2013年上公司年報(bào)審計(jì)分析

1、12013年上市公司年報(bào)審計(jì)分析中國中國證監(jiān)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部一、一、2013年證券資格會(huì)格會(huì)計(jì)師計(jì)師事務(wù)所基本情況所基本情況截至2013年底，全國具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券資格事務(wù)所）共40家，較2012年減少7家。40家證券資格事務(wù)所區(qū)域分布為，北京22家、上海5家、江蘇3家、浙江2家，以及山東、廣東、天津、福建、四川、陜西、湖北、河北各一家。2013年，中國證監(jiān)會(huì)共對(duì)4家證券資格事務(wù)所進(jìn)行了行政處罰（其中，撤銷

2、證券服務(wù)許可2家），并對(duì)8名注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了永久市場(chǎng)禁入的措施。截至2013年底，證券資格事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師共計(jì)22451人，人數(shù)最多的事務(wù)所達(dá)2318人，最少的為205人。證券資格事務(wù)所2013年審計(jì)業(yè)務(wù)收入為256.54億元，平均每家6.41億元，其中，證券業(yè)務(wù)收入為58.51億元，占審計(jì)業(yè)務(wù)收入的22.81%，平均每家1.46億元。在審計(jì)業(yè)務(wù)收入方面，四大所占據(jù)前四名的歷史被打破，同時(shí)其審計(jì)業(yè)務(wù)收入占全國證券資格事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)收入比

3、例由上年的43.33%下降到39.21%；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師人均審計(jì)業(yè)務(wù)收入方面，四大所總體仍遠(yuǎn)高于內(nèi)資所，但內(nèi)資所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人均審計(jì)業(yè)務(wù)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，排名進(jìn)入前10名的6家內(nèi)資所的人均審計(jì)業(yè)務(wù)收入突破130萬元。截至2014年4月30日，滬深兩市2486家上市公司按期披露了年度報(bào)告，全國40家證券資格事務(wù)所均參與了2013年上市公司年報(bào)審計(jì)工作。按照客戶數(shù)量排名，前10名的證券資格事務(wù)所占市場(chǎng)（客3否定意見00.0%00.0%合計(jì)24861

4、00%2492100%（二）非標(biāo)意見及原因分析2013年上市公司年報(bào)審計(jì)中，非標(biāo)意見報(bào)告主要表現(xiàn)為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，共57份，占全部非標(biāo)意見報(bào)告的68%。導(dǎo)致出具強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的主要原因包括：上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性、訴訟事項(xiàng)和立案稽查結(jié)果存在重大不確定性、以及重大股權(quán)處置或重大工程項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)度存在重大不確定性等。22家上市公司年報(bào)被出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取關(guān)于特定事項(xiàng)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確

5、定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。比如6家上市公司被監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法判斷立案調(diào)查結(jié)論對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響；再如，8家上市公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于公司內(nèi)部控制存在重大缺陷而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見。5家上市公司年報(bào)被出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，其中，ST長(zhǎng)油對(duì)以前年度簽訂的不可撤銷長(zhǎng)期期租合同計(jì)提巨額預(yù)計(jì)損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。2014年4月11日，上海證券交易所作出了終止ST長(zhǎng)