銀行會計學

1、1淺析我國商業(yè)銀行會計結算風險【摘要】：近年來，銀行業(yè)操作風險案件頻發(fā)，影響范圍之大甚至可將一個銀行摧毀，這使得國內(nèi)外銀行業(yè)對會計風險的重視程度大大提高。本文通過對商業(yè)銀行會計結算風險研究分析，從而提出有利于我國商業(yè)銀行風險防范措施及建議。【關鍵詞】：商業(yè)銀行風險會計結算風險【目錄】一：商業(yè)銀行會計結算風險分析二：商業(yè)銀行會計結算風險防范的措施三：結論商業(yè)銀行結算風險與銀行其他風險相比具有復雜性、隱蔽性、突發(fā)性和更大的危害性等特點，其風

2、險形成是多方面的。會計結算風險是銀行在運用結算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。銀行會計結算存在風險隱患是因為制度不健全、重視程度不夠、技術水平不到位等造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。研究分析銀行會計結算風險成因，為制定防范風險措施夯實基礎。一、商業(yè)銀行會計結算風險的具體表現(xiàn)及成因銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風險。外部風險主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行

3、造成的損失；內(nèi)部風險由會計主體主觀和客觀因素引發(fā)。銀行支付結算風險已滲透到銀行會計結算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。（一）清算風險清算風險是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風險。一些商業(yè)銀行在資金管理、業(yè)務開展、人員調(diào)配、財務核算等方面沒有進行有效的管理與培訓，一些銀行工作人員工作責任度不夠高。清算專業(yè)人員實行任職資格審查制度不到位。一些商業(yè)銀行忽視支付清算人員的培訓，缺乏對會計人員政治思想教育和法制教育。

4、這些導致了清算風險的產(chǎn)生，主要表現(xiàn)為兩大類：第一，個別行、社在同城結算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴所產(chǎn)生的風險；第二，商業(yè)銀行將資金矛盾轉化為結算矛盾，利用聯(lián)行體系的關聯(lián)性而導致的地區(qū)性支付風險。（二）：票據(jù)風險結算業(yè)務是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付轉移。只有商業(yè)銀行產(chǎn)生對票據(jù)的需求，才能完成對資金的供給，否則交易無法實現(xiàn)。票據(jù)業(yè)務崗位職責不明確，重點崗位監(jiān)督管理以及內(nèi)部檢查不嚴，對內(nèi)部違規(guī)發(fā)展票據(jù)業(yè)

5、務缺乏有效監(jiān)督，甚至采取默許的態(tài)度。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，支付業(yè)務逐漸增加，以票據(jù)為主要支付手段的結算業(yè)務也給銀行帶來了諸多的風險。（三）結算操作風險商業(yè)銀行支付結算操作風險意識淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會計結算部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應付緊急任務，使結算業(yè)務相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空或漏洞，被犯罪分子伺機作案。操作監(jiān)督檢查流于形式，上級

6、對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事，導致一些支付結算案件長期隱藏。3（四)防范內(nèi)控風險建立嚴密的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系，會計內(nèi)控制度的建設和執(zhí)行情況是一個持續(xù)改進的過程，在這個過程中，銀行內(nèi)控制度評價發(fā)揮著重要的作用。會計結算風險存在根源在自身體系的不健全，完善銀行會計內(nèi)部控制體系成為會計結算風險防范重要的舉措。首先，明確會計主管風險管理責任；其次，加強會計結算內(nèi)部控制建設；再次

7、，完善會計結算監(jiān)察糾錯機制；最后，發(fā)揮內(nèi)部審計的風險防控作用。(五）防范經(jīng)營風險是要適應商業(yè)銀行股權結構變化，逐步建立董事會管理下的風險管理組織架構；在風險管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實現(xiàn)風險管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎上實現(xiàn)管理過程的扁平化；完善銀行決策體系，建立合理分工、上下結合、互相協(xié)調(diào)、職責分明的經(jīng)營決策體系。越是高層的經(jīng)營管理行為應力求擺脫對日常經(jīng)營活動和例行公事的處理，而集中主要精力研究重大經(jīng)營戰(zhàn)略

8、決策；加強銀行經(jīng)營決策的責任制，任何重大的經(jīng)營措施都要經(jīng)過嚴格的審批程序，防止個人或者少數(shù)人任意決定經(jīng)營決策。防范銀行會計風險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作，而完善內(nèi)控制度、防范金融風險是商業(yè)銀行一項復雜和漫長的工作。需要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化而改變工作方法，需要在實踐中不斷探索和創(chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風險的辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展?！緟⒖嘉墨I】：［1］關螢雪，趙巖松：關于銀行會計結算風險及其防范，