基于IT技術(shù)的持續(xù)審計(jì)在我國應(yīng)用探析.pdf

1、近年來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)和會(huì)計(jì)信息化的快速發(fā)展，審計(jì)方法和模式也在與時(shí)俱進(jìn)。電子商務(wù)的瞬時(shí)性、信息報(bào)告的及時(shí)性以及投資者對實(shí)時(shí)信息的需求，對提供會(huì)計(jì)信息保證服務(wù)的傳統(tǒng)審計(jì)方法和模式提出了挑戰(zhàn)。持續(xù)審計(jì)(Continuous Auditing，CA)正是為了應(yīng)對這一挑戰(zhàn)而誕生的一種全新的審計(jì)模式，它是一種基于IT技術(shù)，由審計(jì)師實(shí)施的，在事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)，或在事項(xiàng)發(fā)生后的較短時(shí)間內(nèi)，將約定事項(xiàng)的信息(無論財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的信息)

2、與事先確定的標(biāo)準(zhǔn)相對照，然后就二者的符合程度作出判斷，并向特定或不特定對象出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)方式。
　　 本文擬采用規(guī)范研究法，綜合運(yùn)用歸納、演繹等方法，將傳統(tǒng)審計(jì)理論與會(huì)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等多門學(xué)科知識結(jié)合，系統(tǒng)總結(jié)國內(nèi)外有關(guān)持續(xù)審計(jì)的基礎(chǔ)理論，在此基礎(chǔ)上從IT技術(shù)層面構(gòu)建一種能夠應(yīng)用于我國審計(jì)實(shí)踐的全新審計(jì)模式。
　　 本文首先介紹了研究的背景和意義、國內(nèi)外的研究成果以及本論文的研究方法、基本框架、創(chuàng)新與不足等

3、。
　　 然后通過介紹國內(nèi)外關(guān)于持續(xù)審計(jì)的不同概念，在此基礎(chǔ)上對持續(xù)審計(jì)進(jìn)行了定義，然后歸納了持續(xù)審計(jì)的特征，構(gòu)成要素，目標(biāo)及范圍，明確了有關(guān)持續(xù)審計(jì)的基礎(chǔ)性問題。
　　 接著分析了持續(xù)審計(jì)在我國應(yīng)用的必要性和可行性。通過對持續(xù)審計(jì)在我國應(yīng)用的必要性的分析，我們認(rèn)為持續(xù)審計(jì)是IT環(huán)境下審計(jì)發(fā)展的必然趨勢；是提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然手段；是遵循法規(guī)制度的必然選擇；是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的必然途徑。通過對持續(xù)審計(jì)在我國應(yīng)

4、用的可行性分析，我們認(rèn)為由于審計(jì)信息化的推進(jìn)和金審工程的建設(shè)，現(xiàn)階段我國已經(jīng)具備了在政府審計(jì)中實(shí)施持續(xù)審計(jì)的可行性；而由于持續(xù)審計(jì)在我國內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域漸漸受到重視，應(yīng)用的條件也漸趨成熟，在很多方面已經(jīng)具備了應(yīng)用持續(xù)審計(jì)的可行性；雖然持續(xù)審計(jì)在我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)領(lǐng)域里的應(yīng)用仍是一片空白，但從與國際接軌和國內(nèi)技術(shù)的發(fā)展角度看，持續(xù)審計(jì)也將在不久的將來應(yīng)用于我國的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。
　　 在分析必要性和可行性的基礎(chǔ)上，本文從IT技術(shù)層面構(gòu)

5、建了持續(xù)審計(jì)在我國的應(yīng)用框架。首先，從實(shí)現(xiàn)的技術(shù)途徑上看，代理技術(shù)相比于嵌入式技術(shù)更具有優(yōu)勢，未來應(yīng)成為在我國持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)中應(yīng)用的主流技術(shù)。從實(shí)現(xiàn)模型看，開發(fā)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)審計(jì)軟件時(shí)可以考慮以CPAS模型為基礎(chǔ)，而Onions模型則既可以用于內(nèi)部審計(jì)，也可以應(yīng)用于政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)等外部審計(jì)領(lǐng)域。其次，應(yīng)用于持續(xù)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)主要有：XARL技術(shù)，數(shù)據(jù)倉庫與數(shù)據(jù)集市，組網(wǎng)技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。再次，結(jié)合持續(xù)審計(jì)模型和關(guān)鍵技術(shù)，

6、我們嘗試著設(shè)計(jì)了一個(gè)持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)，并設(shè)計(jì)了該系統(tǒng)的執(zhí)行過程。
　　 最后結(jié)合IIA的持續(xù)審計(jì)研究報(bào)告、國際審計(jì)準(zhǔn)則《信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》和中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，針對我國的具體國情，設(shè)計(jì)出一套適合我國的持續(xù)審計(jì)實(shí)施流程。該流程在持續(xù)審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施和完成階段都充分考慮了基于IT技術(shù)的持續(xù)審計(jì)的特殊性，從審計(jì)目標(biāo)的確定、對被審計(jì)單位的了解、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、審計(jì)計(jì)劃的編制，到持續(xù)控制評估、持續(xù)