國(guó)外借款審計(jì)程序表

1、1表4－49索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）國(guó)外借款審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1查閱《貸款信貸協(xié)定》和《轉(zhuǎn)貸協(xié)定》，了解借款數(shù)額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率和承諾費(fèi)率等。2取得或編制國(guó)外借款明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合

2、對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。3對(duì)照世界銀行貸款明細(xì)賬，結(jié)合報(bào)賬提款業(yè)務(wù)循環(huán)符合性測(cè)試，取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）審閱明細(xì)賬、記賬憑證的摘要欄和金額欄，檢查是否有異常的項(xiàng)目。（2）將記錄憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等是否一致。（3）將世界銀行貸款外幣明細(xì)賬中世界銀行貸款增加的原幣金額與本年度內(nèi)世界銀行的付款通知單、支付月報(bào)核對(duì)，或與上級(jí)項(xiàng)目單位的

3、撥付通知單、銀行收款憑單和債務(wù)分割單等原始憑據(jù)核對(duì)，檢查兩者是否相符，若不符，應(yīng)查明原因，列出相應(yīng)的調(diào)整項(xiàng)目；同時(shí)檢查年末按人民幣匯率折算是否正確。（4）將世界銀行貸款外幣明細(xì)賬中世界銀行貸款減少的原幣金額與銀行付款憑單、財(cái)政部門或上級(jí)項(xiàng)目單位的還款通知單核對(duì)，核實(shí)世界行貸款歸還額是否正確。4對(duì)負(fù)責(zé)向世界銀行報(bào)賬提款的項(xiàng)目單位從世界銀行報(bào)回的世界銀行貸款，應(yīng)對(duì)照下級(jí)項(xiàng)目單位或分項(xiàng)目單位的報(bào)賬資料，檢查對(duì)下級(jí)項(xiàng)目單位或分項(xiàng)目單位的撥付是否

4、及時(shí)，金額是否一致，如有差異應(yīng)查找原因，并作出記錄。5項(xiàng)目單位如果除世界銀行貸款之外還有其他國(guó)外借款，可比照上述步驟3和步驟4進(jìn)行檢查。6檢查國(guó)外借款是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂?。審?jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：1表4－49索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）國(guó)外借款審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1查閱《貸款信貸協(xié)定》和《轉(zhuǎn)貸協(xié)定》，了解借款數(shù)額、借款用途

5、、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率和承諾費(fèi)率等。2取得或編制國(guó)外借款明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。3對(duì)照世界銀行貸款明細(xì)賬，結(jié)合報(bào)賬提款業(yè)務(wù)循環(huán)符合性測(cè)試，取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）審閱明細(xì)賬、記賬憑證的摘要欄和

6、金額欄，檢查是否有異常的項(xiàng)目。（2）將記錄憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等是否一致。（3）將世界銀行貸款外幣明細(xì)賬中世界銀行貸款增加的原幣金額與本年度內(nèi)世界銀行的付款通知單、支付月報(bào)核對(duì)，或與上級(jí)項(xiàng)目單位的撥付通知單、銀行收款憑單和債務(wù)分割單等原始憑據(jù)核對(duì)，檢查兩者是否相符，若不符，應(yīng)查明原因，列出相應(yīng)的調(diào)整項(xiàng)目；同時(shí)檢查年末按人民幣匯率折算是否正確。（4）將世界銀行貸款外幣明細(xì)賬中世界銀行

7、貸款減少的原幣金額與銀行付款憑單、財(cái)政部門或上級(jí)項(xiàng)目單位的還款通知單核對(duì)，核實(shí)世界行貸款歸還額是否正確。4對(duì)負(fù)責(zé)向世界銀行報(bào)賬提款的項(xiàng)目單位從世界銀行報(bào)回的世界銀行貸款，應(yīng)對(duì)照下級(jí)項(xiàng)目單位或分項(xiàng)目單位的報(bào)賬資料，檢查對(duì)下級(jí)項(xiàng)目單位或分項(xiàng)目單位的撥付是否及時(shí)，金額是否一致，如有差異應(yīng)查找原因，并作出記錄。5項(xiàng)目單位如果除世界銀行貸款之外還有其他國(guó)外借款，可比照上述步驟3和步驟4進(jìn)行檢查。6檢查國(guó)外借款是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明中進(jìn)行了