貸款修路項目的審計重點

1、1貸款修路項目的審計重點貸款修路項目的審計重點一、建設(shè)前期的審計重點1、審查擬建項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，是否符合交通建設(shè)規(guī)劃和地區(qū)發(fā)展需要。根據(jù)《關(guān)于在公路上設(shè)置收費站(點)的規(guī)定》，凡是利用貸款(包括需償還的集資和實行股份制經(jīng)營)建成的公路(包括橋梁、隧道)并符合下列條件之一的工程項目，可以設(shè)置站(點)收取通行費來償還貸款、集資：(一)封閉(包括部分封閉)型汽車專用公路、平原微丘區(qū)超過40km和山嶺區(qū)超過20km的一般二級公路；(二

2、)長度超過300m的公路橋梁，改渡為橋的，可適當(dāng)放寬到橋長超過200m，長度超過500m的公路隧道。符合以上條件的工程項目須向省計委、省交通廳報批立項，并被列入公路建設(shè)計劃。2、對擬建項目的可行性研究報告進(jìn)行審計。擬建項目的可行性研究報告由擬建項目法人組織或委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編寫，對可行性研究報告的審計重點包括：預(yù)期車輛通行量的數(shù)據(jù)來源和數(shù)據(jù)的可靠性、準(zhǔn)確性；通行費預(yù)測收費標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)；投資回報率和回收期是否進(jìn)行科學(xué)地論證，有無償還能力

3、等。3、審查資金來源情況。通過對項目建議書、初步設(shè)計方案和投資計劃的審查，查看資金來源的構(gòu)成是否合規(guī)、合法；公司經(jīng)營性擬建項目的資本金是否占到規(guī)定的比例；資金來源總額與項目投資總額是否吻合，有無資金缺口；貸款或集資是否經(jīng)規(guī)定的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是否符合國家規(guī)定的金融政策。二、項目建設(shè)期的審計工作1、對執(zhí)行基本建設(shè)程序的相關(guān)情況進(jìn)行審計。為了保證建設(shè)項目的順利開展，有必要在建設(shè)初期對基本建設(shè)程序的有關(guān)情況進(jìn)行審計，一是審查該項目的各種審批手續(xù)是否

4、齊全；二是審查貸款合同(協(xié)議)是否真實、有效，合同(協(xié)議)是否合理，貸款利率是否符合國家規(guī)定，建設(shè)資金能否落實到位；三是審查編制的概預(yù)算是否符合交通部制訂的概預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確。2、重點加強(qiáng)對建設(shè)資金使用情況的審計。貸款修路項目資金量大、使用情況復(fù)雜，因此加強(qiáng)對建設(shè)資金的控制和管理，對于促進(jìn)建設(shè)項目的順利進(jìn)行，防止滋生腐敗現(xiàn)象將起到重要作用。建設(shè)資金的使用情況分為兩個層次，一是項目業(yè)主成立的建設(shè)指揮部的籌措、撥付及使用情況

5、，二是施工單位(即項目經(jīng)理部)的資金使用情況。重點審查資金有無借占、轉(zhuǎn)移、挪用現(xiàn)象，各項支出是否真實、合規(guī)；有無出現(xiàn)擠占、虛列工程和成本現(xiàn)象。工程價款結(jié)算是否符合工程進(jìn)度和招投標(biāo)協(xié)議，防止出現(xiàn)虛報投資完成額現(xiàn)象。這項工作的開展，不僅需要審查建設(shè)指揮部和項目經(jīng)理部的賬、表，而且需要派出懂工程業(yè)務(wù)的審計人員深入工地、料場等施工現(xiàn)場對工程進(jìn)度、投資額完成量、備料情況進(jìn)行實地調(diào)查，做到賬目與實物相符。3、對概預(yù)算的執(zhí)行情況和竣工決算情況進(jìn)行審計

6、。對概預(yù)算的執(zhí)行情況審計，主要內(nèi)容包括：工程是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算安排工程進(jìn)度，有無出現(xiàn)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、搞計劃外工程現(xiàn)象；收費站(點)建設(shè)是否符合設(shè)計要求，有無增設(shè)不符合國家規(guī)定的收費站(點)。工程竣工后，在施工單位向業(yè)主單位進(jìn)行工程移交前，對其提供的竣工決算報告進(jìn)行審計，重點審查項目工程支出是否符合批準(zhǔn)的投資計劃及概預(yù)算，分析投資節(jié)余或超支的原因；審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全；會計決算處理是否規(guī)范、合

7、法；結(jié)余資金及材料物資的處理是否違反規(guī)定。三、對通行費征收工作的審計1、對通行費征收執(zhí)行政策、規(guī)定情況進(jìn)行審計。主要審計內(nèi)容抱括：收費項目是否符合國家有關(guān)規(guī)定；收費標(biāo)準(zhǔn)是否由省級物價、財政部門制訂，收費標(biāo)準(zhǔn)、收費期限的測算2能否符合還貸需要；是否存在收費期滿且還清貸款、集資繼續(xù)收費，收費期滿但未還清貸款、集資需展期收費的，是否報原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。2、對通行費征收、管理單位的內(nèi)控制度進(jìn)行審計。主要審計內(nèi)容包括：建立完善的職責(zé)分工制度，開票、

8、收款與記賬三者是否實行職務(wù)分離，稽查、收費、監(jiān)控等業(yè)務(wù)部門相互之間能否制約；是否建立完善的財務(wù)管理制度、會計核算制度和票證管理制度，各項管理措施是否積極有效；會計賬冊、報表、憑證等資料是否齊全、真實；是否建立完善的稽查制度和內(nèi)部審計制度，并設(shè)有專職稽查、審計人員。3、對通行費票據(jù)進(jìn)行審計。主要審計內(nèi)容包括：票據(jù)是否經(jīng)省級財政部門監(jiān)制，是否使用全省統(tǒng)一票據(jù)，有無使用假票、廢票等票據(jù)現(xiàn)象；票據(jù)應(yīng)由專人、專庫保管，其領(lǐng)用、保管、繳銷制度手續(xù)是

9、否健全與完善，日常保管有無防盜、防水、防霉等措施；票據(jù)是否按順序號使用，核銷是否及時，核銷的票據(jù)票面收入與賬面收入是否一致；票據(jù)能否及時清點、核對，每月盤點表能否做到賬、表、實物相符。4、對通行費征收管理情況進(jìn)行審計。主要內(nèi)容包括：收費工作是否由省級公路管理部門統(tǒng)一管理；有無亂收費亂罰款現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的收費范圍、收費標(biāo)準(zhǔn)；通行費收入是否按規(guī)定設(shè)立專戶存儲，是否及時入賬，按時足額上解，有無截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入現(xiàn)象；是否實行收支兩條