基于行為學(xué)視角的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)舞弊研究.pdf

1、隨著世界經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，公司財(cái)務(wù)舞弊、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)舞弊案件層出不窮，舞弊已成為全球性公認(rèn)的焦點(diǎn)問題。對全球經(jīng)濟(jì)影響范圍之廣，沖擊程度之深，已到了令人發(fā)指的地步。公司財(cái)務(wù)舞弊大多數(shù)是經(jīng)營層為了展現(xiàn)出自己良好的業(yè)績或者是為了在證券市場上爭取更多融資等原因，但是作為經(jīng)濟(jì)警察的注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)舞弊，不僅影響社會(huì)公眾對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)職業(yè)的公信力，而且在一定程度上擾亂了社會(huì)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，給債權(quán)人和廣大的股東造成了嚴(yán)重的損失。本文主要從注冊會(huì)計(jì)

2、師行為視角入手對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)舞弊的產(chǎn)生進(jìn)行分析，揭示注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)舞弊方面存在獨(dú)立性缺失、監(jiān)管效率低下與懲罰力度及其不足、注冊會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)操守情況不好、注冊會(huì)計(jì)師與委托人的博弈制度不完善等問題。本文運(yùn)用舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論、道德心里模型理論、預(yù)期理論和博弈理論較深入地分析了注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)舞弊的成因，認(rèn)為主要由以下幾方面的成因引起的：需要?jiǎng)訖C(jī)引發(fā)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性缺失、低發(fā)現(xiàn)率與輕處罰率對審計(jì)舞弊行為選擇起到了“示范”作用、逆向道德價(jià)值觀為

3、審計(jì)舞弊提供了環(huán)境等。
　　 本文針對以上提出的問題和原因認(rèn)為應(yīng)采取以下對策：優(yōu)化事務(wù)所規(guī)模、嚴(yán)控準(zhǔn)入條件、遏制政府的權(quán)利尋租行為、嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理咨詢與審計(jì)服務(wù)和引入第四方關(guān)系人來全面提高注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；強(qiáng)化行政領(lǐng)導(dǎo)明確職責(zé)任務(wù)、建立同業(yè)監(jiān)督檢查制度、有關(guān)部門聯(lián)合執(zhí)法加大對審計(jì)舞弊的查處力度和懲罰力度；以加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范體系及監(jiān)督、建立注冊會(huì)計(jì)師誠信檔案、開展注冊會(huì)計(jì)師誠信道德教育健全注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)