稅法復(fù)習(xí)要點(diǎn)整理題庫(kù)

1、稅法復(fù)習(xí)提綱整理稅法復(fù)習(xí)提綱整理一.總論1.稅法的概念、實(shí)質(zhì)、構(gòu)成要素①稅法是有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律關(guān)系的總稱。②稅法就是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的法律規(guī)范的總稱。③1.總則總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。2.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人。即“納稅主體”主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織。3.征稅對(duì)象征稅對(duì)象。

2、即納稅客體，有時(shí)也稱為征稅對(duì)象。主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利衣物所指向的物或行為。課稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的課稅對(duì)象。比如，企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象就是應(yīng)稅所得，增值稅的課稅對(duì)象就是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的增值額。4.稅目稅目。指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。它是征稅對(duì)象的具體化。比如，消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒、化妝品等14個(gè)稅目。5.稅率稅率。指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)

3、算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：1.比例稅率2.累進(jìn)稅率3.定額稅率6.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)。指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如商品勞務(wù)稅在商品或勞務(wù)的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。7.納稅期限納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。8.納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)。指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納

4、稅地點(diǎn)。9.減稅免稅減稅免稅。指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。10.罰則罰則。指對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。11.附則附則。一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容。比如該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。2.稅收與稅法的關(guān)系稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，體現(xiàn)的是國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系；稅收是稅法的具體內(nèi)容，體現(xiàn)國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系3.稅收的特征（1）強(qiáng)制性：是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政治權(quán)

5、利以法律、行政法規(guī)的形式確定征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系并保證稅收收入的實(shí)現(xiàn)。（2）無(wú)償性：是指國(guó)家征稅后，稅款即歸國(guó)家所有，既不需要再直接歸還納稅人，也不需要向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。（3）固定性：是指國(guó)家通過(guò)法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等納稅行為規(guī)則，征納雙方都必須遵守，并在一定時(shí)間內(nèi)是固定不變的。4.稅法分類1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。①稅收基本法：是稅法體系的主體和核心，在稅法

6、體系中起著母法作用。（我國(guó)目前沒(méi)有）2不同的稅種構(gòu)成不同的稅制3規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)1、流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。2、資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。3、所得稅類。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（國(guó)家立法）。4、特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅。5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用

7、牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。6、關(guān)稅。（22個(gè)稅種）7.稅收法律關(guān)系稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，是稅收制度的重要的組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要組成部分。稅權(quán)劃分有縱向劃分和橫向劃分；包括稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。稅權(quán)的劃分是稅收管理體制的核心。稅收立法權(quán)的劃分（一）稅收立法權(quán)劃分的種類稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力。稅收立法權(quán)的劃分，可以根據(jù)稅種類型的不同、基本要素、稅收

8、執(zhí)法的級(jí)次來(lái)劃分。（二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀1、全國(guó)人大及其常委會(huì)：全國(guó)性稅種的立法2、經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院：①發(fā)布實(shí)行“條例”或“暫行條例”②制定稅法實(shí)施細(xì)則，增減稅目，調(diào)整稅率③稅法解釋權(quán)3、經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局：①稅收條例解釋權(quán)②制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力4、省級(jí)人大及其常委會(huì)全國(guó)性稅種以外的地方稅種的立法權(quán)（包括基金和費(fèi)用）5、經(jīng)省人大及其常委會(huì)授權(quán)，省級(jí)政府：①本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)②制定地方稅法實(shí)施細(xì)