西南財經(jīng)大學(xué)--金融企業(yè)會計1(ppt 45)金融企業(yè)會計的基本理論

1、http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),1,金融企業(yè)會計 主講人：方萍,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),2,關(guān)于教師方萍西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院電話：87354301 88045188E-Mail:fangp@swufe.edu.cn,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),3,課程

2、介紹 “金融”，故名思意是指資金的融通。金融配置的是資金生產(chǎn)要素資源，其使資金生產(chǎn)要素從盈余部門流入需求部門。由于金融資源是經(jīng)濟資源的貨幣化形式，資金流動不僅僅是資金要素的再分配，也同時反映了其他經(jīng)濟資源的配置結(jié)構(gòu)。通過資金配置引導(dǎo)其他要素資源的配置。 “金融很重要，是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心。金融搞好了，一著棋活，全盤皆活?！保囆∑?會計作為市場經(jīng)濟體系的公共信息資源和通用的商業(yè)語言,企業(yè)與其交易對象及資金提供者等利益團體之間的

3、交流主要是通過這種語言的交流來完成的。因此,如果不懂會計這種語言,人們的商業(yè)活動將會受到極大限制。會計又被視為是一種信息系統(tǒng),會計聚集著企業(yè)的信息，并進行內(nèi)部調(diào)度和向外部投資者等傳播，其是企業(yè)信息系統(tǒng)中的重要部分。企業(yè)內(nèi)部會計信息是有效企業(yè)管理的必要條件，而企業(yè)會計信息的外部傳播則影響經(jīng)濟體系的資源配置效率和金融穩(wěn)定。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),4,從資源配置的角度，投資決策和資本配置都部

4、分取決于對企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)負債水平以及其他公開發(fā)布的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的評估。從金融穩(wěn)定性的角度，風(fēng)險測量和信息披露反映了企業(yè)的經(jīng)濟實質(zhì)，是支持市場約束和監(jiān)管約束的重要因素。 會計處理影響監(jiān)管部門和市場參與者在評估企業(yè)的財務(wù)狀況和風(fēng)險暴露時所使用的財務(wù)數(shù)據(jù)。在原理上，是企業(yè)的商業(yè)價值和經(jīng)濟特征決定了企業(yè)的預(yù)期現(xiàn)金流，二者獨立于關(guān)于風(fēng)險測量和信息披露的會計準(zhǔn)則。但事實上，財務(wù)報表中所使用的會計慣例對于理解和判斷復(fù)雜的企業(yè)情況，測量風(fēng)險暴

5、露具有很大的影響。 本課程主要講解金融企業(yè)財務(wù)會計的理論和方法。具體說，是在遵循國家法規(guī)、金融企業(yè)會計制度的前提下；在了解銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)和信托業(yè)會計基本理論及核算特點的基礎(chǔ)上，重點介紹其基本業(yè)務(wù)的會計處理，以維護會計信息的真實性和相關(guān)性。,,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),5,講授內(nèi)容 第一章 金融企業(yè)會計的基本理論 ( 8) 第二章 商

6、業(yè)銀行會計 ( 22) 第三章 證券業(yè)會計 ( 8) 第四章 保險業(yè)會計 ( 8) 第五章 信托業(yè)會計 (8)

7、 ( 54),,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),6,課程教學(xué)方法 理論與實踐并重課程教學(xué)的期望 遵守紀(jì)錄 教、學(xué)相互促進 能夠提升學(xué)習(xí)興趣,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),7,第一章 金融企業(yè)會計的基本理論 一

8、、金融企業(yè)簡介 二、金融企業(yè)會計基本理論 (一)會計基本假設(shè)與一般原則的回顧 (二)金融企業(yè)會計要素 (三)金融企業(yè)會計的目標(biāo) (四)金融企業(yè)會計的特點,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),8,一、金融企業(yè)簡介 金融企業(yè)是指依法設(shè)立和營運,以營利為目的,專門從事資金商業(yè)性買賣,自負盈虧、獨立核算的社會經(jīng)濟組織。具體包括

