銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)

1、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中，一方面通過(guò)市場(chǎng)向購(gòu)買者提供產(chǎn)品或勞務(wù)，以滿足其特定需要；另一方面按產(chǎn)品或勞務(wù)售價(jià)取得銷售收入，以補(bǔ)償企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)、交納銷售稅金及附加、實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。就制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品銷售收入包括企業(yè)出售各種產(chǎn)成品、自制半成品、代制品、代修品和提供工業(yè)性勞務(wù)所取得的收入。產(chǎn)品銷售的基本程序包括開出銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)商品、結(jié)算貨款和賬務(wù)處理等。一、

2、銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)一、銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)1.1.銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)對(duì)于銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)制定和實(shí)施銷售政策，包括商品勞務(wù)的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式；加強(qiáng)合同管理；加強(qiáng)商品發(fā)出和賬款收回的會(huì)計(jì)控制。其內(nèi)部控制要點(diǎn)包括：（1）銷售合同的簽訂、開票、發(fā)貨、收款和記賬職務(wù)應(yīng)分離。（2）銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)有關(guān)部門和人員審批。（3）銷

3、售價(jià)格的確定，銷售方式和結(jié)算方式的選擇，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門和人員審批。（4）發(fā)票和發(fā)貨單必須有事先印好的順序編號(hào)。如有缺號(hào)，必須查明原因，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)加以注銷。（5）銷售業(yè)務(wù)必須盡可能采取合同銷售方式。會(huì)計(jì)部門應(yīng)參加合同會(huì)簽；銷售發(fā)票中的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額、付款方式，應(yīng)與銷售合同的內(nèi)容一致，并由專人復(fù)核。對(duì)非合同銷售業(yè)務(wù)（包括門市部銷售），應(yīng)建立經(jīng)常性的檢查制度。（6）廢料和殘料的出售，也應(yīng)開單入賬。（7）對(duì)銷售退回，必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

4、后才能辦理沖賬和退款手續(xù)；壞賬的轉(zhuǎn)銷，必須按規(guī)定的審批程序辦理。（8）按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，合理確認(rèn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入，并將已實(shí)現(xiàn)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入及時(shí)入賬。（9）定期檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額，及時(shí)催收貨款。2.2.銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)一般由企業(yè)銷售部門負(fù)責(zé)辦理，其他部門不得兼辦銷售業(yè)務(wù)；而銷售部門不能直接收取銷貨款，但應(yīng)根據(jù)管理需要設(shè)置和登記有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的輔助賬簿；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

5、下面以制造企業(yè)為例，按一般銷售、門市部零售、分期收款銷售三種情況分別闡述銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和手續(xù)。（1）般銷售業(yè)務(wù)。銷售部門所進(jìn)行的經(jīng)常性的成批銷售。其關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)主要包括：簽約、發(fā)貨、結(jié)算。①簽約環(huán)節(jié)。企業(yè)銷售部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品銷售計(jì)劃，積極推銷產(chǎn)品，并盡量與購(gòu)貨單位簽訂銷貨合同。合同應(yīng)載明：商品品種、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、貨款結(jié)算方式、交貨方式、交貨期限、違約責(zé)任等方面所達(dá)成的一致意見。銷售合同一經(jīng)訂立生效，應(yīng)將其副本交付財(cái)會(huì)部門，準(zhǔn)

6、備辦理結(jié)算及其他有關(guān)業(yè)務(wù)。等的基本格式和傳遞程序。1.1.發(fā)貨票和代墊運(yùn)費(fèi)證明單發(fā)貨票和代墊運(yùn)費(fèi)證明單發(fā)貨票是由企業(yè)銷售部門填制的憑證。分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種。其格式如表31、表32、表33所示。采用“發(fā)貨制”或“送貨制”貨物交接方式時(shí)，也可以增設(shè)“發(fā)貨單”（但需另開“發(fā)票”）?！鞍l(fā)貨單”通常一式五聯(lián)：通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備發(fā)貨聯(lián)、銷售部門留存聯(lián)（先與倉(cāng)庫(kù)“發(fā)貨聯(lián)”一起交付給倉(cāng)庫(kù)，發(fā)貨后再退回銷售部門）運(yùn)輸部門取貨聯(lián)、門衛(wèi)放行聯(lián)、財(cái)會(huì)部

7、門結(jié)算聯(lián)（此聯(lián)先留存銷售部門，待倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)退回的“銷售部門留存聯(lián)”開具發(fā)票，然后將此聯(lián)一并送財(cái)會(huì)部門辦理貨款結(jié)算）。其格式如表333所示。采用“發(fā)貨制”和托收承付結(jié)算方式時(shí)，企業(yè)需要為購(gòu)貨單位代墊運(yùn)雜費(fèi)。此時(shí)，企業(yè)應(yīng)開具“代墊運(yùn)雜費(fèi)證明單”，一并交由開戶銀行辦理托收手續(xù)。其基本格式如表932所示。表932932代墊運(yùn)雜費(fèi)證明表代墊運(yùn)雜費(fèi)證明表結(jié)算付款單位：年月日字第號(hào)品名規(guī)格發(fā)貨票號(hào)數(shù)計(jì)量單位數(shù)量承運(yùn)機(jī)構(gòu)運(yùn)單號(hào)數(shù)托運(yùn)日期起訖地

8、點(diǎn)代墊運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目憑證張數(shù)金額備注附注：代墊運(yùn)費(fèi)原始憑證暫存我廠銷售部門主管：財(cái)務(wù)主管：業(yè)務(wù)：制單2.2.銷貨退回收貨單銷貨退回收貨單企業(yè)將產(chǎn)品售出后，如果購(gòu)貨單位發(fā)現(xiàn)品種、規(guī)格、質(zhì)量與合同不符，有權(quán)要求退貨。此時(shí)，企業(yè)銷售部門應(yīng)填制“銷貨退回收貨單”，會(huì)同倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收退回的產(chǎn)品，并將其中的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門作相應(yīng)的沖轉(zhuǎn)分錄。其基本格式如表933所示。購(gòu)貨單位原發(fā)票日期原發(fā)票字號(hào)原銷售退回產(chǎn)品名稱編號(hào)品名規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)數(shù)量金額數(shù)量金額退回原因銷售