ua]注冊會計(jì)師考試稅法難點(diǎn)盲點(diǎn)全套總結(jié)

1、1稅收法律關(guān)系由稅收法律事實(shí)決定2征稅對象是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所只想的貨物或行為，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志3分類立法機(jī)關(guān)形式舉例全國人大及常委會法律如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法稅收法律全國人大及其常委會授權(quán)立法暫行條例如：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅暫行條例國務(wù)院——稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律的實(shí)施細(xì)則如：房產(chǎn)稅暫行條例稅收法規(guī)稅收地方法規(guī)稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章地方政

2、府——稅收地方規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實(shí)施細(xì)則如：稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》4中央稅與共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)在中央5中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口增值稅消費(fèi)稅6地方政府收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅7共享收入：增值稅（中央75%）、營業(yè)稅（銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的歸中央）、企業(yè)所得稅（銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的歸中央，剩余的60%歸

3、中央）、個(gè)人所得稅（60%歸中央）、資源稅（海洋石油企業(yè)的歸中央）、城市建設(shè)稅（同營業(yè)稅）、印花稅（94%歸中央）8對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦一律不得采用簡易辦法征收增值稅9小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期內(nèi)，單張不得超過1萬，每次不得超過25份。按照4%預(yù)繳10印象制品、電子出版物==13%11金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的價(jià)款繳納增值稅12對納稅人丟失海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明，想主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請，稽核無

4、誤，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。13兼營中的營業(yè)稅勞務(wù)購入貨物的增值稅，分別核算，不得抵扣；未分別核算，可以抵扣14增值稅出口免稅不退稅：A生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人自營出口或委托出口B外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)購入持普通發(fā)票的貨物C外貿(mào)企業(yè)購入免稅貨物出口15不免不退：進(jìn)料加工復(fù)出口；出口原油；援外出口貨物；禁止貨物（牛35郵電部門發(fā)行報(bào)刊——營業(yè)稅，其他單位發(fā)行報(bào)刊——增值稅36代銷—手續(xù)費(fèi)交營業(yè)稅37隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，征收增值稅；單

5、獨(dú)辦理并不銷售汽車的，征收營業(yè)稅38對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的價(jià)差收入，不征營業(yè)稅39出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債券，債轉(zhuǎn)股—免營業(yè)稅40轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用與收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（其他無形自產(chǎn)同會計(jì)）41非金融企業(yè)和個(gè)人買賣股票、債券，不征營業(yè)稅42納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營

6、業(yè)稅。43建筑業(yè)營業(yè)額納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間43.1合同規(guī)定付款日期的，合同規(guī)定日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間43.2合同未規(guī)定付款時(shí)間的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天43.3預(yù)收工程款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程形象進(jìn)度按月規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間43.4未簽訂合同、自建，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天44應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間逾期未超過90天：取

7、得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。（即：應(yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營業(yè)稅）金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù)逾期超過90天：實(shí)際收到利息當(dāng)天融資租賃業(yè)務(wù)取得租金收入或取得索取租金收入憑證當(dāng)天金融商品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入憑證當(dāng)天保險(xiǎn)業(yè)取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入憑證當(dāng)天金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù)扣繳營業(yè)稅義務(wù)時(shí)間：受托發(fā)放貸款代委托人收訖貸款利息當(dāng)天45建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人納稅地點(diǎn)的規(guī)定（1）納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)