西南財經(jīng)大學(xué)--金融企業(yè)會計2(ppt 174)商業(yè)銀行會計學(xué)

1、1,第二章 商業(yè)銀行會計學(xué)內(nèi)容： 第一節(jié) 商業(yè)銀行會計學(xué)基本方法（2） 第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算（4） 第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算（6） 第四節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（5） 第五節(jié) 銀行間往來及資金清算業(yè)務(wù)的核算（5）學(xué)習(xí)重點： 1、存款賬戶的使用 2、存、貸款的計息與轉(zhuǎn)賬 3、

2、貸款損失準(zhǔn)備的核算 4、“三票”業(yè)務(wù)的核算 5、繳存“法準(zhǔn)”與同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算,2,第一節(jié) 商業(yè)銀行會計學(xué)基本方法 會計方法是發(fā)揮會計職能作用，完成會計工作任務(wù)所采用的科學(xué)方法。包括會計核算方法、會計分析檢查方法、會計預(yù)測決策方法等。會計核算方法是基礎(chǔ)。 銀行會計核算方法是根據(jù)會計方法的一般原理，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的要求而采取的一種具有行業(yè)特點的會計核算方法。它是對銀行會計對象進行連續(xù)

3、、系統(tǒng)、完整的確認(rèn)、記錄、計量和報告的方法。 銀行會計核算方法分為基本核算方法和各項業(yè)務(wù)的核算手續(xù)兩大部分。一個是概括；一個是具體運用。,3,銀行會計基本核算方法包括：設(shè)置會計科目、確定記賬方法、審查和填制會計憑證、賬務(wù)組織和編制會計報表。一、會計科目1、概念: 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容，按照其相同的特征和資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求進行科學(xué)分類而確立的會計核算項目。2、設(shè)置要求：科學(xué)性、完整性 、

4、統(tǒng)一性、靈活性。3、分類：見下圖,4,會計科目的分類： 資產(chǎn)類 負債類 表內(nèi)科目 所有者權(quán)益類

5、 資產(chǎn)負債共同類會計科目 損益類 或有事項類 表外科目 委托代理業(yè)務(wù)類

6、 備查登記類,,,,,,,,,,,5,二、記賬方法 記賬方法是按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，將所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行整理、分類和記錄的一種專門方法。會計的記賬方法有單式記賬方法和復(fù)式記賬方法兩種。 1、單式記賬方法 是指每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個賬戶中進行登記，單方面反映現(xiàn)金、實物、人欠、欠人等

7、事項。單式記賬法雖然手續(xù)簡化，但記錄不全面、不完整，不便于檢查賬務(wù)的正確性，不能保證會計核算質(zhì)量，也不能看出各項業(yè)務(wù)活動的來龍去脈。,6,2、復(fù)式記賬方法 是指在會計核算中，對每一項業(yè)務(wù)所引起的資金變化都以相等的金額在兩個或兩個以上相互對應(yīng)的賬戶中進行登記的一種記賬方法，其中各國通用的復(fù)式記賬方法就是復(fù)式借貸記賬法，簡稱借貸記賬法。借貸記賬法：是以“借”、“貸”作為記賬符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則，在兩個或兩個以上賬戶

8、中全面地、互相聯(lián)系地記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。 借貸記賬法的基本內(nèi)容： A、理論依據(jù) B、賬戶結(jié)構(gòu)與模式,C、記賬規(guī)則D、試算平衡,7,三、會計憑證 1、概念 會計憑證是記錄銀行各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動， 明確經(jīng)濟責(zé)任的原始記錄和憑以記賬的書面證明。 2、銀行會計憑證應(yīng)具備的基本要素： 1)年、月、日； 2)收、付款人的戶名和賬號；

9、 3)收、付款單位開戶行名稱、戶名和賬號； 4)人民幣或外幣符號和大、小寫金額； 5)款項來源、用途、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)；,8,6)會計分錄和憑證編號； 7)客戶簽章； 8)銀行及有關(guān)人員簽章等。 3、會計憑證分類 按業(yè)務(wù)發(fā)生時間 原始憑證和記賬憑證

10、 按外表形式 單式憑證和復(fù)式憑證會計憑證 按使用范圍 基本憑證和特定憑證 按管理方式 重要憑證和一般憑證 按用戶對象 個人用戶憑證和單位用戶憑證

11、 按使用對象 自用憑證和外售憑證 此外，會計憑證還包括外來憑證和代理業(yè)務(wù)憑證。,,,,,,,,,,,,,9,4、會計憑證的填制 基本要求：要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡 清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。具體要求：1）單聯(lián)式現(xiàn)金支票應(yīng)用墨汁或碳素墨水填寫，單聯(lián)式憑證應(yīng)用墨水筆書寫；多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，?/p>

