規(guī)范制定成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn).嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支范圍和規(guī)模實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。當(dāng)企業(yè)的成本費(fèi)用增長高于收入增長、成本費(fèi)用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑時(shí).在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中應(yīng)當(dāng)突出降本增效適當(dāng)壓低成本費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模。其中在經(jīng)營效益下滑的情況下不得擴(kuò)大工資總額的預(yù)算規(guī)模。第五央企財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)注重防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力

16、的時(shí)侯應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模當(dāng)企業(yè)的擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任形成重大損失時(shí)(投資、擔(dān)保類企業(yè)另行規(guī)定)原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算。同時(shí)企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算過程中應(yīng)當(dāng)將逾期擔(dān)?！馄趥鶆?wù)、不良投資、不良債權(quán)等問題的清理和處置作為重要內(nèi)容積極消化潛虧掛賬合理預(yù)計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得出現(xiàn)新的潛虧且不得安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團(tuán)對外擔(dān)保預(yù)算。第六企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度.按照上下結(jié)合、分級(jí)編制‘逐級(jí)匯總“的程序.依據(jù)