保險公司外幣業(yè)務核算

1、1外幣業(yè)務核算外幣業(yè)務核算曹景廣200639掛帳時，以保單幣種掛應收應付；發(fā)生時，以實際發(fā)生幣種記實收實付；設置科目“貨幣兌換”進行核銷與核算，并在期末進行匯兌損益計算。例：假設一個保單，金額1000美元。實際收款時8000港幣。手續(xù)費100美元。實際支付850人民幣。發(fā)生了一筆賠款，200美元，期末結帳時還沒有支付。一、收付費系統(tǒng)處理、收付費系統(tǒng)處理1，掛應收帳時：借：應收帳款1000（美元戶）8250貸：保費收入1000（美元戶）8

2、2502，收款時做兩筆分錄：美元匯率是8.3；港幣匯率是1.05；借：貨幣兌換1000（美元戶）8300貸：應收帳款1000（美元戶）8300借：銀行存款8000（港幣戶）8400貸：貨幣兌換8000（港幣戶）84003，手續(xù)費掛帳時：借：手續(xù)費支出100（美元戶）825貸：應付手續(xù)費100（美元戶）8254，支付手續(xù)費時(美元匯率是8.2)：借：應付手續(xù)費100（美元戶）820貸：貨幣兌換100（美元戶）820借：貨幣兌換850（人民

3、幣戶）貸：現(xiàn)金850（人民幣戶）5，賠款掛帳時：借：賠款支出200（美元戶）1650貸：應付賠款200（美元戶）1650（年末或月末通過（年末或月末通過匯兌損益結轉功能處理）期末匯率：美元兌人民幣為8.27。港幣對人民幣1.1?有余額（本幣或外幣余額）的貨幣性科目（不包括準備金科目）需要調整，應付賠款科目需要調整按期末匯率計算匯兌損益。借：匯兌損益$0，4貸：應付賠款4（8.27200–1650=4）應收帳款科目需要調整匯兌損益。借：應

4、收帳款$0，50（83008250，本幣余額）貸：匯兌損益$0，50應付手續(xù)費科目借：應付手續(xù)費$0，5（820825）貸：匯兌損益5銀行存款港幣戶需要調整按期末匯率計算匯兌損益。借：銀行存款港幣戶400（80001.1–8400=400）3貸方：8000港幣=8800人民幣匯兌損益為82798800=521人民幣。余額為在貸方帳務處理為：借：貨幣兌換521（人民幣戶）貸：匯兌損益521結轉本年利潤：借：匯兌損益521貸：本年利潤521

5、三、方式三三、方式三統(tǒng)帳制統(tǒng)帳制統(tǒng)帳制下，不需要設置“貨幣兌換”科目。業(yè)務發(fā)生時，按發(fā)生時的匯率或當期期初的匯率記帳。(很少的保險公司采用統(tǒng)帳制)。月末各種外幣帳戶的外幣余額按照月末匯率折算為人民幣。折算金額與原帳面金額之間的差額，即為匯兌損益。繼續(xù)上面的例子：掛帳發(fā)生時的匯率（也可以用當期期初的匯率）：美元兌人民幣為8.25；港幣對人民幣1.051，掛應收帳時：借：應收帳款（USD1000）8250貸：保費收入82502，收款時：借：

6、銀行存款港幣戶(HKD8000)8400貸：應收帳款8250匯兌損益1503，手續(xù)費掛帳時：借：手續(xù)費支出825貸：應付手續(xù)費(USD100)8254，支付手續(xù)費時：借：應付手續(xù)費825匯兌損益25貸：現(xiàn)金8505，賠款掛帳：借：賠款支出1650貸：應付賠款（USD200）1650假設只有這筆保單。期末匯率：美元兌人民幣為8.27。港幣對人民幣1.1應付賠款科目需要調整按期末匯率計算匯兌損益。借：匯兌損益4貸：應付賠款4（8.27200