12、準(zhǔn)分張單寫。 2）現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)不編制現(xiàn)金科目憑證，即發(fā)生一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)，只編制一張相應(yīng)科目的現(xiàn)金收入憑證和現(xiàn)金付出憑證。 3）票據(jù)的金額、日期、收款人的名稱不得更改，更改后票據(jù)無效。對票據(jù)上的其他記載事項，原記載人可以更改。更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人簽章證明。,10,4）轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬借方和轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn)，金額必須相等。

13、 5）外匯買賣憑證由兩套套寫憑證組成，一聯(lián)是人民幣外匯買賣憑證，一聯(lián)是外幣外匯買賣憑證。此兩聯(lián)憑證必須當(dāng)天與對方科目轉(zhuǎn)賬，不得只轉(zhuǎn)一方。5、會計憑證的審核審核要點： (1)是否為本行受理的憑證； (2)使用的憑證種類是否正確，憑證的基本要素、聯(lián)數(shù)以及附件是否齊全，憑證是否超過有效期限；,11,（3)賬號、戶名是否正確、相符； (4)大、小寫金額是否一致，字跡有無涂改； (5)款項來

14、源、用途是否符合信貸、結(jié)算管理等原則的規(guī)定； (6)印簽、密押和支付密碼是否真實齊全； (7)計息、收費、罰金等的計算是否正確； （8）支取金額是否透支或超過撥款限額等。 所有的會計憑證，必須按規(guī)定加蓋有關(guān)人員（如：記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督、裝訂等人員）名章，并分別加蓋現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章或轉(zhuǎn)訖章等，傳票附件應(yīng)加蓋“作附件”的戳記。,12,6、會計憑證的傳遞與保管 會計憑證的傳遞必須做到手續(xù)嚴(yán)密、準(zhǔn)確、及時。

15、還應(yīng)當(dāng)做到“先外后內(nèi)，先急后緩”，以方便客戶。對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的憑證，必須先經(jīng)出納部門點款，后由會計記賬，以保證賬、款一致；對現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的憑證，則需先由會計記賬，后交出納部門付款，以防止發(fā)生透支；對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，要先記付款單位賬，再記收款單位賬，以保證銀行不為企業(yè)墊款。另外，會計憑證的傳遞，除有關(guān)業(yè)務(wù)另有規(guī)定外(如銀行匯票等)，一律在銀行內(nèi)部傳遞，不得交客戶代為傳遞。會計憑證的裝訂與保管 教材P32 四、銀行的賬務(wù)組織

16、 教材P33,13,五、會計報表 會計報表是綜合反映本會計期間資金營運、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是會計核算最終結(jié)果的集中反映。 會計報表的數(shù)據(jù)必須真實、完整、及時準(zhǔn)確。 商業(yè)銀行會計報表分為對外報表和對內(nèi)報表。其中： 對外報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益變動表、分部報表、合并會計報表、中央銀行和財政部要求報送的其他報表。 對內(nèi)報表包括：日計表、月計表、半年

17、報、業(yè)務(wù)狀況報告表、資本與風(fēng)險準(zhǔn)備金變動表等。 關(guān)于對外會計報表的編制的基本原理與一般企業(yè)會計基本相同。,14,第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算本節(jié)計劃4學(xué)時。值得討論的問題是：1、違規(guī)吸存弊端? 2、是否吸存越多，商業(yè)銀行效益越好？,15,一、 存款業(yè)務(wù)核算概述（一）存款業(yè)務(wù)的意義 存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的單位和居民個人的暫時閑置和待用的貨幣資金。 存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活

18、動，是銀行吸收信貸資金的主要渠道。 客戶為何要到銀行存款？ 銀行為何要吸收存款？,16,（二）存款的種類 商業(yè)銀行為了更好地組織和管理存款，依據(jù)存款的來源和存期的長短對存款進行了不同類別的劃分。 1、按存款的來源 按存款的來源不同可分為單位存款和居民個人儲蓄存款。2、按存款的存期長短 按存款的存期長短不同可分為活期存款和定期存款。 此外，目前商業(yè)銀行還開辦了單位、個人通知存款、單位協(xié)定存

