構(gòu)建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理體系探析

1、構(gòu)建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理體系探構(gòu)建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理體系探析【摘要】全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效保障，是企業(yè)合理有效配置資源的有效方式，是企I實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績管控與考核的重要依據(jù)。如何有效地發(fā)揮全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略支撐作用，一直以來是企業(yè)不斷探討的問題。特別是對于從事商品進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)，由于企業(yè)的商業(yè)模式、資源投入的內(nèi)容和方式，預(yù)算管控的關(guān)鍵點(diǎn)等都與其他類型的企業(yè)存在較大的差異，使得該類企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理尤為重要和困

2、難。本文以貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)為研究對象，結(jié)合該類企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，提出了我國貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建設(shè)想和保障措施，對指導(dǎo)貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用有一定指導(dǎo)意義。下載【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；外貿(mào)企業(yè)；預(yù)算編制；預(yù)算考核指標(biāo)【中圖分類號】F234.3貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)是一種特殊類型的企業(yè)，處在整個對外貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈的中間位置，需要同時面對供應(yīng)商和客戶，并處理好兩者的關(guān)系。對于該類型的企業(yè)，經(jīng)營環(huán)境的不確定性影響更大，預(yù)算管理的

3、模式、方法也應(yīng)有所區(qū)別。如何按照現(xiàn)代企業(yè)制度的管理方法來推進(jìn)以“計劃一預(yù)算一考核”一體化管理為核心的管理體系構(gòu)建，完成“以計劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”的預(yù)算管理閉環(huán)，發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的引領(lǐng)和抓手作用，需要企業(yè)更多地從自身業(yè)務(wù)特征、資源投入運(yùn)作特點(diǎn)、運(yùn)營風(fēng)險控制、戰(zhàn)略目標(biāo)保障等各方面因素入手，構(gòu)建貿(mào)易性外貿(mào)企業(yè)特色的全面預(yù)算管理體系。一、貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及預(yù)算管理風(fēng)險貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的商業(yè)模式是依

4、托自身的市場開發(fā)能力、營銷渠道網(wǎng)絡(luò)、客戶需求的整體策劃、商業(yè)服務(wù)的綜合實(shí)力等各方面來形成自身的核心競爭力，通過把國外商品進(jìn)口到國內(nèi)銷售，或者采購國內(nèi)商品銷售到國外，從中賺取商品或服務(wù)的差價實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)本身沒有自己的生產(chǎn)工廠和產(chǎn)品，在整個業(yè)務(wù)活動的過程中，所有對外簽約進(jìn)行對外貿(mào)易銷售的產(chǎn)品和服務(wù)，均需由國內(nèi)外供貨方提供。由于這樣一種商業(yè)模式，使得貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的全面預(yù)算管理面臨的風(fēng)險和難度更大，因?yàn)槟甓鹊念A(yù)算指標(biāo)確定和執(zhí)行管控受外界

5、不可控的因素影響較大。如，在某個年度、某個市場、某個業(yè)務(wù)板塊簽訂了一個原來沒有預(yù)料到的大額合同或?qū)崿F(xiàn)突破，則帶來年度預(yù)算指標(biāo)的巨大偏差。又如，年度預(yù)算資源的投入和年度公司目標(biāo)的確定，完全取決于客戶的需求和采購的計劃等不可控變量。再如，供貨商貨物商品價格的波動和產(chǎn)品質(zhì)量，將導(dǎo)致外貿(mào)合同是否能成功簽訂和有效執(zhí)行。諸如此類的外在因素的影響，可能帶來年度預(yù)算指標(biāo)的目標(biāo)編制和執(zhí)行情況存在較大幅度的波動。因此，如何合理地構(gòu)建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的預(yù)算管理

6、體系，有效地發(fā)揮預(yù)算管理的戰(zhàn)略支撐作用，需要從傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理思維中走出來，形成基于貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)特點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系，才能真正地發(fā)揮全面預(yù)算在資源配置方面的引導(dǎo)作用，落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。爭優(yōu)勢的可持續(xù)發(fā)展的業(yè)務(wù)板塊和存在發(fā)展?jié)摿颓熬暗氖袌鲱I(lǐng)域。（五）設(shè)置差異化的預(yù)算考核指標(biāo)貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)使得企業(yè)必須適應(yīng)市場需求的變化，通過不斷滿足市場客戶的需求獲取經(jīng)營業(yè)績。因此，隨著市場的發(fā)展變化，客戶的需求也將隨之發(fā)生相應(yīng)的變化。為了有