9、:P3,,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),9,政策性銀行 銀 行 商業(yè)銀行 信用社

10、 人壽保險公司 金融企業(yè) 保險公司 財產(chǎn)保險公司

11、 再保險公司 非銀行金融機構(gòu) 證券公司 綜合類證券公司 經(jīng)紀(jì)類證券公司

12、 信托投資公司 基金管理公司 資產(chǎn)管理公司

13、 租賃公司 財務(wù)公司 期貨公司,,,,,,,,,,,,,,,http://www.5ixu

14、e.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),10,其中： 商業(yè)銀行是指運用公眾資金，以獲取利潤為經(jīng)營目標(biāo)，以多種金融資產(chǎn)和金融負債為經(jīng)營對象、具有綜合服務(wù)功能的、并在經(jīng)濟生活中起多方面作用的金融服務(wù)企業(yè)。 經(jīng)營范圍：《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第三條 商業(yè)銀行可以經(jīng)營下列部分或者全部業(yè)務(wù)： (一）吸收公眾存款；?。ǘ┌l(fā)放短期、中期和長期貸款；（三）辦理國內(nèi)外結(jié)算；（四）辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；,http://www.5ix

15、ue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),11,（五）發(fā)行金融債券；（六）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；（七）買賣政府債券、金融債券；（八）從事同業(yè)拆借； （九）買賣、代理買賣外匯；?。ㄊ氖裸y行卡業(yè)務(wù)；?。ㄊ唬┨峁┬庞米C服務(wù)及擔(dān)保；（十二）代理收付款項及代理保險業(yè)務(wù)；　 （十三）提供保管箱服務(wù)；?。ㄊ模┙?jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。 （我國現(xiàn)階段具有分業(yè)經(jīng)營的體制和金融混業(yè)經(jīng)營的大趨

16、勢:商業(yè)銀行可以設(shè)立基金管理公司、可以參股信托、可以承銷和投資企業(yè)短期證券…）,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),12,經(jīng)營原則：商業(yè)銀行以“安全性、流動性、盈利性”為經(jīng)營原則實行“自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負盈虧、自我約束”。安全性：是指商業(yè)銀行盡量避免經(jīng)營風(fēng)險、保證信貸資金安全的要求。流動性：是指商業(yè)銀行在資產(chǎn)無損失的狀態(tài)下迅速變現(xiàn)的能力。盈利性：是指商業(yè)銀行獲得利潤的能力。 為什么

17、國家要從立法的角度將“安全性、流動性、盈利性”作為商業(yè)銀行的經(jīng)營原則呢? “三性”的關(guān)系如何?,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),13,功能： 現(xiàn)代商業(yè)銀行具有非常重要的功能，主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 1、信用中介功能 2、支付中介功能 3、信用創(chuàng)造功能 4、服務(wù)性功能 5、政策性功能,http://www

18、.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),14,目前，在我國金融組織體系中商業(yè)銀行居于主體地位。全國有四大國有商業(yè)銀行，12家全國性的股份制商業(yè)銀行，113家城市商業(yè)銀行，9家農(nóng)村商業(yè)銀行，39家農(nóng)村合作銀行。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),15,政策性銀行是指不以利潤最大化為目標(biāo)，而是為政 府特定的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)的銀行。在1994年先后成立的： 國家開發(fā)銀行主要

19、辦理政策性國家重點建設(shè)（包括基本建設(shè)和技術(shù)改造）的貸款。目前，貸款集中向國家“兩基一支”（基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)） 領(lǐng)域的重點項目和重點發(fā)展的地區(qū)傾斜，重點支持煤電油運等“瓶頸”領(lǐng)域。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行主要承擔(dān)國家糧、棉、油儲備和農(nóng)副產(chǎn)品合同收購、農(nóng)業(yè)開發(fā)等業(yè)務(wù)中的政策性貸款， 以及代理財政支農(nóng)資金的撥付和監(jiān)督使用。中國進出口信貸銀行主要為大型機電成套設(shè)備進出口提供買方信貸和賣方信貸，辦理貼息、出口信用擔(dān)保等業(yè)務(wù)。 政策性金

