現(xiàn)代柔性預(yù)算管理

1、1現(xiàn)代柔性預(yù)算管理現(xiàn)代柔性預(yù)算管理大型公司為規(guī)范管理流程、穩(wěn)健運(yùn)作，通常采用預(yù)算式管理，即在年末各部門做出明年的相關(guān)預(yù)算。預(yù)算的依據(jù)主要由往年歷史數(shù)據(jù)、下年規(guī)劃增加需求、本年執(zhí)行情況、下年自然增長(zhǎng)率等因素構(gòu)成，包括財(cái)務(wù)預(yù)算、人力資源需求預(yù)算、銷量預(yù)算、市場(chǎng)銷售費(fèi)用預(yù)算、行政費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算等。尤其銷量預(yù)算是很多相關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)，也是公司做預(yù)算的重點(diǎn)。合適的銷量預(yù)算可以穩(wěn)健市場(chǎng)發(fā)展，對(duì)未來先知先覺。反之，就會(huì)造成市場(chǎng)機(jī)會(huì)丟失或者盲目擴(kuò)

2、張，對(duì)公司發(fā)展帶來不利影響。但是，是不是有了很好的預(yù)算就可以按部就班、高枕無憂了呢？當(dāng)然不是，市場(chǎng)在不斷變化，好的預(yù)算能屏蔽正常的市場(chǎng)波動(dòng)。但突發(fā)事件是影響預(yù)算執(zhí)行效果的罪魁禍?zhǔn)?。如何在預(yù)算中和預(yù)算執(zhí)行中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，如何在預(yù)算管理中不丟失市場(chǎng)機(jī)會(huì)？這就是題目中的柔性管理思想。柔性管理應(yīng)該是建立在預(yù)算管理基礎(chǔ)上的更高層次的管理方法，管理的科學(xué)性與藝術(shù)性的統(tǒng)一。科學(xué)性借以提高管理效率，藝術(shù)性借以提高準(zhǔn)確性、管理適應(yīng)能力。下面案例能說明柔性

3、預(yù)算管理的迫切性。TG飲料是英國(guó)TG集團(tuán)與可口可樂合作生產(chǎn)可口可樂系列飲料的事業(yè)部，在全國(guó)有多家合資裝瓶廠。裝瓶廠的市場(chǎng)費(fèi)用由可口可樂與TG飲料分別承擔(dān)，這種費(fèi)用的支出嚴(yán)格按照預(yù)算管理，任何超支、變動(dòng)或計(jì)劃外支出，原則上都要有可口可樂中國(guó)總部和TG飲料總部的老板們共同協(xié)商決定。為了節(jié)約開支，可口可樂中國(guó)總部幾乎沒有批準(zhǔn)預(yù)算外費(fèi)用。為了深入開發(fā)農(nóng)村市場(chǎng)，需要投入地方廣告費(fèi)用，眼看銷售旺季一天天過去，額外媒體費(fèi)用卻杳無音訊，而競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的攻勢(shì)

4、卻越來越強(qiáng)，二級(jí)市場(chǎng)進(jìn)展并不很順利。機(jī)會(huì)終于來了，一家裝瓶廠所在城市地方新聞節(jié)目在黃金時(shí)間播出一條消息：KSF綠茶被投訴有嚴(yán)重沉淀，當(dāng)KSF地區(qū)經(jīng)理在就此事接受電視臺(tái)記者采訪時(shí)語出驚人，喝了死不了人……消息播出后消費(fèi)者反響很大。KSF綠茶是可口可樂系列茶飲料“天與地茶”的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，一上市便攻勢(shì)凌厲，占據(jù)了該地區(qū)的茶市場(chǎng)，“天與地茶”幾乎放棄了這個(gè)市場(chǎng)。如果“天與地茶”能抓住這個(gè)機(jī)會(huì)，投入費(fèi)用行動(dòng)起來，占據(jù)消費(fèi)者的臨時(shí)的消費(fèi)心理空虛，