19、款、集團賬戶存款、保險公司協(xié)議存款等。,17,,（三）存款賬戶的管理 存款賬戶是各經(jīng)濟單位和個人通過商業(yè)銀行辦理信貸、結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)所必須的工具。銀行對每一個與其發(fā)生資金往來的存款單位和個人都必須按規(guī)定開立相應(yīng)的存款賬戶。1、存款賬戶的種類 存款賬戶包括人民幣銀行結(jié)算賬戶、外幣存款賬戶、個人儲蓄賬戶和單位定期存款賬戶。其中：人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)遵守中國人民銀行制定的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》；外幣存

20、款賬戶的開立和使用應(yīng)遵守國家外,18,匯管理局的《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》；個人儲蓄賬戶的開立和使用應(yīng)遵守《儲蓄管理條例》；單位定期存款賬戶的開立和使用應(yīng)遵守《人民幣單位存款管理辦法》。 為規(guī)范人民幣結(jié)算賬戶的開立和使用，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，中國人民銀行制定和頒布了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，并自2003年9月1日起執(zhí)行。,19,人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款

21、賬戶。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎(chǔ)。按照存款人的不同，可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。 單位銀行結(jié)算賬戶，是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 單位結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。 基本存款賬戶，是指存款人在銀行開立的，用于辦理日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和

22、現(xiàn)金支取的賬戶?；敬婵钯~戶是存款人在的主辦賬戶。,20,一般存款賬戶，是指存款人在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，其主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。如財政預(yù)算外資金、糧棉油收購資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金、社會保障資金等

23、，可申請開立專用存款賬戶,其只能?？顚Ｓ?。 臨時存款賬戶，是指存款人因設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動或注冊驗資的需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。它與基本存款賬戶的主要區(qū)別在于時間。臨時存款賬戶的有效期，最長不得超過兩年。,21,2、存款賬戶的管理 強化賬戶管理、保障資金安全需要從源頭、事中、事后設(shè)立相應(yīng)的控制措施。源頭控制主要在于開戶、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于對賬。 　開戶控制的關(guān)鍵在于保證開

24、戶資料的真實性、完整性和合規(guī)性。銀行與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系或進行交易時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有效的證明文件或其他可靠的身份識別資料，確定客戶的真實身份，完整記錄存款人的開戶和交易資料信息。 　支付業(yè)務(wù)應(yīng)通過增加控制手段的科技含量來提高控制水平。如：支付密碼、電腦驗印、指紋驗證等，從技術(shù)上提高銀行防范虛假支付指令的能力。同時，對于大額資金出賬必須要落實雙人復(fù)核和授權(quán)管理制度，以杜絕業(yè)務(wù)操作“一手清”。,22,在支付業(yè)務(wù)辦理后，還需要通過適時對賬來核實賬

25、戶資金余額的真實性、準(zhǔn)確性。 銀企對賬是銀行和企業(yè)對各自賬戶處理結(jié)果的交叉核對。要解決好四個問題：其一，堅持對賬崗與原記賬崗相分離。其二，在對賬頻率上，應(yīng)做到隨時可對、定期必對。其三，在對賬方式上，應(yīng)結(jié)合客戶特點，采取靈活多樣的對賬單派送和回收方式。其四，在考核、監(jiān)督機制上，應(yīng)將對賬工作納入員工考核體系，上級業(yè)務(wù)主管部門和內(nèi)審部門應(yīng)進行定期或不定期的檢查，以確保各項控制措施的落實。,,23,,小測試,如果你是銀行會計，面對下

26、列客戶你如何為其選擇存款賬戶類型？1、合格境外機構(gòu)投資者美國高盛公司將在某國有商業(yè)銀行開設(shè)人民幣特種賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶，銀行會計應(yīng)選擇（）；2、省建三公司6分隊在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)存款賬戶，銀行會計應(yīng)選擇（）；3、西南財經(jīng)大學(xué)因柳林校區(qū)建設(shè)而向中國工商銀行省分行借款Y萬元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會計應(yīng)選擇（ ）；,24,4、西南財大后勤服務(wù)總公司在中國農(nóng)業(yè)銀行成都財大支行開設(shè)主辦賬戶，銀行

