戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究.pdf

1、多年來(lái)，內(nèi)部控制問題一直是國(guó)內(nèi)外研究的熱點(diǎn)。在國(guó)外，內(nèi)部控制從20世紀(jì)初被正式提出以來(lái)，已有近百年的發(fā)展歷程;在國(guó)內(nèi)，內(nèi)部控制研究始于上世紀(jì)80年代中期，至今也有20余年的歷史。當(dāng)前，無(wú)論理論界還是實(shí)務(wù)界，都對(duì)內(nèi)部控制給予了極大關(guān)注。盡管當(dāng)今流行的內(nèi)部控制理論大多來(lái)自于審計(jì)研究領(lǐng)域，但隨著學(xué)者們對(duì)內(nèi)部控制研究逐步完善和深入，人們?cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制是具有邏輯結(jié)構(gòu)的理論體系，它是為服務(wù)于管理而發(fā)展起來(lái)的事物;目前，對(duì)內(nèi)部控制的研究也漸漸

2、從審計(jì)視角開始向管理視角轉(zhuǎn)變。
　　隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的不斷變化，為了能在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際化浪潮的沖擊下求得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)越來(lái)越重視發(fā)展戰(zhàn)略。而企業(yè)的內(nèi)部控制體系正是影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略最終實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵之所在，戰(zhàn)略管理與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合成為最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的必然選擇。如何將戰(zhàn)略貫徹于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與執(zhí)行過(guò)程，是我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界當(dāng)前急需解決的重要問題。
　　本文共分為六章。第一章為緒論，從總體上介紹本文的研究背景和主題

3、、整體構(gòu)思、創(chuàng)新觀點(diǎn)，以及研究方法。第二章梳理了國(guó)外理論界和國(guó)內(nèi)理論界的研究成果，對(duì)內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀以及學(xué)者們對(duì)于內(nèi)部控制體系問題所持的主流觀點(diǎn)進(jìn)行綜述。第三章從內(nèi)部控制體系的演變歷程以及內(nèi)部控制的核心價(jià)值取向兩個(gè)視角展開討論，深入探尋內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系;并運(yùn)用比較研究法將戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系分別與財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向和價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系進(jìn)行對(duì)比分析，從后三者的缺陷與局限中發(fā)掘戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系的發(fā)展機(jī)會(huì)。第

4、四章在簡(jiǎn)要概述戰(zhàn)略管理相關(guān)理論、以及平衡計(jì)分卡和戰(zhàn)略地圖兩種戰(zhàn)略管理工具的基礎(chǔ)上，為戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建了一個(gè)模型，并從戰(zhàn)略管理思想向內(nèi)部控制體系滲透，以及內(nèi)部控制思想向戰(zhàn)略管理體系滲透兩個(gè)不同的視角對(duì)這一模型進(jìn)行解讀。第五章結(jié)合房利美的案例，從戰(zhàn)略管理的角度透視其內(nèi)部控制的缺陷，找出其衰落的根源，并就戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系在我國(guó)企業(yè)的實(shí)踐提出幾點(diǎn)建議，主要包括:從戰(zhàn)略高度構(gòu)建內(nèi)部控制體系，借助平衡計(jì)分卡增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)，