2017高級財務會計形考4答案

1、形考形考4第一題A企業(yè)在201年6月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負債表如下：接管日資產(chǎn)負債表編制單位：A企業(yè)201年6月19日單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負債及所有者權益清算開始日流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金121380短期借款362000以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)50000應付票據(jù)85678應收票據(jù)應付賬款139018.63應收賬款621000其他應付款10932其他應收款22

2、080應付職工薪酬19710存貨2800278應交稅費193763.85流動資產(chǎn)合計3614738流動負債合計811102.48非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期股權投資36300長期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動負債合計5620000在建工程556422股東權益：無形資產(chǎn)482222實收資本776148非流動資產(chǎn)合計2106068盈余公積23767.82未分配利潤1510212.3股東權益合計710296.48資產(chǎn)合計572

3、0806負債及股東權益合計5720806除上列資產(chǎn)負債表列示的有關資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保。（2）應收賬款中有22000元為應收甲企業(yè)的貨款，應付賬款中有32000元為應付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設備，價值18000

4、0元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設備現(xiàn)已追回。（4）貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（5）2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。（6）除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計折舊為210212元。請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。答:(1)確認擔保資產(chǎn)借:擔保資產(chǎn)固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)

5、135000累計折舊75000貸:固定資產(chǎn)房屋660000(2)確認抵銷資產(chǎn)借:抵銷資產(chǎn)應收賬款甲企業(yè)22000貸：優(yōu)先清償債務應付職工薪酬19710應交稅費193763.85（4）確認優(yōu)先清償債務：借：清算損益625000貸：優(yōu)先清償債務——應付破產(chǎn)清算費用625000（5）確認破產(chǎn)債務：借：短期借款362000應付票據(jù)85678應付賬款139018.63其他應付款10932長期借款5170000貸：破產(chǎn)債務——短期借款362000—

6、—應付票據(jù)85678——應付賬款139018.63——其他應付款10932——長期借款5170000（6）確認清算凈資產(chǎn)：借：實收資本776148盈余公積23767.82清算凈資產(chǎn)710296.48貸：利潤分配——未分配利潤1510212.3第三題資料：1.租賃合同2012年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標的物：生產(chǎn)線。（2）租賃期開始日：租賃物運抵甲公司生產(chǎn)車間之日（即2013年1月1日）

7、。（3）租賃期：從租賃期開始日算起36個月（即2013年1月1日～2015年12月31日）。（4）租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金1000000元。（5）該生產(chǎn)線在2013年1月1日乙公司的公允價值為2600000元。（6）租賃合同規(guī)定的利率為8%（年利率）。（7）該生產(chǎn)線為全新設備，估計使用年限為5年。（8）2014年和2015年兩年，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品——微波爐的年銷售收入的1%向乙公司支付經(jīng)營分享收入。

8、2.甲公司對租賃固定資產(chǎn)會計制度規(guī)定（1）采用實際利率法確認本期應分攤的未確認融資費用。（2）采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。（3）2014年、2015年甲公司分別實現(xiàn)微波爐銷售收入10000000元和15000000元。（4）2015年12月31日，將該生產(chǎn)線退還乙公司。（5）甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費10000元。3.其他資料：（PA，3，8%）=2.5771要求：要求：（1）租賃開始日