2017高級財務(wù)會計--形考2

1、形考形考2第一題P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣

2、告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元。（2）P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；201

3、5年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（2）計算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面

4、余額。（3）編制該企業(yè)集團(tuán)2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）1、2014年1月1日借：長期股權(quán)投資33000貸：銀行存款330002014年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元借：應(yīng)收股利（100080%）800貸：長期股權(quán)投資800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利8002015年分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元應(yīng)收股利=110080%＝880（萬元）應(yīng)收股利累積數(shù)＝800880＝1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積

5、數(shù)＝0400080%＝3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利880（110080%）長期股權(quán)投資800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利8802、計算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。2014年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額＝33000400080%100080%＝35400（萬元）2015年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額＝3540050008

6、0%110080%＝38520（萬元）3、2014年抵銷分錄貸：營業(yè)成本80B產(chǎn)品：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本600借：營業(yè)成本60［20（63）］貸：存貨60（3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤――年初40貸：固定資產(chǎn)――原價40借：固定資產(chǎn)――累計折舊4貸：未分配利潤――年初4借：固定資產(chǎn)――累計折舊8貸：管理費(fèi)用8第二題乙公司為甲公司的子公司，201年年末，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款120000元中有90000元為子公司的

7、應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中，有10000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5‰計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對此業(yè)務(wù)編制201年合并財務(wù)報表抵銷分錄。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為:借：應(yīng)付賬款90000貸：應(yīng)收賬款90000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備450貸：資產(chǎn)減值損失450借：所得

8、稅費(fèi)用112.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)112.5借：預(yù)收賬款10000貸：預(yù)付賬款10000借：應(yīng)付票據(jù)40000貸：應(yīng)收票據(jù)40000借：應(yīng)付債券20000貸：持有至到期投資20000第三題甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設(shè)備，賬面原值4000萬元，已提折舊2400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘

9、值為0。乙公司購進(jìn)后，以2000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為0，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財務(wù)報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年末和2015年末合并財務(wù)報表抵銷分錄(1)2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價值中包含了400萬元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借:營業(yè)外收入4000000貸:固定資產(chǎn)原價4000000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