20、融通常也被稱作國家金融、政府金融，是在一國政府的支持下，以國家信用為基礎(chǔ)，為貫徹和配合國家特定經(jīng)濟社會發(fā)展政策而進行的一種特殊性資金融通行為?？梢哉f，政策性金融是對市場“失靈”或不足的彌補。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),16,1994年成立政策性銀行的主要目的是，“實行政策性業(yè)務(wù)與商業(yè)性業(yè)務(wù)分離，以解決國有專業(yè)銀行身兼二任的問題”。之后，三家政策性銀行承擔(dān)了從工、農(nóng)、中、建四家國有商業(yè)銀行分

21、離出來的政策性業(yè)務(wù)，對實現(xiàn)國有專業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變、支持國家重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、促進機電產(chǎn)品出口和支持國家糧食收購都發(fā)揮了重要作用。 如今，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷進步，市場機制的日益成熟，傳統(tǒng)意義下政策性銀行的歷史性階段任務(wù)也隨之完成。政策性銀行的傳統(tǒng)作用，即依靠國家資源提供政策性信貸資金，逐漸受到質(zhì)疑。政策性銀行今后的發(fā)展面臨著新的選擇。選擇的焦點在于，是逐步收縮業(yè)務(wù)，淡出市場；還是適應(yīng)新的形勢，走向轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)長遠

22、健康發(fā)展。 政策性銀行要向綜合性開發(fā)金融機構(gòu)轉(zhuǎn)型《金融時報》8、8 目前，政策性銀行資金主要來源于央行再貸款、發(fā)行金融債券、開戶范圍內(nèi)的企、事業(yè)單位存款和財政性存款、銀行間債券市場的融資等 。,,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),17,保險，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、

23、傷殘、疾病或者達到合同約定的 年齡、期限時承擔(dān)給付保險金的商業(yè)保險行為。保險公司，是指經(jīng)保險監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立，并依法登記注冊的經(jīng)營保險業(yè)務(wù)的企業(yè)經(jīng)營范圍：《中華人民共和國保險法》第九十二、九十三條 保險公司的業(yè)務(wù)范圍：（一）財產(chǎn)保險公司，包括財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險等保險業(yè)務(wù)；（二）人身保險業(yè)務(wù)，包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險等保險業(yè)務(wù)。 同一保險人不得同時兼營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)和人身保險業(yè)務(wù)；但是，經(jīng)營財產(chǎn)

24、保險業(yè)務(wù)的保險公司經(jīng)保監(jiān)會核定，可以經(jīng)營短期健康保險業(yè)務(wù)和意外傷害保險業(yè)務(wù)。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),18,經(jīng)保監(jiān)會核定，保險公司可以經(jīng)營前條規(guī)定的保險業(yè)務(wù)的再保險業(yè)務(wù)。 現(xiàn)代保險是一種市場化的風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制，是一種市場化的社會互助機制，是一種用市場辦法從容應(yīng)對各類災(zāi)害事故和突發(fā)事件、妥善安排人的生老病死的社會管理機制。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，加快我國保險業(yè)的發(fā)展，對于促進國民

25、經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會有著十分重要的意義。 功能： 1、經(jīng)濟補償功能。 2、資金融通功能。 3、社會管理功能。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),19,截至2005年6月底，全國共有保險公司71家。其中產(chǎn)險公司31家，壽險公司35家，再保險公司5家。此外還有保險集團及控股公