27、會計應(yīng)選擇（ ）5、學(xué)生青荷想要求銀行開設(shè)具有資金收付結(jié)算功能的個人存款賬戶，銀行會計應(yīng)選擇（）6、老師央歌來銀行辦理20000元一年期整整定儲，銀行會計應(yīng)選擇（ ）不正當(dāng)?shù)拇婵罡偁幱心男┪：Γ?25,（四）存款業(yè)務(wù)核算的要求 教材P54 二、單位存款業(yè)務(wù)核算 單位存款，又稱對公存款，是指各企事業(yè)單位、機關(guān)團體、部隊、社會團體和個體工商戶等單位存入銀行的款項。 各單位存入銀行的款項根據(jù)存款期限長短不同劃

28、分為活期存款和定期存款。此外，銀行還開辦了單位通知存款和單位協(xié)定存款。 銀行吸收單位存款有強制性的特點。 ,26,(一)單位活期存款 單位活期存款是一種隨時可以存取，按結(jié)息期計算利息的單位存款。其是我國單位存款的主要方式。 單位活期存款按業(yè)務(wù)處理與核算手續(xù)不同分為支票戶與存折戶兩種；按存取款方式不同又分為現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取。其中現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理應(yīng)遵守人民銀行現(xiàn)金管理條例，實行大額現(xiàn)金收支報備，大額支出審批制度。對現(xiàn)金收

29、款業(yè)務(wù)，先收款后記賬；對現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)，先記賬后付款。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)按《支付結(jié)算辦法》的要求認(rèn)真審查辦理。,27,,,,1、 支票戶存取現(xiàn)金的核算 2、存折戶存取現(xiàn)金的核算 教材P55 3、賬務(wù)核對 4、利息的核算  商業(yè)銀行對單位活期存款按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，當(dāng)天營業(yè)終了計息后于次日入賬

30、。存款賬戶銷戶時，應(yīng)在銷戶當(dāng)時將利息結(jié)算清楚，利隨本清。 計息基本公式： 利息=本金×時間×利率 其中：本金是指每次存（或?。┛詈螽?dāng)日最后余額。本金元位起息，元以下不計利息。,,,,28,時間是指兩次存（或?。┛畹拈g隔天數(shù)，要求按公歷天數(shù)計算且“算頭不算尾”。 利率以結(jié)息日人行掛牌公告的利率計息。若遇利 率調(diào)整不分段計息。 計息的

31、變通公式： 利息=累計日積數(shù)×月利率÷30  其中：累計日積數(shù)=∑(每日存或取款后該日最后余額×兩次存或取款的間隔天數(shù)) 實質(zhì)是將存款余額化作一日的存款數(shù)額乘以日利率計息。累計日積數(shù)計息法可在乙種賬頁上和計息余額表上具體運用。 舉例：教材P65,29,(二)單位定期存款 單位定期存款是指單位一次性存入款項并約定存期，到期支取本息的存款。單位定期存款起存金額為一

32、萬元，多存不限。存期分為三個月、半年、一年、兩年、三年、五年六個檔次。1、開戶單位應(yīng)提交“開戶申請書”、企業(yè)法人執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照正本，并預(yù)留銀行印鑒。印鑒：單位財務(wù)專用章、單位法定代表人章或主要負責(zé)人印章和財務(wù)人員章。銀行應(yīng)查詢或?qū)彶樵摽蛻艋拘畔?，為客戶開立單位定期存款賬戶，登記《開銷戶登記薄》，辦理預(yù)留銀行印鑒手續(xù)。,,,,30,2、存入（1）現(xiàn)金存入存款單位填寫“單位定期存款繳款憑證”連同現(xiàn)金交銀行。銀行柜員應(yīng)審查憑

33、證內(nèi)容、聯(lián)次是否完整齊全，賬號戶名是否一致，大小寫金額是否相等。清點款項無誤后，以“單位定期存款繳款憑證”第二聯(lián)作為收款人的記賬憑證進行賬務(wù)處理。會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期存款－××戶 打印“單位定期存款開戶證實書”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的繳款憑證退存款人，第二聯(lián)作銀行的,31,留底卡加以保管。另編制表外科目付出傳票登記

34、表外科目明細賬。（付出）：空白重要憑證－存款開戶證實書 （2）、轉(zhuǎn)賬存入存款單位應(yīng)填寫支付憑證及進賬單交銀行。銀行柜員審核支付憑證及進賬單無誤后，以支付憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票、進賬單的第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票進行賬務(wù)處理。會計分錄為： 借：活期存款—××戶 貸：定期存款—××戶   打印“單位定期存

