稅務(wù)檢查應(yīng)對策略與納稅籌劃高層研討會第二講 ２００４年稅收專項檢查

1、1第二講第二講２００４年稅收專項檢查２００４年稅收專項檢查《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展２００４年稅收專項檢查工作的通知》（2004年2月16日國稅發(fā)［2004］25號）一、稅收專項檢查工作內(nèi)容一、稅收專項檢查工作內(nèi)容（一）貨物運輸業(yè)專項檢查；（二）實行“一窗式”管理之前增值稅繳納情況專項檢查；（三）醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收專項檢查；（四）房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查；（五）汽車市場專項整治；（六）其它檢查。二、二、20042004年稅收專項檢查工作方

2、案年稅收專項檢查工作方案（一）貨物運輸業(yè)專項檢查（一）貨物運輸業(yè)專項檢查1、檢查對象轄區(qū)內(nèi)開具交通運輸貨運發(fā)票（以下簡稱運輸發(fā)票）的企業(yè)或單位（以下簡稱開票企業(yè)）和接受運輸發(fā)票抵扣稅款的增值稅一般納稅人（以下簡稱受票企業(yè)）。符合以下五個條件之一的為重點檢查對象：（1）開具運輸發(fā)票金額在100萬元以上的開票企業(yè)；（2）利用10萬元版運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額的增值稅一般納稅人；（3）年運輸費用占年銷售收入5%以上的增值稅一般納稅人；（4）取得地

3、稅部門已證實虛開、代開運輸發(fā)票的增值稅一般納稅人；（5）接受運輸發(fā)票總金額在100萬元以上的增值稅一般納稅人。2、檢查年度一般檢查2002年度和2003年度稅款繳納情況。有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。3、檢查內(nèi)容（1）地稅部門檢查內(nèi)容1）發(fā)票管理情況。2）貨運車輛的管理情況。3）發(fā)票使用情況。4）稅款繳納情況。5）重點打擊虛開或使用運輸發(fā)票虛列成本的稅收違法犯罪。（2）國稅部門檢查內(nèi)容檢查利用虛假發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅款或虛列成本

4、的稅收違法行為，重點是地稅部門確認(rèn)的虛開、代開的運輸發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅款或虛列成本的稅收違法行為。3（2）2004年7月底前，各地以省級稅務(wù)機關(guān)名義向總局報送本次專項檢查的總結(jié)報告。（三）醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收專項檢查（三）醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收專項檢查1、檢查對象轄區(qū)內(nèi)醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)，包括藥廠、批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)及醫(yī)院。2、檢查年度一般檢查2003年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。3、檢查內(nèi)容（1）醫(yī)藥生產(chǎn)

5、企業(yè)1）是否存在虛增購貨成本、虛增進(jìn)項稅額的行為。2）是否存在隱瞞銷售收入的問題。3）是否存在多列支出的情況。4）是否存在藥品銷售集中在虛開增值稅發(fā)票多發(fā)區(qū)而與實際的藥品終端市場不符的異常情況。5）是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。6）稅務(wù)征管機關(guān)是否足額征稅。（2）醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)1）采購環(huán)節(jié)是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。2）對采取代銷形式的，向廠家取得的代銷手續(xù)費是如何收取的

6、，是否存在實際是買斷關(guān)系卻以代銷入賬。賬面數(shù)與實際庫存數(shù)是否相符，記賬是否及時。是否存在紅字庫存的現(xiàn)象。3）是否存在隱瞞銷售收入的問題。4）是否存在多列支出的情況。5）是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。6）稅務(wù)征管機關(guān)是否足額征稅。（3）醫(yī)藥零售企業(yè)除與醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)相同的上述四點外，還應(yīng)審查：1）門店實際銷售的品種是否與賬面相符，是否存在實際銷售的品種明顯多于入賬的品種，是否存在直接在柜臺接受

7、委托代銷的品種。2）門店記錄的銷售清單與入賬的數(shù)量品種是否相符，門店記錄的銷售清單是否全部入賬或按規(guī)定保存。（4）醫(yī)院1）檢查醫(yī)院藥房是否有收取藥品回扣行為，是否存在化整為零在科室設(shè)立小金庫的行為。2）檢查醫(yī)院的附屬勞動服務(wù)公司是否存在異常的資金收入。4、工作要求（1）專項檢查中，稅務(wù)部門要加強與醫(yī)藥管理、衛(wèi)生、物價等部門的協(xié)調(diào)配合，形成合力，有效打擊醫(yī)藥購銷領(lǐng)域存在的涉稅問題。（2）在檢查企業(yè)是否存在涉稅違法行為的同時，分析醫(yī)藥購銷領(lǐng)