26、司6家，保險資產(chǎn)管理公司5家。全國共有專業(yè)保險中介機構(gòu)1565家，保險營銷員140多萬人 。多種保險機構(gòu)并存、中外資保險公司競爭的保險市場體系逐步形成。 當(dāng)前保險業(yè)要重點發(fā)展企業(yè)年金、農(nóng)業(yè)保險、健康保險和責(zé)任保險。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),20,證券公司是指依照公司法規(guī)定和經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)審查批準(zhǔn)的從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或者股份有限公司,是連接證券市場和投資人的橋梁

27、和紐帶。經(jīng)營范圍： 《中華人民共和國證券法》第一百一十九、一百二十九、一百三十條 國家對證券公司實行分類管理，分為綜合類證券公司和經(jīng)紀(jì)類證券公司，并由國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)按照其分類頒發(fā)業(yè)務(wù)許可證。綜合類證券公司可以經(jīng)營下列證券業(yè)務(wù)：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)；證券自營業(yè)務(wù)；證券承銷業(yè)務(wù)；經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)。經(jīng)紀(jì)類證券公司只允許專門從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。 我國證券市場逐漸在發(fā)揮著優(yōu)化資源配置、推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、信息收集

28、、企業(yè)監(jiān)控和聚資的功能。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),21,信托,就是信任委托,是指委托人（法人或自然人）基于對受托人 （信托投資公司或信托銀行等）的信任，將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人（即享受信托利益的人?？梢允俏腥嘶蛑付ǖ钠渌耍┑睦婊蛘咛囟康?，進行管理或者處分的行為.體現(xiàn)出“受人之托，代人理 財”的實質(zhì)。信托投資公司是指依法成立，主要

29、經(jīng)營信托業(yè)務(wù)的金融監(jiān)管。經(jīng)營范圍：《信托投資公司管理辦法》第二十條  信托投資公司可以申請經(jīng)營下列部分或者全部本外幣業(yè)務(wù)： （一）受托經(jīng)營資金信托業(yè)務(wù)；（二）受托經(jīng)營動產(chǎn)、不動產(chǎn)及其他財產(chǎn)的信托業(yè)務(wù) ；（三）受托經(jīng)營法律、行政法規(guī)允許從事的投資基金業(yè)務(wù)； （四）經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)的重組、購并及項目融資、公司理財、財務(wù)顧問等中介業(yè)務(wù)；,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),22,（五）受

30、托經(jīng)營國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的國債、政策性銀行債券、企業(yè)債券等債券的承銷業(yè)務(wù)； （六）代理財產(chǎn)的管理、運用和處分； （七）代保管業(yè)務(wù)； （八）信用見證、資信調(diào)查及經(jīng)濟咨詢業(yè)務(wù)； （九）以固有財產(chǎn)為他人提供擔(dān)保； （十）中國人民銀行批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。 第二十一條信托投資公司可以依照《中華人民共和國信托法》的有關(guān)規(guī)定，接受為下列公益目的而設(shè)立的公益信托： （一） 救濟貧困； （二） 救助災(zāi)民； （三）扶助殘疾人； （四）發(fā)展教育、科

31、技、文化、藝術(shù)、體育事業(yè)； （五）發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)； （六）發(fā)展環(huán)境保護事業(yè)，維護生態(tài)環(huán)境； （七）發(fā)展其他社會公益事業(yè)。第二十二條信托投資公司管理、運用信托財產(chǎn)時，可以依照信托文件的規(guī)定，采取出租、出售、貸款、投資、同業(yè)拆放等方式進行。 第二十五條經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，信托投資公司可以辦理同業(yè)拆借。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),23,功能： 1、社

32、會理財功能； 2、中長期融資功能 ； 3、社會投資功能 ； 4、中介服務(wù)功能 ； 5、為社會公益服務(wù)的功能。 由此可見，信托已由單純的財產(chǎn)管理制度演變成將資本交由專家創(chuàng)造利潤的新型投資理財方式。 目前，我國由59家信托投資公司。中國信托業(yè)需要從新獲得大眾的信任，良好的信譽是信托公司和信托產(chǎn)業(yè)成功的風(fēng)向標(biāo)。,http://www.5ixue.