35、款開戶證實書”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的進賬單回單聯(lián)退存款人，第二聯(lián)作銀行的留底卡加以保管。編制表外科目付出傳票登記表外科目明細賬。入賬分錄同上。,32,3、支取存款單位填寫“單位定期存款支取憑證”一式三聯(lián)，第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒，并持證實書辦理支取。銀行柜員審核無誤后，按規(guī)定利率計息，開具利息清單。支取憑證的借方傳票作付款的記賬憑證，貸方傳票作收款的記賬憑證，回單聯(lián)簽章后與利息清單一并退存款單位；證實書收回，兩聯(lián)證實書注明“

36、注銷”字樣，一并作借方傳票附件。同時登記“開銷戶登記簿”，轉(zhuǎn)賬會計分錄為： 借：應(yīng)付利息 定期存款—××戶 貸：活期存款—××戶,,33,單位定期存款利息的計算：計息方法：利息＝本金×時間×利率 單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告

37、的利率計息，利隨本清，遇有利息調(diào)整不分段計息。 單位定期存款全部提前支取，按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。 只能辦理一次 單位定期存款部分提前支取，若剩余部分不低于起存金額（10000元），提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。若剩余部分低于起存金額，則應(yīng)全部支取，支取金額按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。 單位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存

38、款利率計息。,采用“對年、對月、對日法”，零頭天數(shù)按實際存期。,,,34,三、 儲蓄存款業(yè)務(wù)核算 人民幣儲蓄存款是指城鄉(xiāng)居民個人將自己節(jié)余或待用貨幣資金存入銀行，由銀行開具存折或存單作為憑證，個人憑存折或存單可以支取本息的一種信用活動。 儲蓄存款根據(jù)存儲期限的長短可分為活期儲蓄、定期儲蓄、定活兩便儲蓄和通知儲蓄存款。 定期儲蓄存款按存取方式不同，又分為整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。,35,商業(yè)銀行辦理儲

39、蓄業(yè)務(wù)必須堅持“存款自愿，取款自由，存款有息，為存款人保密”的原則。存款自愿、取款自由。居民個人所持有的現(xiàn)金是個人資產(chǎn)，不論是存入儲蓄機構(gòu)還是作其它用途，存入哪家儲蓄機構(gòu)，存多存少，存活期還是定期，完全由居民個人決定，同樣，居民還可根據(jù)需要隨時取出部分或全部存款，儲蓄機構(gòu)不得以任何理由據(jù)絕其提取存款。為存款人保密。儲戶的戶名、賬號、存款金額、期限、身份證件號碼等均屬于個人隱私，任何單位和個人沒有合法的手續(xù)均不能查詢儲戶的存款，也不能

40、凍結(jié)或劃撥個人存款。儲蓄機構(gòu)及其工作人員對儲戶的情況負有保密責(zé)任，在未經(jīng)儲戶許可的情況下，不得在對外宣傳中引用儲戶的資料.從2000年4月1日起，實行個人存款賬戶實名制。從1999年11月1日起，按國家稅務(wù)局的規(guī)定，銀行為儲蓄存款利息稅代扣代繳義務(wù)人。,36,（一）活期儲蓄存款活期儲蓄存款是一種不規(guī)定期限，隨時可以存取的儲蓄存款。一元起存，多存不限。 1、開戶與續(xù)存的核算 儲戶申請開戶時，應(yīng)填寫存款憑證，連同身份證件

41、（如：居民身份證、戶口簿、軍人證、外籍儲戶護照、居住證等）、現(xiàn)金交于銀行柜員。,37,銀行柜員審核存款憑證上的戶名、金額、地址等項目填寫是否齊全，身份證明是否有效，證件號碼與客戶提供的證件是否一致。根據(jù)存款憑證的金額清點現(xiàn)金，根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息，預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印存款憑證、活期存折。以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會計分錄為： 借：現(xiàn)金

42、 貸：活期儲蓄存款——××戶,38,銀行柜員核對打印的存款憑證和活期存折，在存款憑條上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，在活期存折加蓋“存單（折）專用章。將存折、身份證件交客戶。存款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心。同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬： （付出）：空白重要憑證－活期儲蓄存折儲戶持存折來銀行辦理續(xù)存時，應(yīng)填寫存款憑證，連同現(xiàn)金一并交銀行柜員。銀行

43、柜員審核無誤后，清點現(xiàn)金，其余手續(xù)與開戶時相同。會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款—××戶 或：其他應(yīng)付款－通存通兌應(yīng)付款戶,39,,2、支取與銷戶的核算儲戶來銀行辦理支取時，應(yīng)填取款憑證，連同存折交銀行柜員。若大額支取還應(yīng)出示身份證件。銀行柜員核對證折無誤后，根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息。預(yù)留密碼由客