7、效地推動年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要對企業(yè)不同的業(yè)務(wù)類型界定不同的差異化和個性化的KPI考核指標(biāo)，從而發(fā)揮預(yù)算管理作用，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對于預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)置，應(yīng)注意以下幾個方面：第一，對于投入型業(yè)務(wù)類別，考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該著重于年度市場的開拓情況，如新市場簽約突破、新業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)渠道的有效建立、新產(chǎn)品的有效推廣等。第二，對于成長型業(yè)務(wù)類別，考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該著重于增長情況，如業(yè)務(wù)增長率、簽約增長率等。第三，對于成熟型業(yè)務(wù)類別，考核指標(biāo)

8、的設(shè)置應(yīng)該著重于投入產(chǎn)出的效益分析，突出價值導(dǎo)向，有效控制成本費(fèi)用，如業(yè)務(wù)毛利率、成本費(fèi)用占收入比重、指標(biāo)對標(biāo)管理等。第四，對于退出型業(yè)務(wù)類別，考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該著重于收入減少率、投入產(chǎn)出比、業(yè)務(wù)利潤率等。通過設(shè)置差異化、個性化的預(yù)算考核指標(biāo)，使得各業(yè)務(wù)板塊的管理重點(diǎn)和核心有所區(qū)別，才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的引領(lǐng)作用。三、貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理體系保障措施構(gòu)建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理體系和框架后，還應(yīng)該配套相應(yīng)的保障措施，使體系和框架

9、中包括的內(nèi)容和流程落到實(shí)處，在經(jīng)營管理和戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)過程中真正發(fā)揮作用，相關(guān)的配套保障措施建議如下：（一）加強(qiáng)預(yù)算編制的審核預(yù)算編制的審核是預(yù)算管理的重中之重，貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按照分類管理原則明確審核的要求，提高預(yù)算的科學(xué)性，重點(diǎn)應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是加強(qiáng)預(yù)算編制全面性的審核。特別是各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和計劃是否申報完整全面，各責(zé)任主體是否存在隱藏業(yè)務(wù)不報的現(xiàn)象，要保證做實(shí)預(yù)算編制。二是加強(qiáng)重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo)的審核。以企業(yè)對不同的業(yè)務(wù)類型界定的不同的差異化

10、和個性化的考核KPI指標(biāo)為抓手，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)達(dá)標(biāo)。三是要加強(qiáng)資金資源預(yù)算審核。根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)需要投入的資金和資源，嚴(yán)格審查業(yè)務(wù)流和資金資源流的匹配性、可行性、經(jīng)濟(jì)效益，避免預(yù)算目標(biāo)過大，企業(yè)無法滿足資金資源投入需求，或者投入產(chǎn)出比率低的無合理經(jīng)濟(jì)效益的資金資源投入。（二）設(shè)置專項(xiàng)預(yù)算管理小組預(yù)算管理的全面性要求編制過程中“橫向到邊，縱向到底”，為了保障貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的全面分解落實(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和管理的全覆蓋，建議設(shè)置業(yè)務(wù)、

11、資金、資產(chǎn)、薪酬、專項(xiàng)費(fèi)用五個預(yù)算管理小組，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建多層次預(yù)算審核決策體系。通過設(shè)置專項(xiàng)預(yù)算管理小組，在預(yù)算編制的前期就參與到各板塊年度預(yù)算的編制過程中，從而可以加強(qiáng)對業(yè)務(wù)預(yù)算編制合理性的審核，進(jìn)一步完善專項(xiàng)預(yù)算審核重點(diǎn)和內(nèi)容。（三）加強(qiáng)預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有效融合貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況存在大幅波動的風(fēng)險性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)月度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的分析和監(jiān)控，建立和完善全面預(yù)算執(zhí)行報告分析制度，不斷提升全面預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)度管理的