33、com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),24,基金管理公司是依據(jù)法律、法規(guī)和基金契約對基金發(fā)起設(shè)立與經(jīng)營管理的專業(yè)性金融機構(gòu)?；鸬陌l(fā)展經(jīng)歷了從封閉式基金到封閉式和開放式基金共存階段。隨著金融市場的成熟與金融自由化的深入，開放式基金將成為我國基金業(yè)發(fā)展的主流。金融資產(chǎn)管理公司于1999年設(shè)立。設(shè)立初衷是收購國有銀行不良貸款，管理和處置因收購國有銀行不良貸款形成的資產(chǎn)。收購范圍和額度均由國務(wù)院批準(zhǔn)，資本金由財政部統(tǒng)一劃撥。運營目標(biāo)是最大

34、限度保全資產(chǎn)、減少損失。租賃公司是從事租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè)。按照租賃業(yè)務(wù)的性質(zhì)劃分，租賃業(yè)務(wù)分為融資租賃和經(jīng)營性租賃兩種。期貨公司是專門從事期貨經(jīng)營的金融企業(yè)。財務(wù)公司是指以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。 以上金融企業(yè)分別由“三駕監(jiān)管馬車”齊頭并舉。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),25,二、金融企業(yè)會計基

35、本理論 (一)會計基本假設(shè)與一般原則的回顧1.會計基本假設(shè) 1).會計主體主體假設(shè) 2).持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 3）.會計分期假設(shè) 4）.貨幣計量假設(shè) 金融企業(yè)在運用這些假設(shè)時有無特殊性？,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),26,2、會計一般原則 金融企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)如實提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等方面的有用信息，以滿足有關(guān)各方的信息需要，有助于使用者做

36、出經(jīng)濟決策，并反映管理層受托責(zé)任的履行情況。 會計核算的一般原則，是進行會計核算的指導(dǎo)思想和衡量會計工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。 為規(guī)范金融企業(yè)的會計核算行為，提高會計信息質(zhì)量，新制度第七條明確規(guī)定了金融企業(yè)會計核算的十三條基本原則： 1)、衡量會計信息質(zhì)量的一般原則 中國經(jīng)濟已經(jīng)決定走市場道路，在市場經(jīng)濟的運行過程中，要使社會資源得到合理的配置，會計信息起著相當(dāng)重要的導(dǎo)向作用，有時甚至?xí)蔀闆Q定性因素。因此,會計信息的質(zhì)量至關(guān)重要

37、。 衡量會計信息質(zhì)量的一般原則包括：客觀性、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時性和明晰性原則；,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),27,客觀性:金融企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)，保證會計信息的真實、完整、可靠。相關(guān)性: 金融企業(yè)會計提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與使用者的決策相關(guān)，對使用者決策有用?？杀刃?金融企業(yè)會計提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具備可比性。企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項

38、，以及不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)相互可比。一貫性:金融企業(yè)的會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在附注中予以說明。及時性:金融企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前和延后。明晰性:金融企業(yè)會計記錄和財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),28,

39、2)、會計確認(rèn)和計量的一般原則（權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則）； 會計確認(rèn):是對會計報表中各個項目進行質(zhì)的規(guī)定性的確認(rèn)過程.一般涉及三個方面的內(nèi)容:A.確認(rèn)某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否計入特定會計主體的會計系統(tǒng);B.計入特定會計主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù),引起了哪些會計要素項目的變化,應(yīng)計入哪些會計賬戶,以及在哪張報表中披露;C.計入特定會計主體的會計系統(tǒng)中特定賬戶的入賬時間.會計計量:是對企業(yè)會計報表中各個

40、項目進行數(shù)量化處理的過程.主要涉及兩個方面的內(nèi)容:A.對特定會計項目的數(shù)量界線的劃分;B.對各個會計要素數(shù)量變化的計量方法 有關(guān)會計確認(rèn)和計量的一般原則有:權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則.,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),29,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，“ 凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論

