員工薪酬發(fā)放與職工福利掛鉤的納稅籌劃

1、員工薪酬發(fā)放與職工福利掛鉤的納稅籌劃提高員工收入水平有兩條途徑，一是增加工資，二是降低稅負(fù)。雇員取得工資的目的在于用實(shí)際取得的收入購買產(chǎn)品或者服務(wù)，來滿足自己的生活需要。所以，對于部分雇員，企業(yè)需要從他實(shí)際的生活需要出發(fā)，制定符合他實(shí)際的納稅籌劃方案。通過進(jìn)行如下的納稅籌劃方案設(shè)計(jì)，可以達(dá)到在企業(yè)原支出不變的情況下，讓員工獲得更多的實(shí)際利益。國家規(guī)定的稅前優(yōu)惠扣除項(xiàng)目匯集國家規(guī)定的稅前優(yōu)惠扣除項(xiàng)目匯集國家規(guī)定的個(gè)人所得稅稅前優(yōu)惠扣除項(xiàng)目

2、主要有：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼(2)托兒補(bǔ)助費(fèi)(3)按國家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助(4)按國家或地方政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的社保和住房公積金(5)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等(6)生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼(7)個(gè)人與用人單位因解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)

3、額以內(nèi)的部分(8)個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)難的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)的，應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的捐贈(zèng)額。上述優(yōu)惠政策有很大的節(jié)稅空間，只要是符合國家和當(dāng)?shù)刎?cái)稅法規(guī)規(guī)定的名目和額度范圍以內(nèi)的部分，都可以在稅前扣除或采取符合規(guī)定的發(fā)票報(bào)銷的方式節(jié)稅?！景咐磕彻緩埬呈峭獾卣衅傅呢?cái)務(wù)總監(jiān)，每個(gè)月可以從公司獲得15000元的工資(注：符合規(guī)定扣除社保、公積金為3000元)。張某的工資和

4、應(yīng)納個(gè)人所得稅情況如表1。表1中基本生活需求包括：房租2500元，吃飯1500元，通訊費(fèi)500元。在進(jìn)行納稅籌劃前，針對工資、薪金張某每個(gè)月需要繳納的個(gè)人所得稅為1145元。對于這種情況，進(jìn)行如下的納稅籌劃：1.張某與公司簽訂合同，以公司名義租賃房屋，以公司名義進(jìn)行支付房租，房租發(fā)票由公司報(bào)銷，實(shí)際的房租數(shù)額從張某的工資基數(shù)中扣除2.企業(yè)的食堂費(fèi)用在福利費(fèi)中支付，像張某這樣的外地單身雇員在食堂用餐領(lǐng)取餐券，費(fèi)用從雇員的工資基數(shù)中扣除3.

5、公司統(tǒng)一購買手機(jī)話費(fèi)充值卡，發(fā)票開具公司名稱，在福利費(fèi)中列支，員工領(lǐng)取充值卡數(shù)額從雇員的工資基數(shù)中扣除，那么，進(jìn)行如上納稅籌劃以后張某每月的工資情況如下表2。通過表1、表2比較可以得出，在企業(yè)進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃后，張某每個(gè)月少繳納的個(gè)人所得稅為1145295=850元，每年張某少繳納的個(gè)人所得稅為85012=10200元。進(jìn)行了這樣的納稅籌劃后，企業(yè)也沒有什么損失，而張某的工資看起來少了，但是實(shí)際可以支配的凈收入并沒有減少，與此同時(shí)

6、每年還多獲得了10200元。合理避稅應(yīng)注意的問題合理避稅應(yīng)注意的問題避稅操作因?yàn)樯婕胺?、?jīng)濟(jì)、企業(yè)內(nèi)部公平和員工的心理因素，因此操作時(shí)要特別注意如下幾個(gè)問題：首要前提就是合法，避稅必須在法律許可的范圍之內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)的人力資源和財(cái)務(wù)工作者必須對國家相關(guān)法律法規(guī)有充分的了解，并且和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，否則，犯了逃避納稅罪，反而得不償失。二是員工的工作積極性不是僅僅依靠避稅就能長久保持的，激勵(lì)制度必須和企業(yè)的實(shí)際情況、員工的心理需求相