上級(jí)撥入投資借款審計(jì)程序表

1、表4－54索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）上級(jí)撥入投資借款審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制上級(jí)撥入投資借款明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2對照有關(guān)合同和協(xié)定等，檢查項(xiàng)目是否對基建投資借款實(shí)行“

2、統(tǒng)借統(tǒng)還”。3取得項(xiàng)目單位編制的匯總報(bào)表，確認(rèn)是否在匯總時(shí)將該項(xiàng)目數(shù)額與上級(jí)項(xiàng)目單位對應(yīng)的相關(guān)科目相互抵銷（參見匯總財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序）。4取得上級(jí)撥入投資借款明細(xì)賬，并抽取一定項(xiàng)目的記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）檢查記賬憑證所附的銀行支付憑證、投資借款利息分割單等是否齊全，內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確。（2）檢查當(dāng)年增加的數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，并與“銀行存款”、“國內(nèi)借款”、“世界銀行貸款”“待攤投資”等對應(yīng)科目的記錄一致

3、。（3）檢查當(dāng)年減少的數(shù)額是否真實(shí)、合規(guī)，是否與上交上級(jí)項(xiàng)目單位用于歸還投資借款的基建收入和包干結(jié)余數(shù)相符；并與“銀行存款”、“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”等對應(yīng)科目的記錄一致。（4）對上級(jí)單位撥入所屬項(xiàng)目單位的統(tǒng)借統(tǒng)還的世界行貸款，應(yīng)對照相關(guān)的協(xié)定、合同和項(xiàng)目單位提款申請，檢查是否合規(guī)和一致。6檢查上級(jí)撥入投資借款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂荆ㄈ绻?cái)務(wù)報(bào)表是匯總報(bào)表，則該項(xiàng)目不應(yīng)有余額）。審計(jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)

4、核人員：復(fù)核日期：表4－54索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）上級(jí)撥入投資借款審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制上級(jí)撥入投資借款明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2對照有關(guān)合同和協(xié)定等，檢查項(xiàng)目是否對

5、基建投資借款實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還”。3取得項(xiàng)目單位編制的匯總報(bào)表，確認(rèn)是否在匯總時(shí)將該項(xiàng)目數(shù)額與上級(jí)項(xiàng)目單位對應(yīng)的相關(guān)科目相互抵銷（參見匯總財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序）。4取得上級(jí)撥入投資借款明細(xì)賬，并抽取一定項(xiàng)目的記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）檢查記賬憑證所附的銀行支付憑證、投資借款利息分割單等是否齊全，內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確。（2）檢查當(dāng)年增加的數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，并與“銀行存款”、“國內(nèi)借款”、“世界銀行貸款”“待攤投資”等

6、對應(yīng)科目的記錄一致。（3）檢查當(dāng)年減少的數(shù)額是否真實(shí)、合規(guī)，是否與上交上級(jí)項(xiàng)目單位用于歸還投資借款的基建收入和包干結(jié)余數(shù)相符；并與“銀行存款”、“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”等對應(yīng)科目的記錄一致。（4）對上級(jí)單位撥入所屬項(xiàng)目單位的統(tǒng)借統(tǒng)還的世界行貸款，應(yīng)對照相關(guān)的協(xié)定、合同和項(xiàng)目單位提款申請，檢查是否合規(guī)和一致。6檢查上級(jí)撥入投資借款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂荆ㄈ绻?cái)務(wù)報(bào)表是匯總報(bào)表，則該項(xiàng)目不應(yīng)有余額）。審計(jì)