非流動資產(chǎn)w-02固定資產(chǎn)審計程序表

1、索引號：（審計機關(guān)名稱）固定資產(chǎn)審計程序表固定資產(chǎn)審計程序表被審計企業(yè)：頁次：1審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制固定資產(chǎn)及折舊分類匯總表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2實施分析性復核。3監(jiān)盤或抽盤固定資產(chǎn)（1）對固定資產(chǎn)定期盤點進行監(jiān)盤，取得盤點明細表及重大盤盈盤虧事項的說明。（2）如未參與定期盤點，索取并檢查被審計企業(yè)期末固定資產(chǎn)盤點計劃及固定資定期盤點明細表。偕同被審計企業(yè)有關(guān)人員，抽

2、盤部分固定資產(chǎn)項目：①從盤點明細表中選擇部分項目，檢查是否實際存在。②從固定資產(chǎn)實物中選擇部分項目，檢查有無固定資產(chǎn)卡片，檢查這些資產(chǎn)是否記錄在盤點明細表、固定資產(chǎn)明細賬中。③檢查上述固定資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件，檢查固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。（3）實地觀察固定資產(chǎn)的使用、維護和安全狀況。（4）檢查高價易流動固定資產(chǎn)的安全性。4抽查固定資產(chǎn)明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查固定資產(chǎn)增加①檢查國家有特殊規(guī)定的固定資產(chǎn)購置是否得到相關(guān)部門

3、的批準。②檢查購置發(fā)票和支付憑據(jù)上的銷售單位名稱與合同是否一致。③檢查購入的固定資產(chǎn)原值是否按照實際支付的買價或售出單位的賬面原價（扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。④檢查已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)否已暫估入賬。⑤檢查固定資產(chǎn)購置、建造的資本性支出與收益性支出的劃分是否符合規(guī)定。⑥檢查固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī)，檢查資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易價格是否恰當。⑦檢查接收捐贈固定資產(chǎn)價值是否按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提

4、供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用是否計入固定資產(chǎn)價值。⑧檢查盤盈固定資產(chǎn)價值是否按重置完全價值記賬。（2）檢查年內(nèi)資產(chǎn)重估價值變動大的固定資產(chǎn)，取得重估資產(chǎn)清單及評估資料副本：①檢查評估單位是否具有評估資格，了解重估的方法和假設(shè)，重估的標準數(shù)據(jù)。②檢查有關(guān)賬戶和評估報告文件，檢查被重估的資產(chǎn)價值是否與評估結(jié)果一致。③檢查資產(chǎn)重估的預(yù)計目標、范圍、基礎(chǔ)，是否在原基礎(chǔ)上分類、評估。④檢查重估增減價值的計算是否正確，是否符合國家

5、有關(guān)規(guī)定。⑤檢查固定資產(chǎn)價值變動是否得到有關(guān)部門的核準。（3）檢查本年度減少固定資產(chǎn)會計處理是否正確。重點檢查轉(zhuǎn)讓及變賣的收入是否入賬和對外投資是否記錄在有關(guān)賬戶。5抽查累計折舊明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）對照檢查前后期折舊方法和折舊率是否一致。檢查改變折舊方法和折舊率是否經(jīng)過有關(guān)部門的核準。（2）檢查長期閑置固定資產(chǎn)的折舊是否停止計提。（3）復算部分項目的本年度折舊，驗算折舊計提是否正確。6索取固定資產(chǎn)保險協(xié)議或保單，檢查固定資產(chǎn)

6、的保險是否基于市場價格，其范圍、數(shù)額是否符合規(guī)定。7檢查固定資產(chǎn)維修費用的核算是否符合規(guī)定，大額或不均衡的維修費用是否通過預(yù)提費用、待攤費用或遞延資產(chǎn)等科目核算。索引號：（審計機關(guān)名稱）固定資產(chǎn)審計程序表固定資產(chǎn)審計程序表被審計企業(yè)：頁次：2審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號8檢查固定資產(chǎn)的改良支出有無不通過“在建工程”直接記入固定資產(chǎn)。9檢查租賃固定資產(chǎn)（1）抽取期末有余額的新增租賃固定資產(chǎn)項目①對照檢查長期應(yīng)付款和融資租賃固定資產(chǎn)的

7、有關(guān)證明文件，檢查融資租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán)。②實地觀察，檢查租賃資產(chǎn)的確存在并且由被審計企業(yè)使用。③檢查支付憑證上的租賃費和租賃期間與租賃合同上項目是否一致。（2）檢查年末之前結(jié)束租賃的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。10檢查固定資產(chǎn)原值、累計折舊和凈值（及重估結(jié)果）是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露，融資租入的固定資產(chǎn)是否單獨披露。檢查會計報表附注是否披露采用的折舊方法、當期固定資產(chǎn)的重大變化和抵押的固定資產(chǎn)等信息。11完成固定資產(chǎn)及累計折舊審