對廢品損失核算的思考

1、對廢品損失核算的思考【摘要】目前，我國成本會計學界對廢品損失的核算是全部計入正常的合格產品的成本，這樣違背了新會計準則的一些規(guī)定，也不利于產品成本的計算與廢品的控制。本文針對新會計準則的相關規(guī)定，結合實際，對我國廢品損失的核算提出了改進的建議?！娟P鍵詞】廢品損失；核算；改進建議一、廢品損失核算概述（一）相關概念廢品是指因質量不符合規(guī)定的標準，不能按原定用途使用，或需加工修理后才能使用的產成品、半成品、在產品等。可修復廢品和不可修復廢品是

2、廢品按照毀損程度和修復價值所作的兩種分類。廢品損失，顧名思義，是指廢品給企業(yè)帶來的損失。由于不可修復廢品和可修復廢品的特點不同，所以它們各自給企業(yè)帶來的損失要分別加以界定。不可修復廢品的毀損程度較高，既不能繼續(xù)修理又不能照常銷售，從某種程度上認為它對企業(yè)沒有什么價值，那之前為了生產這些產品所消耗的直接材料、直接人工、直接燃料和動力、制造費用等生產費用因無法通過收入得到補償而白白損耗。所以，不可修復廢品損失的主要內容就是不可修復廢品的生產

3、成本。在界定廢品損失時，還得考慮處置廢品時回收的殘料和責令過失人償付的賠款，這兩部分均是企業(yè)回收的價值，是經(jīng)濟利益的流入，應當作為廢品損失的抵減項目處理?？尚迯蛷U品和不可修制造費用等。其次，處理回收的殘料和過失人的賠款。借：原材料、其他應收款；貸：廢品損失――某產品。最后，把可修復廢品的廢品凈損失金額結轉至合格品的“基本生產成本”賬戶。借：基本生產成本――某產品――廢品損失；貸：廢品損失――某產品。二是如果企業(yè)不單獨核算廢品損失。企業(yè)不

4、單獨核算廢品損失，對于廢品損失的核算直接在“基本生產成本”賬戶內核算。二、廢品損失核算存在的問題及改進建議根據(jù)2006年制定的《企業(yè)會計準則第1號――存貨》第九條規(guī)定：非正常消耗的直接材料、直接人工、制造費用以及不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出，不計人存貨成本，而應在發(fā)生時確認為當期損益。這樣的規(guī)定顯然和我國現(xiàn)行的廢品損失核算方法不符。為了和新準則的相關規(guī)定趨同，筆者對于廢品損失核算提出以下改進建議：對于單獨核算廢品損失的企

5、業(yè)，可以在廢品損失賬戶下“正常廢品損失”和“非正常廢品損失”兩個二級賬戶，分別核算正常生產條件下不可避免發(fā)生的廢品損失以及正常生產條件下不應該產生的廢品損失。對于正常廢品損失，其核算過程同現(xiàn)行的廢品損失核算過程一樣，最后把廢品凈損失結轉至“基本生產成本”賬戶，由合格品的成本負擔；而對于非正常廢品損失，最后把廢品凈損失應結轉至“管理費用”賬戶，直接計入當期損益。之所以這樣進行改進，主要原因在于：正常廢品是企業(yè)在生產過程中不可避免發(fā)生的，是