44、戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印取款憑證和活期存折。以取款憑證代現(xiàn)金付出傳票入賬的會計分錄為： 借：活期儲蓄存款——××戶 或：其他應(yīng)收款——通存通兌應(yīng)收款戶 貸：現(xiàn)金,40,銀行柜員核對打印內(nèi)容，按取款憑證配款。在取款憑證上蓋章后，將現(xiàn)金、存折、身份證件交于客戶。取款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送

45、監(jiān)督中心。儲戶支取全部存款，不再續(xù)存，稱為銷戶。其處理手續(xù)與支取基本相同，但需打印利息清單。在取款憑證和利息清單上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，將現(xiàn)金、證件、利息清單（第二聯(lián)）交客戶。銷戶時，會計分錄為：,借：活期儲蓄存款——××戶 利息支出——活期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款—代扣利息所得稅,41,活期儲蓄存款利息的核算： 從2005

46、年9月21日期，銀行對活期儲蓄存款采用按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，其計息方法與單位活期存款完全一致。未到規(guī)定結(jié)息日銷戶的，利息按清戶日活期儲蓄存款利率利隨本清。 編制會計分錄應(yīng)注意利息稅！,42,,（二）定期儲蓄存款定期儲蓄存款是指存入時約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄方式。定期儲蓄存款按存取方式不同可分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息。1、整存整取定期儲蓄存款整

47、存整取定期儲蓄存款是本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲蓄存款。此種儲蓄50元起存，多存不限，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次。 1）開戶,43,儲戶申請開戶時，應(yīng)填寫存款憑證，連同身份證件、現(xiàn)金交于銀行柜員。銀行柜員審核存款憑證上的戶名、金額、地址等項目填寫是否齊全，身份證件是否有效，證件號碼與客戶提供的證件是否一致。根據(jù)存款憑證的金額清點現(xiàn)金。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息，預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼

48、。交易成功后，打印存款憑證、整存整取定期存單，登記“開銷戶登記簿”。以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款－整存整取定期儲蓄××戶,,,44,銀行柜員核對打印的存款憑證、整存整取定期存單等憑證上各項內(nèi)容。核對無誤后，在存款憑證上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，在存單加蓋“存單（折）專用章”

49、。將存單、身份證件交客戶。存款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心。同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬： （付出）：空白重要憑證－整存整取儲蓄存單,45,2）銷戶整存整取定期存款因支取而銷戶，其支取方式具體又包括全額支?。ǚ譃榈狡谥　⑷~提前支取和逾期支?。┖筒糠痔崆爸　?A、全額支取儲戶將整存整取定期存單交柜員（若大額支取或全部提前支取還需出示身份證件原件）。銀行柜員審核存單的各項要素是否完整，

50、印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件的有效性。審核無誤后，根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息。預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印整存整取定期存單和利息清單，以整存整取定期存單代現(xiàn)金付出憑證、利息清單（第一聯(lián)）代轉(zhuǎn)賬借方憑證入賬的會計分錄為：,,46,借：定期儲蓄存款－整存整取定期儲蓄××戶 應(yīng)付利息—定期儲蓄利息支出戶

51、 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款—代扣利息所得稅 銀行柜員核對打印內(nèi)容，按取款憑證配款。在整存整取定期存單和利息清單上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”后，將現(xiàn)金、利息清單（第二聯(lián)）、身份證件交于客戶。整存整取定期存單和利息清單（第一聯(lián)）作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心。 B、部分提前支取儲戶將整存整取定期存單和本人身份證件原件交柜員，并填寫存款憑證（金額為續(xù)存金額）。,4

52、7,若采用簽單服務(wù)的客戶可免填。銀行柜員審核存單的各項要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件是否有效。存款憑證上的內(nèi)容填寫是否齊全。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息。預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印整存整取定期存單和利息清單。以整存整取定期存單代現(xiàn)金付出憑證、利息清單代轉(zhuǎn)賬借方憑證、以存款憑證代現(xiàn)金收入憑證入賬的會計分錄為： 借：定期儲蓄存款－整存整取定期儲蓄××

53、;戶（全部本金） 利息支出—定期儲蓄利息支出戶（提前支取部分的利息） 貸：現(xiàn)金（提前支取部分的應(yīng)給儲戶的本息） 定期儲蓄存款－整存整取定期儲蓄××戶（續(xù)存本金）

