我國(guó)上市公司實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)研究.pdf

1、“安然”、“世通”等一系列財(cái)務(wù)丑聞被揭發(fā)之后，國(guó)際資本市場(chǎng)受到了重磅沖擊。美國(guó)國(guó)會(huì)遂于2002年7月出臺(tái)了《薩班斯-奧克斯利法案》(簡(jiǎn)稱SOX法案)。法案核心條款之一，即404條款，要求公眾公司管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露時(shí)代的到來。 在我國(guó)，上海證券交易所和深圳證券交易所也分別于2006年6月和9月頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》，該指引要求我國(guó)上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)

2、價(jià)并披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是提高公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和經(jīng)營(yíng)管理效率的一種重要理念和方法，我國(guó)上市公司必須從戰(zhàn)略的高度來認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的重要意義。 本文力求為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。首先，筆者通過檢索文獻(xiàn)，對(duì)近期國(guó)內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)和學(xué)者的相關(guān)研究成果進(jìn)行了綜述；其次，筆者分析了內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的聯(lián)系與區(qū)別、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的聯(lián)系與區(qū)別，明確了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的概念；