物資采購供應(yīng)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

1、物資采購供應(yīng)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點物資采購供應(yīng)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)（一）采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點（一）采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點包括：1.除小額零星采購?fù)猓少彉I(yè)務(wù)通常要經(jīng)過“請購→訂貨→驗收→付款”程序；重大采購業(yè)務(wù)，還必須在訂貨前，報經(jīng)有關(guān)部門或人員審批。物資的請購、訂購、驗收、付款、記賬必須由不同的人員擔(dān)任。2.采購人員只能在批準(zhǔn)的采購計劃內(nèi)進行采購，不得擅自

2、改變采購的內(nèi)容。3.企業(yè)采購部門應(yīng)盡可能與供貨單位簽訂采購合同并按合同組織采購，會計部門應(yīng)參加合同的簽訂工作，收貨部門應(yīng)嚴格按合同規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量進行驗收。4.財會部門只有在發(fā)票（或驗收單）與采購合同核對相符、填制無誤，且憑證齊全后，才能付款。如有部分退貨，應(yīng)將其從發(fā)票中扣除后付款。5.除屬于國家規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支出，可用現(xiàn)金支付外，其他支出必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6.財會部門必須嚴格審核發(fā)票以外的各項采購費用和損失（如

3、雇私人看管費、裝卸搬運費、在途損耗等），確保其合理性和合規(guī)性。7.物資存儲量應(yīng)以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要、節(jié)約使用資金為原則。嚴防超儲積壓。8.定期進行應(yīng)付賬款的總賬與其明細賬的核對。（二）物資采購供應(yīng)與付款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)（二）物資采購供應(yīng)與付款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)物資采購供應(yīng)業(yè)務(wù)主要包括簽訂供銷合約、外購物資驗收入庫和貨款結(jié)算三個關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，它們分別主要由供應(yīng)部門、保管部門和財會部門負責(zé)。三個關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)彼此相互獨立而又相互聯(lián)系、相互制約

4、。每一個環(huán)節(jié)都需要履行一系列必要的手續(xù)，并嚴格貫徹內(nèi)控制度的要求。1.1.簽訂供銷合約環(huán)節(jié)簽訂供銷合約環(huán)節(jié)在該環(huán)節(jié)，供應(yīng)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的材料采購計劃（或臨時需要）與供貨單位簽訂采購合同。其關(guān)鍵控制點主要有下列兩個：（1）對于材料物資的正常需要，應(yīng)嚴格按企業(yè)的“材料物資采購預(yù)算”（或“采購供應(yīng)計劃”）進行，臨時（或超計劃）的則必須經(jīng)過特殊授權(quán)后，方可與供貨方簽訂購貨合約并組織采購。①凡屬于企業(yè)的材料物資的正常需要，供應(yīng)部門應(yīng)會同其他業(yè)務(wù)部

5、門、財會部門事先制定“材料物資采購預(yù)算”（或“采購供應(yīng)計劃”）。財會部門著重根據(jù)有關(guān)材料物資的增減變動情況、貨幣資金的調(diào)度計劃進行必要的審核?！安牧衔镔Y采購預(yù)算”或“采購供應(yīng)計劃”應(yīng)報企業(yè)預(yù)算管理委員會或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。②凡屬于企業(yè)的材料物資的臨時（或超計劃）的需要，應(yīng)由使用部門根據(jù)生產(chǎn)計劃、使用需要（或由物資管理部門根據(jù)庫存情況）填制“請購單”（一式運輸部門到銷貨單位倉庫（或合同指定地點）提貨。銷貨單位的門衛(wèi)根據(jù)采購人員所持的“門

6、衛(wèi)放行聯(lián)”放行→貨物運達企業(yè)后，企業(yè)倉庫保管部門驗收入庫。倉庫保管部門在驗收時，如果發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)按“送貨制”相類似的處理方法處理。3.3.貨款結(jié)算環(huán)節(jié)貨款結(jié)算環(huán)節(jié)不同的結(jié)算方式，結(jié)算的基本程序和手續(xù)也有所不同。（1）采用銀行支票、銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證和現(xiàn)金結(jié)算方式時，除預(yù)付貨款外，一般待收妥貨物（驗收入庫）之后，立即由財會部門辦理付款手續(xù)。（2）采用“委托收款”和“托收承付結(jié)算方式”時，結(jié)算的基本程序和手續(xù)較復(fù)雜些，通常包

7、括下列具體程序和手續(xù)：①銷貨單位按合同發(fā)運貨物后，持發(fā)票、代墊運雜費單據(jù)和其他應(yīng)收款項依據(jù)到其開戶銀行辦理托收貨款手續(xù)，同時填制委托收款憑證或異地托收承付結(jié)算憑證（均為一式五聯(lián)，其中第一聯(lián)為“回單聯(lián)”、第二聯(lián)為“銀行收款憑證聯(lián)”、第三聯(lián)為“銀行付款憑證聯(lián)”、第四聯(lián)為“收款通知聯(lián)”、第五聯(lián)為“付款通知聯(lián)”）。開戶行審核同意并在委托收款憑證或異地托收承付結(jié)算憑證上加蓋公章后，將“回單聯(lián)”退給委托單位，并將第35聯(lián)及有關(guān)賬單寄往購貨單位的開戶

8、行。②購貨單位開戶行收到托收單據(jù)之后，將其中的“付款通知”聯(lián)交購貨企業(yè)承付。③采用驗單承付方式時，購貨單位應(yīng)在3天內(nèi)承付（或辦理拒付手續(xù)）；采用驗貨承付方式時，購貨單位應(yīng)在收到通知后10天內(nèi)承付。如發(fā)現(xiàn)貨物差錯、短少、損毀變質(zhì)，應(yīng)及時辦理全部（或部分）拒付手續(xù)。④購貨單位開戶行根據(jù)購貨單位的要求，劃轉(zhuǎn)款項（并將“收款通知聯(lián)”寄回銷貨單位開戶行）或辦理有關(guān)全部（或部分）拒付手續(xù)。⑤購貨單位開戶行將“收款通知聯(lián)”轉(zhuǎn)交給銷貨單位，通知其委托款