54、 其他應(yīng)付款—代扣利息所得稅,48,同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬 （付出）：空白重要憑證－整存整取儲蓄存單 整存整取定期儲蓄存款計息的基本原理與單位定期存款一致。,49,,2、零存整取定期儲蓄存款 零存整取定期儲蓄存款是定期定額存儲，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。 零存整取定期儲蓄存款5元起存，多存不限。存期分一年、三年、五年三個檔次。這種

55、儲蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，應(yīng)在次月補存，未補存或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約，存折上打印違約標(biāo)志，對違約后存入的部分，支取時按活期利率計息。1）開戶儲戶開立零存整取定期儲蓄存款賬戶須憑本人身份證件辦理，若委托他人代理，還需出示代理人身份證件。儲戶 填寫存款憑證，連同身份證件、現(xiàn)金交于銀行柜員。,,50,銀行柜員審核存款憑證上的戶名、月存金額、地址等項目填寫是否齊全，身份證件是否有效，證件號碼與客戶

56、提供的證件是否一致。根據(jù)存款憑證的金額清點現(xiàn)金。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息，預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印存款憑證、零存整取定期存折，登記“開銷戶登記簿” 。以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款－零存整取定期儲蓄××戶 銀行柜員核對打印的存款憑證、零存整取定

57、期存折等憑證上各項內(nèi)容。核對無誤后，在存款憑證上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，在存折上加蓋“存單（折）專用章”。將存折、身份證件交客戶。存款憑證作業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心。,,,51,同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬： （付出）：空白重要憑證－零存整取儲蓄存折 2）續(xù)存儲戶將存款憑證、零存整取存折、現(xiàn)金交銀行柜員。銀行柜員審核憑證的內(nèi)容填寫是否齊全、準(zhǔn)確，并根據(jù)存款憑證上的金額清點現(xiàn)金。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)

58、信息，預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印存款憑證、零存整取定期存折。以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會計分錄為：,52,借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款－零存整取定期儲蓄××戶 銀行柜員在存款憑證上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，將零存整取存折、交還客戶。存款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心。 3）銷戶儲戶將取款憑證、零存整取定期儲蓄存折交柜員（若大額支取或全部提前支

59、取還需出示身份證件原件）。,53,銀行柜員審核憑證的內(nèi)容填寫是否齊全、準(zhǔn)確。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息。預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印取款憑證和零存整取定期儲蓄存折和利息清單，以取款憑證代現(xiàn)金付出憑證、利息清單代轉(zhuǎn)賬借方憑證入賬的會計分錄為： 借：定期儲蓄存款－零存整取定期儲蓄××戶 應(yīng)付利息—定期儲蓄利息支出戶

60、 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款—代扣利息所得稅銀行柜員核對打印內(nèi)容，按取款憑證配款。在取款憑證和利息清單上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”后，將現(xiàn)金、利息清單（第二聯(lián)）、身份證件交于客戶。取款憑證和利息清單（第一聯(lián)）作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心。,54,,零存整取定期儲蓄存款的計息：計息方法有固定基數(shù)法、月積數(shù)法 和日積數(shù)法。1、固定基數(shù)計息法，即指事先算出每元存款本金利息基數(shù)

61、，到期乘以存款余額的計息方法。計算公式為：每元存款利息基數(shù)=（1＋存款月數(shù)）÷2×月利率 適用于：存款逐月全存，到期支取的計息。2、月積數(shù)計息法，即指按零存整取儲蓄存款分戶賬的每次變動的存款余額，乘以所存月數(shù)，即是月積數(shù)，到期支取時，按月積數(shù)之和乘以同檔月利率，即為應(yīng)付利息數(shù)。 適用于：存款未逐月全存（有漏存月份），到期支取的計息。,55,3、日積數(shù)計息法，即指按零存整取儲蓄存款分戶賬的每次存款余額，乘

62、以所存天數(shù)，即是日積數(shù)，到期支取時，按日積數(shù)之和乘以同檔日利率，即為應(yīng)付利息數(shù)。零存整取定期儲蓄存款也有到期支取，全部提前支取和逾期支取情況。其計息原理同整整定儲。四、儲蓄所日結(jié)與管轄行賬務(wù)處理及事后監(jiān)督 P83,56,第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算本節(jié)計劃6學(xué)時。值得研究的問題是：1、貸款風(fēng)險的識別與防范。 2、我國撥備制度的改進與完善。3、銀行信用機制的維護。,,57,一、 貸款業(yè)務(wù)核算概述（一）貸款業(yè)務(wù)核算的意義