41、款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用， 即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用” 。歷史成本原則 金融企業(yè)的各項資產(chǎn)和負債在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和會計準(zhǔn)則允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值和公允價值等計量外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。 配比原則 金融企業(yè)在進行會計處理時，收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，

42、應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。劃分收益性支出和資本性支出原則金融企業(yè)的會計處理應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本會計期間的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計期間的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),30,3)、起修正作用的一般原則（謹(jǐn)慎性原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式原則）。 謹(jǐn)慎性原則 金融企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多

43、計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用。 金融企業(yè)的經(jīng)營活動充滿著風(fēng)險和不確定性，在會計核算工作中堅持謹(jǐn)慎性原則，要求金融企業(yè)在面臨不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷時，應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎“充分估計到各種風(fēng)險和損失” 既不高估資產(chǎn)或收益“也不低估負債或費用”。 因此，新制度第四十五條規(guī)定,“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了時對各項資產(chǎn)進行檢查” 根據(jù)謹(jǐn)慎性原則， 合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。這一規(guī)定

44、充分體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則對歷史成本原則的修正。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),31,重要性原則 企業(yè)對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度進行會計處理。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，從而影響使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不誤導(dǎo)使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。 實質(zhì)重于形式原則 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易

45、或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計處理，而不應(yīng)當(dāng)僅僅以其法律形式為依據(jù)。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),32,(二)、金融企業(yè)會計的基本要素1、資產(chǎn) 是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 P141）資產(chǎn)是由過去的交易或事項所形成的。預(yù)計在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。2) 資產(chǎn)必須由企業(yè)擁有或控制。通常情況下，應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的所有權(quán)；但某項

46、資產(chǎn)即使不由企業(yè)擁有，如果能被企業(yè)控制，也符合資產(chǎn)的定義。3）資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)包含有未來經(jīng)濟利益。未來經(jīng)濟利益是指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),33,對于符合資產(chǎn)定義的項目，應(yīng)當(dāng)在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為資產(chǎn)：（一）與該項目有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該項目的成本或者價值能夠可靠地計量。 對于符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)

47、列入資產(chǎn)負債表；對于符合資產(chǎn)的定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，不應(yīng)當(dāng)將其在資產(chǎn)負債表內(nèi)確認(rèn)，但應(yīng)在附注中作相關(guān)披露.銀行業(yè)的主要資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、貸款、存放款項、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、投資、各種應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。證券業(yè)的主要資產(chǎn)：自營證券、結(jié)算備付金、承銷證券、代兌付債券、買入返售證券、投資、各種應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。保險業(yè)的主要資產(chǎn)：應(yīng)收保費、應(yīng)收分?？睢㈩A(yù)付賠款、存出保證金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。信托資產(chǎn)：

48、客戶貸款、投資、拆出資金、買入返售證券、買入返售信貸資產(chǎn)、各種應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),34,2、負債 是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。P161)負債應(yīng)當(dāng)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的、現(xiàn)已承擔(dān)的義務(wù)；對于將在未來發(fā)生的交易或事項所形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)作為負債加以確認(rèn)。 義務(wù)是企業(yè)按照某種方式

49、履行的職責(zé)或者責(zé)任，包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。法定義務(wù)是指企業(yè)依照法律、法規(guī)的規(guī)定必須履行的責(zé)任；推定義務(wù)是指企業(yè)實務(wù)中由于承諾等所產(chǎn)生或推斷出應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。2）義務(wù)的履行必須會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，不履行該義務(wù)將會導(dǎo)致相應(yīng)的經(jīng)濟后果。如果企業(yè)能夠在履行義務(wù)的同時避免經(jīng)濟利益的流出，該項目不符合負債的定義，不應(yīng)確認(rèn)為負債。,,,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),35,企業(yè)對于符合負債定義的項目，