5、憑借可口可樂良好的形象，也許能從KSF手中奪回失去的市場(chǎng)。但是，裝瓶廠卻無預(yù)算外的市場(chǎng)費(fèi)用可用，更不用說調(diào)劑其他項(xiàng)目的費(fèi)用。機(jī)會(huì)迅速失去，可能難再有這樣好的時(shí)機(jī)。KSF依然壟斷著當(dāng)?shù)夭栾嬃鲜袌?chǎng)。如何能先知先覺、如何能做到未雨綢繆？我們需要在預(yù)算中加入彈性，在做預(yù)算時(shí)充分考慮到預(yù)算年度的需求和突發(fā)需求。當(dāng)然，如果能決策足夠迅速、費(fèi)用充裕，不需要下大功夫在預(yù)算彈性上。但一般企業(yè)的費(fèi)用都是有限或有很大成本的，決策效率也難以跟上市場(chǎng)的變化。所以

6、彈性預(yù)算是有意義的。在企業(yè)里如何建立和實(shí)施彈性預(yù)算管理？這才是問題的核心。首先看一下年度預(yù)算的組成。在一般企業(yè)中，次年的預(yù)算取決于會(huì)計(jì)年度預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。在會(huì)計(jì)年度末期要計(jì)算出次年的年度預(yù)算，反映到會(huì)計(jì)費(fèi)用、利潤(rùn)等資金指標(biāo)上。這些數(shù)據(jù)分別來自：1、銷量完成部門（銷售部）的銷量與銷售費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)；2、市場(chǎng)開發(fā)與維護(hù)部門（市場(chǎng)部）的市場(chǎng)費(fèi)用、產(chǎn)品占有率和市場(chǎng)增長(zhǎng)率指標(biāo)；3、產(chǎn)品供應(yīng)及保障部門（廠房部包括生產(chǎn)部、供應(yīng)部、工程維護(hù)部、物2

7、流部）的產(chǎn)量預(yù)算、運(yùn)力預(yù)算、生產(chǎn)與維護(hù)費(fèi)用預(yù)算；4、行政部的行政費(fèi)用預(yù)算；5、財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)費(fèi)用、資本需求等預(yù)算數(shù)據(jù)；6、人力資源部提供的人事費(fèi)用與人力資源需求預(yù)算。這些預(yù)算在不同行業(yè)的企業(yè)里，有不同的方法。有了上面的常規(guī)預(yù)算數(shù)據(jù)，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、行業(yè)的市場(chǎng)引力、行業(yè)的政策取向、行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、管理人員的綜合分析判斷等因數(shù)，加以加權(quán)修正，以便更確切地保障市場(chǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行中的滾動(dòng)預(yù)算是不錯(cuò)的柔性預(yù)算方法。在預(yù)算執(zhí)行的過程中

8、需要對(duì)下一周期的目標(biāo)作滾動(dòng)預(yù)算。最重要的就是生產(chǎn)需求預(yù)算（供應(yīng)需求預(yù)算）、銷量預(yù)算；實(shí)際上這兩個(gè)預(yù)算是一個(gè)問題的兩方面。供應(yīng)需求預(yù)算根據(jù)前期銷量、當(dāng)期預(yù)算、上年同期銷量、自然因素（天氣變化）、政策因素（宏觀調(diào)控）等因素做出預(yù)測(cè)，調(diào)整生產(chǎn)、各倉(cāng)庫(kù)存、物流運(yùn)力等指標(biāo)。在很多大型企業(yè)，就有近似公式可以計(jì)算。這些公式可以通過多元回歸求出，利用線性規(guī)劃方法進(jìn)行近似優(yōu)化計(jì)算。當(dāng)然，只有公式是不行的，還要針對(duì)變化的環(huán)境進(jìn)行主觀調(diào)整，這里充分體現(xiàn)了預(yù)算

9、管理的藝術(shù)性——柔性預(yù)算的思想。舉個(gè)例子，在前面所提到的裝瓶廠做供求預(yù)算時(shí)有一個(gè)近似公式：PQp（本期產(chǎn)量）=FSQf（前期銷量）、SQf1（上年度同期銷量）、SQf2（前年同期銷量）、SQf3（前第三年同期銷量）、FQp（本期預(yù)算）、S（季節(jié)修正因子）當(dāng)然，這樣的結(jié)果并不十分準(zhǔn)確。環(huán)境在不斷變化，競(jìng)爭(zhēng)者的市場(chǎng)活動(dòng)會(huì)使實(shí)際銷量下降；本公司的市場(chǎng)活動(dòng)又會(huì)對(duì)實(shí)際銷量有所促進(jìn)；天氣連續(xù)陰雨；當(dāng)?shù)匚鞴系人S收……一系列因素都影響預(yù)算的可行性。