集團財務管控方式

1、集團財務管控方式集團財務管控方式6.16.1集團財務管控職能集團財務管控職能出于出資者財務管理的需要，集團總部對下屬分、子公司實施財務管控。集團總部實現對下屬分、子公司的財務管控有多種方法，主要有預算控制、財務制度控制、財務流程控制、財務總監(jiān)委派制、財務激勵控制、內部審計控制、外部審計控制、授權控制、內部牽制、日歷進度表控制等。6.1.16.1.1集團預算控制集團預算控制全面預算管理是利用預算對集團企業(yè)各職能部門、下屬分、子公司和事業(yè)部

2、的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業(yè)的生產經營活動，完成既定經營目標。全面預算管理是集團企業(yè)的重要管控方式，集團制定總體發(fā)展目標，下屬分、子公司在集團總體戰(zhàn)略規(guī)劃框架下，分別制定自己的戰(zhàn)略規(guī)劃，并分解為年度經營目標和經營計劃，進一步制定年度財務預算。集團總部通過全面預算管理，可以有效指導和監(jiān)控集團各職能部門和下屬分、子公司等各級經營單位的經營活動，考核經營成果，對于保障集團總體戰(zhàn)略目標的實現具有重大意義。

3、同時，預算控制也是集團總部對下屬分、子公司實施有效財務管控的重要手段。1.1.預算控制的含義與特征預算控制的含義與特征（1）預算控制的含義。所謂預算控制（或稱預算管理），就是將集團企業(yè)的決策目標及其資源配置規(guī)劃加以定量化，并使之得以實現的內部管理活動或過程。此處“定量”包括“數量”與“金額”兩個方面，其中“數量”反映了集團企業(yè)預算活動的水平以及支持這種活動所需要的實物資源；“金額”部分則由預算的數量乘以相關的成本或價值取得，主要用以反映

4、預算活動所需的財務資源和可能創(chuàng)造的財務資源。（2）預算控制的特征。①風險防御。預算控制不僅以市場預測為基礎，而且更進一步針對預測的結果及其可能的風險事先制定相宜的應對措施，從而使預算本身便具有了一種主動反抗風險的機制特征。不僅如此，以資源聚集整合與有序運作為基本點的預算控制，不僅為集團企業(yè)抗御市場風險提供了優(yōu)勢的資源支持與保障，更直接帶來了資源配置與使用效率的極大提高。而高效率本身同樣也直接意味著集團企業(yè)具有了最為強大的風險抗御機能。②

5、權力制衡。預算組織結構體系的設置應當滿足兩個基本原則：一是各組織權責利對等原則；二是不同組織在權限上立足于決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權三權分立的原則，以保證權利的制衡，并保證系統(tǒng)的有序運轉。③以人為本。預算管理制度的內核在于謀求人本主義人治基礎上的制度制循環(huán)的開始。透過上述預算控制的循環(huán)過程，集團企業(yè)將日益發(fā)現諸多裨益的取得已不單純地源于預算編制本身，而更主要地來自預算實施過程中不斷出現的問題，以及因此不得不在強化溝通與協調過程尋得的答案。3

6、.3.集團企業(yè)預算組織體制集團企業(yè)預算組織體制（1）預算管理組織。①集團總部董事會。作為最高決策機構的集團總部董事會居于集團整個預算組織體系的核心領導地位，掌握著集團各項預算的終審權以及涉及資本性支出、企業(yè)并購等重大資本預算的最后批準權，同時對集團預算的日常執(zhí)行情況與執(zhí)行結果擁有監(jiān)督、檢查權。②預算管理委員會。一般來說，集團總部會設立預算管理委員會，作為集團總部董事會或經營者直接領導下的專門負責集團預算管理事務的常設權力機構，下設預算編

7、制、預算對調、預算監(jiān)控、預算信息反饋等具體執(zhí)行機構。預算編制機構。實現與市場的充分對接，是現代市場經濟條件下編制預算以及實施預算管理的基本特征。因此，銷售預算對整個預算體系發(fā)揮著整體限量的作用。預算監(jiān)控機構。預算監(jiān)控的關鍵是建立起一套行之有效的激勵與約束制度，實現由上到下逐層監(jiān)督、約束與激勵。整個監(jiān)控工作應著重抓住銷售進度、成本、質量、現金流這幾項關鍵要素來展開。預算協調機構。預算協調組織的基本職責包括對各項資源間、每項資源內部的協調，

8、各層次、環(huán)節(jié)預算組織間以及同預算組織內部行為與利益的協調等。預算信息反饋機構。集團企業(yè)除了應設置專門的價值信息管理機構外，還應當進一步結合集團預算組織機構的設置情況與可能，構建一個預算責任核算網絡。（2）預算執(zhí)行組織。①預算執(zhí)行組織的責任體系。預算執(zhí)行組織的構建過程實際上是如何明晰相應的權責利關系并使之對稱的過程。較為流行的是自集團總部依序向下有“投資中心”、“利潤中心”、“成本中心”三個基本的層面的預算責任體系。②預算執(zhí)行組織的利益協

9、調。在責、權、利三者中，利益，包括物質利益與精神利益是最核心的內容，它是激勵機制與約束機制生成并克服目標逆向選擇問題的關鍵，是預算控制與利益協調的重點。解決的思路可以從以下幾個方面來考慮：對于那些與集團整體核心主導業(yè)務聯系密切，子公司或分部之間不能獨立形成經營核算單位的，就不宜硬性實行獨立核算。掌握預算控制度的適當性，使預算具有一定的靈活性和彈性。構筑一個相互支持、相互連接的指標控制網絡，每一項指標都應當以有助于預算工作效率的提高和整體