50、應(yīng)當(dāng)在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為負債：（一）與該項目有關(guān)的未來經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；（二）未來經(jīng)濟利益的流出能夠可靠地計量。銀行業(yè)的主要負債：存款、同業(yè)存入及拆入、發(fā)行債券、應(yīng)付利息、向中央銀行借款、各種應(yīng)付款等。證券業(yè)的主要負債：短、長期借款、拆入資金、代買賣證券款、代兌付債券款、承銷證券款、賣出回購證券款、應(yīng)付債券、各種應(yīng)付款等。保險業(yè)的主要負債：應(yīng)付款項（傭金、手續(xù)費、分保款、應(yīng)付保戶紅利等）、未決賠款準(zhǔn)備金、未到

51、期責(zé)任準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、保險保障基金、存入分保準(zhǔn)備金、預(yù)收保費、存入保證金、保戶儲金等。信托負債：應(yīng)付款項（利息、受托人報酬、受益人收益、托管費）、賣出回購證券款、賣出回購信貸資產(chǎn)款等。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),36,未決賠款準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)對保險事故已發(fā)生已報案或已發(fā)生未報案而按規(guī)定對未決賠款提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按估計

52、保險賠款額入賬。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)對1年期以內(nèi)（含1年）的保險業(yè)務(wù)，為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按保險精算結(jié)果入賬。長期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)對1年（不含1年）以上的長期財產(chǎn)險業(yè) 務(wù)和再保險業(yè)務(wù)，為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金。長期責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按系統(tǒng)合理的方法計算的結(jié)果入賬。壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)對人壽保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來 保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。壽險責(zé)

53、任準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按保險精算結(jié)果入賬。長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)對長期性健康保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按保險精算結(jié)果入賬。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),37,應(yīng)付受托人報酬：是指信托項目根據(jù)信托文件的約定，在管理運用、處分信托財產(chǎn)過程中，應(yīng)付未付給受托人的、由信托項目承擔(dān)的信托管理報酬，包括手續(xù)費收入、服務(wù)傭金等。應(yīng)付受益人收

54、益：是指信托項目根據(jù)信托文件的約定，由信托項目利潤分配產(chǎn)生的、應(yīng)付未付給受益人的收益。應(yīng)付托管費：是指信托項目根據(jù)信托文件的約定，應(yīng)由信托財產(chǎn)承擔(dān)的、應(yīng)付未付給信托資金托管人的管理費用 。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),38,3、所有者權(quán)益 是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。 所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負債的計量，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。P19 1)所有者權(quán)益不須償

55、還，除非發(fā)生減資 、清算。 2)是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的剩余權(quán)益。 3)所有者能分享企業(yè)的利潤 。銀行業(yè)的所有者權(quán)益：實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤、一般準(zhǔn)備。證券業(yè)的所有者權(quán)益：實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤、一般風(fēng)險準(zhǔn)備。保險業(yè)的所有者權(quán)益：實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤、總準(zhǔn)備金。信托（受益人）權(quán)益：實收信托、資本公積、未分配利潤、信托賠償準(zhǔn)備。以上三要素又稱為靜態(tài)要素，該三要素的相互關(guān)

56、系是： 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),39,4、收入  是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 1）收入只有在未來經(jīng)濟利益很有可能增加并且經(jīng)濟利益增加金額能夠可靠計量時才能確認(rèn)。未來經(jīng)濟利益增加主要表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。2）收入屬于期間性會計要

57、素，是決定企業(yè)不同期間盈虧的主要因素。企業(yè)既不能提前也不能延后確認(rèn)收入。3）收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計量。4）收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。銀行業(yè)的收入：利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、投資收益、匯兌收益、其他營業(yè)收入。信托收入：利息收入、投資收益、租賃收入、其他收入。證券業(yè)收入：手續(xù)費收入、自營證券差價收入、證券發(fā)行差價收入、受托投資管理收益、利息收入、金融企業(yè)往來收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其他業(yè)

