非流動(dòng)資產(chǎn)w-06無形資產(chǎn)審計(jì)程序表

1、1索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）無形資產(chǎn)審計(jì)程序表無形資產(chǎn)審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對。2針對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和土地使用權(quán)等需要審批的項(xiàng)目，檢查無形資產(chǎn)的原始審批文件和年度注冊審批文件，檢查無形資產(chǎn)是否依法存在，并在截止日為被審計(jì)企業(yè)所有。3針對商譽(yù)等無須審批便可獲得或確認(rèn)的項(xiàng)目，檢查其產(chǎn)生的相關(guān)文件，檢

2、查無形資產(chǎn)是否依法存在，并在截止日為被審計(jì)企業(yè)所有。檢查企業(yè)有無違反規(guī)定，將自行評估的商譽(yù)記入無形資產(chǎn)。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。4抽查無形資產(chǎn)明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查無形資產(chǎn)是否按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)①檢查投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，是否按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。②檢查購入無形資產(chǎn)，是否按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。③檢查自行開發(fā)并且依法申請取得的無形資產(chǎn)，是否按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。④檢查接

3、受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，是否按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。⑤檢查非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)是否經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。（2）檢查無形資產(chǎn)是否從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用①檢查法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的無形資產(chǎn)，是否按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定攤銷期。②檢查法律沒有規(guī)定有效期限，而企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的無形資產(chǎn)，是否按照合同或

4、者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定攤銷期。③檢查法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的無形資產(chǎn)，是否按照不少于１０年的期限確定攤銷期。④抽查復(fù)算攤銷計(jì)算是否準(zhǔn)確。（3）取得無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、抵押的有關(guān)資料，檢查無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、抵押的合法性。重點(diǎn)檢查土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和抵押。（4）檢查企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，是否計(jì)入其他銷售收入。（5）檢查無形資產(chǎn)增減和攤銷會(huì)計(jì)處理的是否正確。5檢查無形

5、資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。重點(diǎn)檢查無形資產(chǎn)的攤銷年限、本期攤銷額、本期對外投資的無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓收入以及抵押情況是否在報(bào)表附注中披露。6完成無形資產(chǎn)審定表。1索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）無形資產(chǎn)審計(jì)程序表無形資產(chǎn)審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對。2針對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和土地使用權(quán)等需要審批的項(xiàng)目，檢查

6、無形資產(chǎn)的原始審批文件和年度注冊審批文件，檢查無形資產(chǎn)是否依法存在，并在截止日為被審計(jì)企業(yè)所有。3針對商譽(yù)等無須審批便可獲得或確認(rèn)的項(xiàng)目，檢查其產(chǎn)生的相關(guān)文件，檢查無形資產(chǎn)是否依法存在，并在截止日為被審計(jì)企業(yè)所有。檢查企業(yè)有無違反規(guī)定，將自行評估的商譽(yù)記入無形資產(chǎn)。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。4抽查無形資產(chǎn)明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查無形資產(chǎn)是否按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)①檢查投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，是否按照評估確

7、認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。②檢查購入無形資產(chǎn)，是否按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。③檢查自行開發(fā)并且依法申請取得的無形資產(chǎn)，是否按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。④檢查接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，是否按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。⑤檢查非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)是否經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。（2）檢查無形資產(chǎn)是否從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用①檢查法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的無形資產(chǎn)，是否按照

8、法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定攤銷期。②檢查法律沒有規(guī)定有效期限，而企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的無形資產(chǎn)，是否按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定攤銷期。③檢查法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的無形資產(chǎn)，是否按照不少于１０年的期限確定攤銷期。④抽查復(fù)算攤銷計(jì)算是否準(zhǔn)確。（3）取得無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、抵押的有關(guān)資料，檢查無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、抵押的合法性。重點(diǎn)檢查土地使用