淺談注冊會計師年報審計前的預審

1、淺談注冊會計師年報審計前的預審淺談注冊會計師年報審計前的預審中圖分類號：F239文獻標識：A文章編號：10094202（2013）0900002摘要眾所周知，我國企業(yè)的年報審計工作一般要求在每年的14月完成，注冊會計師要在有限的時間里保質保量的完成年報審計工作，充分利用業(yè)務淡季進行預審，成為注冊會計師一項不可忽視的重要工作。關鍵詞注冊會計師年報審計預審財務狀況是衡量企業(yè)經濟效益好壞的標準，而受各報表使用者之委托，進行年度財務報表審計一直

2、是會計師事務所的主要業(yè)務之一，為了年報審計工作的有效實施，注冊會計師應盡可能的將年報審計前的預審工作視為重要任務，本文針對年報審計前的預審工作進行分析，并提出相應解決審計風險的建議。一、注冊會計師預審意義（一）預審的概念預審屬于年報審計的一個階段，主要分為普通的預審和非常接近年報審計的預審，是注冊會計師年報審計之前為預防審計風險而進行的前期工作。（二）年報審計預審的重要意義1.減輕和平衡年報審計工作量，降低審計風險年報審計是目前我國會計

3、師事務所最為重要的鑒證業(yè)務，而年報審計通常需要在每年14月完成，這段時間被稱為注冊會計師的業(yè)務忙季，許多會計師事務所為了業(yè)務而忽視審計的質量，而每年的912月，絕大部分會計師事務所業(yè)務較少，人才過剩。業(yè)務和質量是會計師事務所持續(xù)健康發(fā)展的基礎，充分調動人力資源，適當平衡業(yè)務淡季與忙季的工作量，進行年報前的預審，是會計師事務所降低審計風險，提高年報審計工作效率的最有效的方式之一。2.實戰(zhàn)培訓新員工的一種最有效的方式新招聘的應屆畢業(yè)生一入職

4、，絕大部分會計師事務所就迎來了業(yè)務淡季，新員工的培訓，僅限于紙上談兵，新員工往往難以對審計工作有個真切的體會，難以適應即將來臨的年報工作。因此，利用業(yè)務淡季的時間，進行預查，將新年報審計受業(yè)務集中、審計人員相對不足的影響，因此注冊會計師在審計過程中，往往忽略對企業(yè)整體風險的評估、對公司內部控制的了解及測試、對舞弊風險的考慮、對公司經營業(yè)績與經營環(huán)境的比較分析。進入現(xiàn)場后直接就賬審賬的情況比比皆是，容易出現(xiàn)低級錯誤，而通常是低級的錯誤，造

5、成審計失敗，給會計師事務所及注冊會計師帶來巨大的災難?，F(xiàn)代審計理念，也逐步過渡到風險導向審計，控制測試成為年度會計報表審計的重要組成部分，利用預審完成該項工作可以大大提高年報審計的效率，同時對預審中發(fā)現(xiàn)的內部控制方面的缺陷，可以及早與企業(yè)溝通，以便及早讓企業(yè)整改，以降低風險。（三）撰寫年報審計的工作計劃審計工作計劃，是注冊會計師審計工作的一個重要環(huán)節(jié)，有效的審計計劃，應該是正式年報外勤審計之前向項目組成員下達，以便全體項目組成員提早認識

6、、了解公司的基本情況，提前做好充分的準備。因此，在預查階段后期，基本完成年報審計工作計劃，是預算階段的重要工作內容。在計劃中，應提及上年審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題，公司本期是否進行了整改；本期是否存在重要的會計估計變更、會計政策變更。（四）執(zhí)行對年報審計工作有重要幫助的實質性程序1.對期初余額的關注對于常年審計客戶，主要是關注上年的審計調整分錄是否賬面已做調整，若公司處理有誤，及早提醒公司修正；對新客戶而言，由于年度財務報表是要求填報兩年的數(shù)

7、據(jù)，因此在預審階段，注冊會計師可以對上年數(shù)據(jù)進行審計認定。2.考慮預先執(zhí)行部分重要的實質性審計程序（l）關于往來賬的函證的審計程序。注冊會計師經常面臨審計報告時間已到，但是大多數(shù)回函依然沒有收到，而年報審計時的替代程序的執(zhí)行結果又不是很滿意，審計風險難以把握的情況。如果在預審階段，我們已對臨近資產負債表日的往來賬余額及發(fā)生額進行過函證確認，那相應的審計風險可以大大降低，此外，預審階段發(fā)函，可以及早預知回函的效果，及早在審計策略的安排中，