稅務(wù)檢查后帳務(wù)調(diào)整實(shí)例

1、稅務(wù)檢查后帳務(wù)調(diào)整實(shí)例稅務(wù)檢查后帳務(wù)調(diào)整實(shí)例（實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）（實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）增值稅部分增值稅部分根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》規(guī)定，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科

2、目，貸記有關(guān)科目；待全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理，處理之后，本賬戶無余額?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，沒有“增值稅檢查調(diào)整”、“未交增值稅”等賬戶。我們建議增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，與增值稅申報(bào)表相銜接，主要涉及增值稅申報(bào)表以下幾項(xiàng)：項(xiàng)目欄次納稅檢查調(diào)整的銷售額4按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額37《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》無“以前年度損益調(diào)整”科目，但可增設(shè)

3、此科目，或者也可以將涉及損益的內(nèi)容直接計(jì)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。增值稅具體業(yè)務(wù)實(shí)例增值稅具體業(yè)務(wù)實(shí)例1、銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)未入賬申報(bào)（屬帳外循環(huán)、漏進(jìn)漏出）、銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)未入賬申報(bào)（屬帳外循環(huán)、漏進(jìn)漏出）本年度：屬于以前年度：需補(bǔ)入庫(kù)，如果有合法憑證可以列支，如果沒有合法憑證再作納稅調(diào)整需補(bǔ)入庫(kù)，如果有合法憑證可以列支，如果沒有合法憑證再作納稅調(diào)整借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款（現(xiàn)金）補(bǔ)出庫(kù)補(bǔ)出庫(kù)借：以

4、前年度損益調(diào)整借：現(xiàn)金——應(yīng)收款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅查補(bǔ)增值稅繳納繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅查補(bǔ)增值稅貸：銀行存款補(bǔ)提附加稅補(bǔ)提附加稅借：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整3、購(gòu)買虛開的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣、購(gòu)買虛開的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣4、購(gòu)買虛開的運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行抵扣、購(gòu)買虛開的運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行抵扣意味著沒有真實(shí)交易，購(gòu)買虛開的增值稅專用發(fā)票相

5、應(yīng)的“原材料”等屬于——不真實(shí)——需會(huì)計(jì)調(diào)整，相應(yīng)沖減沖減原會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)買虛開的運(yùn)輸發(fā)票也同樣，原來列支的渠道——是“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”——同樣，不真實(shí)——需會(huì)計(jì)調(diào)整，相應(yīng)沖減沖減原會(huì)計(jì)分錄。3、購(gòu)買虛開的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣如果是本年度，只需：借：原材料10貸：現(xiàn)金應(yīng)付賬款10如果是以前年度，只需做：借：以前年度損益調(diào)整10貸：現(xiàn)金應(yīng)付賬款104、購(gòu)買虛開的運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行抵扣本年度：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用10貸：現(xiàn)金應(yīng)付賬

6、款10以前年度：借：以前年度損益調(diào)整10貸：現(xiàn)金應(yīng)付賬款105、取得第三方開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣、取得第三方開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣6、善意取得虛開的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣、善意取得虛開的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣7、取得第三方開具的運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行抵扣、取得第三方開具的運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行抵扣8、善意取得虛開的運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行抵扣、善意取得虛開的運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行抵扣取得第三方或善意取得，會(huì)計(jì)處理是對(duì)的，因憑證不合法只需作納稅調(diào)整。上述6項(xiàng)都是屬扣稅憑證取得不合

7、法。如果取得的進(jìn)項(xiàng)憑證不合法而企業(yè)抵扣了該進(jìn)項(xiàng)稅，檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)做如下賬務(wù)調(diào)整：以前年度借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整本年度借：原材料、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整9、將購(gòu)買超允許抵扣范圍固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣、將購(gòu)買超允許抵扣范圍固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣屬抵扣范圍擅自擴(kuò)大。如用于不動(dòng)產(chǎn)的方面：以前年度借：在建工程、固定資產(chǎn)等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整本年度借：在建工程、固定