58、務(wù)收入等。 保險業(yè)收入：保費收入、分保費收入、攤回分保賠款、攤回分保費用,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),40,轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、利息收入、投資收益、匯兌損益等。5、費用 是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 為生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等發(fā)生的對象化的費用構(gòu)成產(chǎn)品或者勞務(wù)成

59、本，在確認(rèn)產(chǎn)品或勞務(wù)收入時，計入當(dāng)期損益。 無法對象化的費用或者不符合資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的費用，應(yīng)當(dāng)直接計入發(fā)生當(dāng)期損益。  1）費用的確認(rèn)通常會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加，具體表現(xiàn)為現(xiàn)金等價物的流出、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的損耗、存貨的流出或者耗用等,最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),41,2）費用屬于期間性會計要素，也是決定企業(yè)不同期間盈虧的主

60、要因素。 3）費用應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計量。銀行業(yè)費用：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、匯兌損失、其他營業(yè)支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失（提取準(zhǔn)備金）等。信托費用:營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失等.證券業(yè)費用：手續(xù)費支出、利息支出、金融企業(yè)往來支出、賣出回購證券支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、資產(chǎn)減值損失等等。 保險業(yè)費用:手續(xù)費支出、傭金支出、利息支出、金融企業(yè)往來支出、賣出回

61、購證券支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、賠款支出、死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付、分保賠款支出、分出保費、提存未決賠款準(zhǔn)備金、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金、提存壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、提存長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、提取保險保障基金等。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),42,6、利潤 是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，是衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要指標(biāo)。利潤應(yīng)當(dāng)包括營業(yè)利潤、投資損益、利得和

62、損失等。利得是指除收入和直接計入所有者權(quán)益項目外的經(jīng)濟利益的凈流入。損失是指除費用和直接計入所有者權(quán)益項目外的經(jīng)濟利益的凈流出。 利潤的金額取決于收入與費用、利得與損失金額的計量。它是企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是收入和費用配比的結(jié)果。 收入、費用、利潤三要素又稱為動態(tài)要素，其相互關(guān)系是： 收入－費用＝利潤 靜態(tài)要素是動態(tài)要素產(chǎn)生的前提條件；動態(tài)要素是引起靜態(tài)要素發(fā)生變動的根本原因。,http://www.5i

63、xue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),43,(三)金融企業(yè)會計的目標(biāo) 基本目標(biāo)：向用戶提供決策有用的信息。哪些用戶？ 債權(quán)人、投資者、監(jiān)管者、政府部門、承銷商、委托人、受益人、投保人、新聞媒體、企業(yè)管理層等。哪些信息？ 財務(wù)狀況（如：資產(chǎn)質(zhì)量及流動性、資本充足率、最低償付能力、各項資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的計提或核銷等。） 風(fēng)險提示（如：信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、操作風(fēng)險等以及對金融企業(yè)的影響。）

64、 經(jīng)營成果（除了反映金融企業(yè)的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤外，特別反映了“扣除資產(chǎn)損失后利潤總額”項目。） 以及一些非貨幣信息等。,,,,,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),44,（四）金融企業(yè)會計的特點 金融行業(yè)在社會再生產(chǎn)中處于分配環(huán)節(jié)，是對社會再生產(chǎn)過程中的資金實施再分配。在市場經(jīng)濟中，資金分配主要是通過發(fā)展金融市場來進行，金融機構(gòu)是金融市場的主體。 金融會計是我

65、國會計體系的主要組成部分，是一門特殊的專業(yè)會計，是把會計的基本原理和基本方法運用到金融這一特定部門的行業(yè)會計。具體說，金融會計是以貨幣為計量單位，采用會計的專門方法，對金融機構(gòu)的經(jīng)營管理活動進行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為企業(yè)經(jīng)營管理者和各方信息使用者提供對決策有用的財務(wù)信息的一門專業(yè)會計。,http://www.5ixue.com (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載),45,特點：1、業(yè)務(wù)處理與會計核算的統(tǒng)一性。2、政策性