63、 貸款系指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)的金融機構(gòu)，以社會公眾為服務(wù)對象，以還本付息為條件，出借的貨幣資金。 貸款業(yè)務(wù)系指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)的金融機構(gòu)所從事的以還本付息為條件出借貨幣資金使用權(quán)的營業(yè)活動。,,,,58,意義： 目前，貸款是我國商業(yè)銀行的主要生息資產(chǎn)，是商業(yè)銀行利潤的主要來源。因此，做好貸款業(yè)務(wù)的核算工作，對保證國家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策的貫徹執(zhí)行，調(diào)節(jié)市場貨幣資金供求，促進經(jīng)濟發(fā)展，增加銀行收入，保證

64、銀行資金安全有重要的意義。,59,（二）貸款的分類1、銀行貸款的期限劃分。根據(jù)《貸款通則》第九條規(guī)定，銀行貸款根據(jù)期限的長短，可分為短期貸款、中期貸款、長期貸款。2、銀行貸款的質(zhì)量劃分。銀行貸款按資產(chǎn)質(zhì)量劃分，可分為正常貸款和不良貸款兩大類。3、銀行貸款方式的劃分。銀行貸款方式可以劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)三種類型。4、銀行貸款對象的劃分。按貸款對象劃分，可分為對公貸款和個人消費貸款。,,60,此外，按照貸款收入確認(rèn)的

65、方式不同可分為應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款；按貸款資金的用途不同可分為流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、更新改造貸款、技術(shù)改造貸款、并購融資貸款、國債技改貼息貸款、消費信貸等。短期貸款按借款行業(yè)不同可分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、建筑業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款、三資企業(yè)貸款、私營企業(yè)貸款和其他短期貸款；貸款還可按責(zé)任主體不同，分為自營貸款和委托貸款；按功能劃分為政策性貸款和商業(yè)性貸款等。,61,（三）貸款業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算方法,在銀行貸款中，貸款的審批權(quán)由

66、銀行信貸部門負責(zé)，貸款的具體發(fā)放與收回則是會計部門的職責(zé)。會計部門的賬務(wù)核算采用了四種核算方式：即：逐筆核貸、存貸合一、定期調(diào)整、下貸上轉(zhuǎn)。 在這四種核算方式中“逐筆核貸”最為常用。,,62,（四）貸款業(yè)務(wù)核算的要求P77二、對公貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算（一）信用貸款的核算銀行對哪些客戶可以采用信用貸款方式？,63,1、貸款發(fā)放P78 借款單位向銀行申請貸款時，應(yīng)向銀行信貸部門提出書面申請，經(jīng)信貸部門審核批準(zhǔn)后，

67、雙方商定貸款的額度、期限、用途和利率等，并簽訂借款合同。借款單位填制一式五聯(lián)借款憑證（借款借據(jù)）送交銀行信貸部門審批。憑證第一聯(lián)回單聯(lián)；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)賬借方憑證；第三聯(lián)為轉(zhuǎn)賬貸方憑證；第四聯(lián)由信貸部門留存；第五聯(lián)由會計部門專夾保管，在貸款本息還清或核銷時做相應(yīng)賬務(wù)處理憑證的附件。單位在各聯(lián)借據(jù)上加蓋預(yù)留印鑒。 經(jīng)信貸部門審查同意后，送交會計部門憑以辦理，并發(fā)放電子許可證。,,,,,64,會計部門收到借款憑證和許可證，應(yīng)認(rèn)真審查有無信貸

68、部門審批意見，各項內(nèi)容的填寫是否正確完整、大小寫金額是否一致，印鑒是否相符等。審查無誤后，入錄記賬要素，由系統(tǒng)自動與電子許可證核對。核對無誤，記賬的會計分錄為： 借：××貸款——××戶 貸：活期存款——××戶 第一聯(lián)借據(jù)回單聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后退借款單位；第五聯(lián)會計部門按貸款到期日先后順序排列保管。,,,,65,2、貸款到

69、期收回 貸款到期，應(yīng)由借款單位主動向銀行簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，會計部門審查支付憑證后，據(jù)此填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：活期存款——××戶 貸：××貸款——××戶 轉(zhuǎn)賬后，將特種轉(zhuǎn)賬借方憑證（做付款通知）蓋章后交還款人。 貸款到期若借款單位未主動歸還貸款，銀行可視單位存款賬戶余額，按有關(guān)規(guī)定主動予以扣收。由銀