高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)業(yè)務(wù)處理題：業(yè)務(wù)處理題：一、所得稅會(huì)計(jì)一、所得稅會(huì)計(jì)1.甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2007年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為2000萬元；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%（非預(yù)期稅率）。2007年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬元）：項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)

2、備12050170壞賬準(zhǔn)備15001001400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3003000600無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備04000400存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600250350假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。要求：（1）計(jì)算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。（2）計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)交所得稅、

3、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（注明借貸方）和所得稅費(fèi)用。（3）編制2007年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不要求寫出明細(xì)科目）。答：答案中的數(shù)字單位是萬元（1）遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（170＋1400＋600＋400＋350）33%＝963.6（2）2007年度應(yīng)交所得稅＝（2000＋50－100＋300＋400－250）33%＝7922007年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝963.6－（120＋1500＋300＋600）15%＝585.62007年所得稅

4、費(fèi)用＝792－585.6＝206.4（3）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用206.4遞延所得稅資產(chǎn)585.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅7922遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)－－所得稅》，2007年所得稅稅率為33%；2008年所得稅稅率為25%。2007年有關(guān)所得稅業(yè)二、租賃會(huì)計(jì)二、租賃會(huì)計(jì)3.甲公司于2002年1月1日從乙公司租入一臺(tái)全新管理用設(shè)備，租賃合同的主要條款如下：（1）租賃期開始日：200

5、2年1月1日。（2）租賃期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。（3）租金總額：200萬元。（4）租金支付方式：在租賃期開始日預(yù)付租金80萬元，2002年年末支付租金60萬元，租賃期滿時(shí)支付租金60萬元。該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產(chǎn)總額為1500萬元。甲公司對(duì)于租賃業(yè)務(wù)所采用的會(huì)計(jì)政策是：對(duì)于融資租賃，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融

6、資費(fèi)用；對(duì)于經(jīng)營租賃，采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）判斷此項(xiàng)租賃的類型，并簡要說明理由。（2）編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：答案中的數(shù)字單位是萬元答：答案中的數(shù)字單位是萬元（1）此項(xiàng)租賃屬于經(jīng)

7、營租賃。因?yàn)榇隧?xiàng)租賃未滿足融資租賃的任何一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。）此項(xiàng)租賃屬于經(jīng)營租賃。因?yàn)榇隧?xiàng)租賃未滿足融資租賃的任何一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。（2）甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：）甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①2002年1月1日借：長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用80貸：銀行存款貸：銀行存款80②2002年12月31日借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用100（2002＝100）貸：長期待攤費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用40銀行存款銀行存款60③2003年12月31日借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用100貸：長期

8、待攤費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用40銀行存款銀行存款60（3）乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：）乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①2002年1月1日，日，借：銀行存款借：銀行存款80貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款80②2002年、年、2003年12月31日，日，借：銀行存款借：銀行存款60應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款40貸：租賃收入貸：租賃收入100（2002＝100）4.A公司于2000年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。